企业全面预算管理的困境及对策研究

谢英

（德希尼布工程咨询（上海）有限公司，上海 200031）

随着经济全球一体化的发展，作为现代化管理办法和企业发展的有力保障，全面预算管理被更多的企业引入到企业的战略管理决策中。但是，全面预算管理作为一项重要的企业管理工具，很多企业虽然很重视，却在实际操作中只是将其认为是预算的一种方法，而未对其全面性和管理功能很好地利用起来。因此，企业应当准确了解全面预算管理的含义，同时认识到它的重要性，再结合企业的实际情况，建立并优化全面预算管理体制，加强管理的实效性，进而提高自身的竞争力，实现可持续发展。

一、企业全面预算管理概述

（一）企业全面预算管理的概念

全面预算管理是一种系统的、科学的企业管理方法，多年来已被大部分企业广泛运用并取得了一定成效。它是以企业对其经营活动的预测为基础，确定及分解目标，同时以此为依据，全方位全过程地对企业经营活动进行监控、分析和调整，以实现企业目标的管理活动。

（二）企业全面预算管理的重要性

1.有利于企业战略目标实现

以企业战略目标为导向，以全面预算管理为工具，通过层层细化分解到各个部门、各个预算执行阶段，同时在全面预算过程中不断地动态调整、监控和反馈，企业管理层能充分了解公司的各项运营管理状况，从而为企业战略目标的实施保驾护航。

2.优化企业资源配置，防范企业风险

企业在全面预算管理中，为实现价值最大化，就必须对各部门的资源进行优化配置，将企业战略与业务结合起来，充分了解市场环境，对自身业务及资源进行分析，调动各部门的积极性，同时将预算管理指标作为考核的标准。因此，企业在更好地运用全面预算管理的同时，也优化了自身的组织结构和资源配置，从而提升内部控制水平，防范企业风险。

二、企业全面预算管理存在的困境

全面预算管理作为现代企业管理工具，可以使企业内部管理水平得到有效的提高，企业内部资源配置进一步优化，从而提升企业核心竞争力。但是，很多企业在实施过程中确实遇到了很多问题，从而无法最大程度地发挥全面预算管理的作用。企业常见的预算管理困境如下：

（一）管理层理解偏颇，形式大于内容

虽越来越多的企业重视全面预算管理，但大都流于形式。在实际操作中，企业管理层往往将预算管理作为财务部的职责范围，由财务部负责预算编制的整个过程，其他部门参与度不高，而财务部对企业的业务缺乏整体的了解，对外部市场情况也很不熟悉，仅根据近几年的财务数据趋势做预算，很容易在预算编制过程中脱离企业战略目标，导致企业预算的准确率降低。在预算的执行过程中，缺乏有效的监督过程和预警措施，各部门各自为政，不从企业的整体利益出发，而是更多地关注自己部门的预算指标，对预算中出现的问题，不去及时反馈并解决问题，而是极力撇清自己的责任。预算管理仅仅侧重于前期预算编制和审批，而忽略的预算的控制、调整和评价，最终使企业的全面预算管理误入歧途，反而成为企业发展的阻碍。

（二）全面预算管理体系缺乏科学性

全面预算管理与传统的预算管理的最大区别在于内部控制的实际内涵，前者作为重要的系统化的工具，主要针对企业内部控制和战略管理，所以预算管理工作必须拥有强有力的全面预算管理制度和公司执行力的支撑。但在现实工作中，多数企业并没有设立专门的预算管理机构，也未制定详细的预算管理制度。在制度编制过程中，仅将财务预算作为重中之重，而忽略了对经营预算和专门决策预算的深入分析，并制定相应的执行方案。另外，在编制预算的时候，各个部门按自己的一套标准，使得整个预算脱离实际，偏重部门利益而忽略整体利益。在预算执行中，缺乏有效的预算监督办法和预警机制，很难控制预算目标的实现。

（三）对全面预算管理缺乏有效的控制和监督

企业根据预算管理目标实施各项经营活动时，应将实际运营的结果与预算管理目标进行对比分析，及时发现和调整运营活动中出现的各种偏差。但在实际工作中，大部分预算执行者都是企业底层员工，他们只是按部就班的完成本职工作，缺乏企业整体战略意识，无法将工作与公司战略相结合，在预算控制中无法对预算执行的结果进行及时有效的反馈，公司管理层得到的信息反馈有限，缺少对预算执行中产生的问题及偏差进行及时控制和监督的基础，企业很难将责任落实到位，使预算控制发挥其该有的职能。

（四）预算评价考核流于形式

企业有了目标，便需要制定相应的考核标准，以衡量目标的达成水平。全面预算管理考核作为全面预算管理发挥作用的重要保障，必须科学、合理，符合企业可持续发展的实际需求，不能流于形式。但从大多企业的反馈的考核情况来看，仅侧重于对效益部门的考核，单一侧重利润表相关的财务预算数据作为考核的基础，重结果而忽略全面预算的执行过程。同时，企业的考核机制也缺乏有效的激励措施，员工的工作积极性无法得到提高，使预算考评失去了意义。

三、企业加强全面预算管理的对策

为保障全面预算管理的实效性，企业首先自查，全面解析自身的预算管理方式，明确不足，同时采取相应的对策来优化管理内容。针对如上四个预算管理困境，企业可以有如下几个对策作为参考。

（一）正确的解析和理解全面预算管理

为确保全面预算管理的实效性，正确的解析和理解全面预算管理是基础。首先，企业管理层要正确解析和理解全面预算管理，作为一项重要的企业管理工具，管理层需要详细分析企业具体情况，将预算管理理论和企业实际结合起来，设计建立符合公司实际的全面预算管理体系。其次，企业管理层要加强对员工全面预算管理知识的培训，通过对其内容、重要性及考核体系等的具体了解，培养全员全面预算管理的意识，实现与企业的共同成长与发展。最后，全面调研市场情况和充分了解国家政策，使企业的战略目标与预算管理紧密地结合起来，让全面预算管理更有实践性和指导性。

（二）建立健全有效的全面预算管理体系和组织结构

全面预算管理中的“全面”有三层含义，一是预算理念的全员参与，二是业务范围的全面覆盖，三是管理流程的全面跟踪。因此，企业需要建立健全符合企业自身发展情况的一个全面预算管理体系和组织结构。以企业董事会牵头，制定公司的预算方案，下设预算管理委员会，制定全面预算管理制度，确定预算方案的各级分解，协调预算中出现的问题，调整预算方案，对预算的执行进行监督。预算分解下达至各个部门，由各个部门经理负责执行预算方案，充分调到各个部门员工的积极性，全员参与到预算管理工作中，及时反馈预算执行过程中遇到的各种问题，促进预算管理目标的实现。实施全面预算编制，以企业战略为导向，以经营预算为起点，全面执行财务预算、经营预算和专门决策预算的编制，将三者有效地结合起来。

（三）加强对预算管理的控制和监督

首先，在完善的全面预算管理体系下，企业可以引进先进的ERP预算管理系统，对企业预算执行的各个环节进行科学有效的控制和监督，全面跟踪预算执行情况，提高预算管理的执行效率。其次，建立预算管理的调整和追加机制。在预算执行过程中，市场情况瞬息万变，需要企业及时对预算做出相应的调整。因此，企业各部门需要随时根据宏观经济状况做出合理趋势分析，实时调整部门预算。同时，财务部门每个月召开经营分析会，通报各部门的预算执行情况、预算考核报告及制度建议，积极协调、督促、帮助各部门解决预算执行中遇到的各种情况。最后，企业的内部审计部门不定期地对各部门预算编制的真实性和执行情况进行监督审计，对审计中发现的问题及时反馈给相应部门和预算委员会，保证全面预算管理的顺利实施。

（四）制定预算管理评价方法和考核制度

在预算考评体系中，传统的全面预算只是以财务指标为参考，忽略了非财务指标。而在全面预算管理中，平衡计分卡作为一项综合的考评工具，它实现了财务指标与非财务指标相结合，考核指标从企业的财务、客户、内部经营、学习与成长四个角度进行设置，使业务及时反馈财务，财务引领业务，打破业务与财务的隔阂，最终实现公司的战略目标。合理设置预算考评指标，公司可以成立数据中心，对生产经营、市场销售等数据进行相关的收集和分析，一方面从多维角度分析考核员工的工作表现，另一方面也可以为企业未来的发展趋势提供有利的参考价值。借助数据中心的分析，科学合理地设置考核指标，将预算责任细分到每个员工身上，同时对每项细分指标设置相应的打分制度，通过预算考核进行分数评定，提高员工的积极性，鼓励并引导企业内每一位员工为实现企业战略目标而努力。

四、结束语

全面预算管理是集战略化、人本化和系统化为一体的现代企业管理模式，具有资源优化配置、提高工作效率和降低公司运营成本的特点。因此，企业要根据自身的实际经营情况，结合市场外部环境，增强企业全面预算管理意识，建立健全全面预算管理制度，加强企业内部控制，提高企业经营管理水平，保证企业利润增长，激发企业活力，实现企业战略发展目标，从而使企业的激烈的市场竞争环境中立于不败之地。