关于优化国有企业内部控制措施的探讨

贾永艳

天津子牙循环经济产业投资发展有限公司 天津 301605

国有企业内部控制制度，主要是就如何针对人与各事项有效实现监管、监控、考核及评估等层面的内部控制体系。国有企业内部控制体系建设主要是利用各部门的设立以及业务分配实行相互职能，从而构成一套完善、先进、有效、有序的内部控制系统，其目的是促进企业内部经济实现有序化，保障企业经营、管理各项活动安全进行，通过对企业内部经济做出调整，不断提升经济发展力，从而保障国有企业内部管理效率得到持续性提升[1]。

1 国有企业在构建内部控制体系中存在的问题分析

1.1 治理结构不科学

改制之前的国有企业的治理结构还是由党和组织办公室任命成立国资委班子、董事会、监事会主席、经理层。国资委享有部分出资人的管控权力，因此市场化运作机制落后。同时有些国有企业的管理层普遍认为内部控制体系下的治理结构会制约自身权力的行使，因此在完善内部控制体系方面不是很积极。另外虽然部分国有企业设立了“三权分立”的治理结构，即董事会、监事会和经理层构成。但是因为管理层之间存在着权力重叠、兼任的现象，比如监事会参与经营决策导致其制衡监督机制失效等问题，影响了治理结构的科学性。最后就是国企领导集权过于严重，没有执行委托代理制来明晰各岗位权责，导致内控体系下没有规范的授权审批流程，内控效果不佳。

1.2 风险防控意识薄弱、监督机制失效

现代国有企业所处的市场环境可谓是风险重重，再加上国有企业自身正处于改制转型的关键时期，更要强化风险防控意识。但是很多国有企业管理层没有强力的风险防控意识。以往是“背靠大树好乘凉”，现在政企分离下，国有企业要实现自主经营、自负盈亏，经营风险、投融资风险、资金管控风险迎面而来。但是因为意识薄弱，也没有构建完善的风险防控体系，创建风险预警系统。而且财务人员也欠缺风险分析的专业素养，从而使得风险系数日益增大。另外，内部审计机构不够具有独立性，而外部监督力量则受到信息不对称的干扰、利益影响等因素，降低了监督效果。

1.3 企业股改问题

在股改过程中，融资结构对企业未来发展潜力具有较大影响。对于大部分实施股改的企业来说，通常是在融资结构混乱，资金不足的情况下采取此种措施，这便需要开辟新渠道吸纳更多资金，顺利实现改制目标。在股改中传统单一化的融资模式已经难以满足当前股改需要，急需拓展更多渠道吸纳资金，并以合理的融资结构促进企业发展。但是，在实际操作中，不同企业股改上市的融资结构有所区别，普遍存在一定程度的老化、不合理等情况。例如，一些企业借助民间融资、网上融资、商铺投资返租等方式进行融资，导致融资失败，这便在无形中增加了融资成本与风险，财务管理风险也随之增加，不利于股改工作的顺利高效开展[2]。

2 国有企业构建内部控制体系的策略探究

2.1 加强内部监督检测

首先，展开内控自我评估。内部控制自我评估，简单来讲是企业定期或者是不定期地由管理部门以及工作者对内部控制系统展开的评估，观察内部控制制度的高效性以及执行的成效，目的就是为了更好的展开内部控制制度。其次，最大化呈现内审效用。内部审计不单单是企业内部控制的一个部分，同时也是监管内部控制各项程序的关键。从目前内部审计存在的问题，国有企业理应展开高效的举措，强化内部审计的权威性，全面呈现出内部审计的优势，拓展内部审计的界限。在完成好财务审计工作的时候，实施管理审计。内部审计工作的任务不单单涵盖审核会计账目，还涵盖稽查、评价内部控制制度是否完善等方面，最终向企业最高决策层提出报告，进一步确保内部控制制度更加完备严密。

2.2 优化改善风险评估管理

现阶段，国有企业运营发展过程中所面对的风险较多，这主要是因为风险评估管理工作落实不到位造成的。因此，国有企业在加强内部控制体系建设工作时需要重视风险评估管理工作，企业管理层需要正确认识到实行风险管控的重要意义，财务部门对财务数据信息的处理分析，及时识别潜在风险的因素，充分了解风险引发的后果，从而有利于优化改善风险评估管理体系。基于此，关于国有企业优化改善风险评估管理体系应当从以下几点着手：首先，树立正确的风险管理理念，强化工作人员的风险敏感度，有利于及时识别风险，并进行反馈上报。其次，建立风险预警制度，利用大数据技术手段对各项数据进行梳理处理，找到问题及风险点，及时提出应对措施。最后，注重对风险管理工作人员的素养培训，通过提升其专业能力，使得更为精确的判断风险，有利于将风险损失不断降低。

2.3 充分发挥内部审计人员的作用

内部控制工作中，还要发挥内部审计人员的作用，各项资产的使用过程中都需要审计人员监督，做好资产的使用与管理工作。国有企业制定内部控制系统，应用信息技术有效管理内部控制中所存在的各种难题，对单位内部控制工作予以规范，实施全程信息化监控管理。现代社会信息万变，是网络时代，国有企业的内部控制中发挥网络技术的作用，包括企业管理的采集、资产的处理，对于资产的分析等等都在网络平台上展开，实现企业资产的系统化管理，并实施风险控制。国有企业发挥网络技术的作用是资产信息实施集成管理，对资产从购进、使用到报废都实施全过程监控，内部控制制度则实现了事前控制、事中控制和事后控制。内部控制工作中产生的各种信息不单纯通过财务数据体现出来，而是与各种管理信息相结合，从多个角度体现管理信息，可以从不同的角度分析管理信息，从而客观地评价信息的准确性[3]。

3 结语

对国有企业而言，能够在经济新常态下，通过完善治理结构、健全内部控制体系、强化财务内部控制的效力、优化资本结构、高效配置资金和控制成本，实施动态化的监督和风险预警等手段，来综合增强国有企业在国内外市场上的竞争实力，提升风险防控能力，驱动内在可持续发展动力，从而实现国有资本的保值增值。