利用财务共享加强企业海外管控的探讨

2021-11-24邹世瑾

经营者 2021年8期

邹世瑾

（加拿大恬吉投资有限公司北京代表处，北京 100125）

一、财务共享模式概述

（一）财务共享模式的发展历程

财务共享模式最早起源于20世纪80年代美国福特汽车公司，刚开始建立共享中心时，考虑的是设计等产品生产、开发上的共享，后来共享概念就从设计延伸到业务的各个领域，包括财务领域。财务共享逐渐实现内部一体化，并连接社会化商业，实现了上下产业链的协同。国内财务共享模式的第一阶段是追求低成本的管理阶段，这一阶段主要是把工作中重复率高、内容较单一的部分集中到财务共享中心统一办理，通过扩展规模经济达到降低成本的目标。第二阶段大致于2013年财政部印发《企业会计信息化工作规范》（财会〔2013〕20号）开始，其中第34条规定指出“分公司、子公司数量多且分布广的大型企业，企业集团应当探索利用信息技术，促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心”，这一规定的发布掀起了建设财务共享中心的浪潮。目前，随着科技的进步以及互联网打通了企业之间的壁垒，不少企业依托互联网信息平台将财务共享服务中心的业务电子化、标准化、透明化，增强了企业的协同效应。财务共享模式，从本质上看是把分散在各业务单元里重复率高、易于标准化的财务业务提炼出来，经梳理后进行流程重造和标准化处理，再集中到一个新的业务单元，完成财务共享中心统一进行业务处理，最终达到集中管理、提高效率、创造价值、节约成本、降低财务风险目的。目前，财务共享中心已不是简单地进行业务的集中处理，而是要根据企业的业务对各类财务工作进行分类，既要服务于业务，又要起到监督管理的作用。

（二）财务共享中心与属地化管理的优劣势

中国企业在海外扩展业务时，不管是直接在海外新建企业，还是通过收购并购现有海外企业都需要对海外企业进行管理。实现管理效果，完成业务目标通常有两种管理模式，即财务共享中心和财务属地化管理，现就这两种财务管理模式进行对比分析。

中国企业的管理者和发源地都是在国内，这意味着公司的管理活动及其业务决策都会在国内进行，因此，财务共享服务中心的地点多在国内。这种情况下，不管是在国内还是国外的分公司、子公司，其财务管理都由设置在国内的财务共享服务中心负责。财务共享中心的工作内容主要包括单据处理、财务核算、编制报表、预算管理、财务分析、风险管控等，既有管理的职能，又有服务的职能。

财务共享服务中心模式比财务属地化管理更具优势。第一，具有地缘优势，更利于企业管理者理念的贯彻实施，沟通更顺畅。第二，财务共享服务中心能够对各分公司、子公司的财务业务集中管理，收支统一管理，并且对各分公司、子公司的管理口径一致，有利于企业掌握集团的整体财务状况。

财务共享服务中心模式与财务属地化管理相比也存在一定的劣势。财务属地化管理，即采用境外公司所在国当地的财务人员开展财务工作，这种方式会比国内的财务共享中心更加了解当地的工作习惯，更有利于在当地开展业务。财务共享服务中心与当地其他部门人员对接时没有属地财务人员沟通顺畅，也没有属地财务人员应变能力强。此外，财务共享服务中心需要花费更多的时间和精力传达上层要求，要考虑时差的因素，避开工作时间上的差异，这导致财务共享服务中心模式没有属地化管理灵活。

二、财务共享中心在境外分公司、子公司财务管理运用中面临的风险

（一）人员管理的风险

人员管理风险在于人员培训、企业文化、国家文化差异、沟通是否顺畅等，境外分公司、子公司在归属于中国企业后，要适应中国的管理风格。在人力资源方面，要让他们了解中国企业文化，熟悉企业工作风格，中国人的工作态度十分严谨，工作上十分努力。如果工作有需要，人们可以加班加点地完成工作，并且保证手机24小时畅通，可以随时找得到人，这需要和其他国家的员工沟通，希望能获得共同的认知。此外，还要对财务流程进行梳理：哪些在财务部门职责范围内，对接的人员是谁，需要在什么时候完成什么样的工作，后期的检查工作由谁完成等等。

（二）资金管理风险

资金管理风险在于对境外分公司、子公司的银行账户资金及现金的支配管理。境外公司银行账户通常是境外银行，财务共享服务中心通常采用设置用户权限的方式控制资金流向。现在的境外银行都有网银，有实体的U盾或手机密码，可以在国内随时随地进行业务操作，如对银行账户的用户设置操作权限，控制可以登录银行账户的人员，登录后可以进行哪些操作，操作后又需要哪些人授权。这样可以根据企业需要自行设置，方便且安全。现金管理可以根据企业的实际需求，结合各分公司、子公司所在地需要，在保证资金安全的前提下自主决定，要根据企业的实际情况判断是否需要设置现金。支票的使用在国外是相当的普遍，支票的管理也十分重要。

（三）境外资产管理风险

境外分公司、子公司的资产也是财务管理的一部分，包含了实物资产以及非实物资产。实物资产包括企业的固定资产、存货、低值易耗品，非实物资产包含企业的无形资产、使用权资产等，财务共享服务中心要定期盘点并指定资产责任人。

（四）境外涉税风险

境外涉税风险是财务管理中最需要重视的风险。由于是国外注册企业，就需要遵守当地的公司法规法律，依法纳税，维护中国企业的声誉，注意国际影响。此外，还要了解各个国家、各个经济利益联盟之前的税务豁免政策，在保证依法纳税的前提下最大限度地实现企业经济利益。

三、财务共享中心模式管理案例分析

（一）财务共享中心模式运用案例

M公司是一家加拿大投资公司在中国的代表处，公司实际控股了3家新加坡企业，2家香港企业，2家中国企业。这7家企业的涉及船舶运输、衍生金融产品投资、餐饮服务等行业。目前在这7家公司中，5家境外企业全部采用共享服务中心模式，服务内容包括操作运营共享、政府关系共享、财务服务共享，其财务共享中心设置在中国北京，剩余两家中国餐饮服务企业属于快消品行业，采用属地化管理，财务部设置在当地。5家海外企业从公司注册、组织机构搭建、银行开户到业务运营、编制财报、税务呈报、预算管理、风控管理都是经过专业工作人员沟通后逐渐形成模式，按既定模式推进，并在执行过程中不断完善。

财务共享中心目前有3名工作人员全权负责5家境外企业的财务核算管理，监管2家国内企业财务管理。这5家企业的业务类似，以不同船型的船舶运输为主，财务共享中心对各公司的单据管理、审批流程、资金收支都是统一口径，虽然公司数量多，但是每项业务的处理都在有条不紊地进行。如业务中心获取一笔订单，会用邮件通知操作部门和财务部，操作部门跟进订单执行情况，资金收支信息则通知财务部，财务部门会根据业务订单同时计划分配资金，监督订单执行，执行完毕将损益情况反馈给业务部门，业务流程形成闭环，财务共享中心负责订单签订到执行的每个环节的风险管控。公司在最开始的时候，境外公司采用聘请当地的财务管理公司记账模式，每月月底管理公司把账务情况报到总公司。在运营过程中，每个财务管理公司使用的系统都不一样，月底收到的表格格式五花八门，需要把数据重新整理出来，挑出有问题的数字再反复沟通核对，保证数字无误，这就需要大量的人力、物力和时间，费时费力。如2017年新加坡公司当时出现租金支付问题，需和当地财务管理公司人员对接，查询往期租金情况，但刚好赶上新加坡的公共假期，使这一问题的解决变得复杂低效。租金延迟支付是很严重的问题，一旦船东撤船，会造成较大的损失，发生过几次类似事件后，公司经过讨论确定采用财务共享中心模式，逐渐将各地的管理公司的工作转移到共享中心。与之前的属地管理模式相比，财务共享中心不但实现了成本效益最高，还达到了财务统一核算、标准流程化、风险集中管控的管理目标。

（二）财务共享中心管理境外企业遇到的问题

从目前M公司的运行情况来看，共享服务中心也碰过到一些问题。如开始建立公司时，计划在新加坡本地设置一名财务人员，财务核算工作由本地财务人员完成，财务管理及审核工作由财务共享中心完成。招聘国外财务人员，并对其进行为期一个月的培训，同时促进该人员与国内共享财务中心人员进行磨合，以求以后工作能顺利进行。但是由于各种原因，该岗位员工离职率比较高，后考虑到工作人员不能频繁变更，决定撤销国外财务岗位，该工作由中国境内的财务服务中心全权负责。事后分析得出离职的主要原因是两国的文化以及对待工作的态度存在差异，新加坡本地人没有很大的工作生活压力，岗位竞争不激烈，如有需要，中国企业员工会加班加点的工作，手机24小时开机，但在新加坡本地同等的待遇可以找到更轻松的工作。此外，新加坡政府鼓励各国的企业把管理中心设置在新加坡本地，这样可以吸引更高级的人才以及扩大本地就业，但是M公司则相反，管理中心设置在中国，因此相对没有竞争力。工作中，中国财务共享服务中心负责对接新加坡本地的业务，单据传递、费用报销、会计记账、编制报表都在国内完成，由于语言以及认知方面的不同，沟通确实遇到了不少问题，在磨合半年后，各环节的工作才逐渐清晰。内部工作捋顺以后，开始摸索外部工作包括和外部的商业注册局、税务局、海事局、人力资源局等政府部门相关的工作。

香港地区与新加坡的政府部门职能管理方面相比，有一点值得学习，那就是香港地区的很多政府事务无法通过邮件或者网络来处理，而是要纸质的文件经授权人签名后寄原件过去，这无形中增加了处理事务的烦琐程度，延长了处理时间。现代网络发达，很多工作都可以依靠网络来实现。

四、加强海外财务管控对策

（一）加强专业财务人员的自身素质

要提高财务人员的国际视野，既要熟悉中国会计准则，也要了解国际会计准则以及各国会计准则。

中国企业进行海外财务管控，首先，财务共享服务中心的员工不仅要熟悉我国的企业法、企业会计准则、税法等基本法律法规，还要学习企业驻在国的法律法规，要培养终身学习的习惯，不断提高自身的专业素质。要有用英语处理相关工作的能力，要有积极负责的做事态度，要成为业财融合人才，只有对企业的业务足够了解，才能对业务中的各类问题随机应变、因时制宜。虽然我国的会计准则与国际会计准则逐渐趋同并接轨，但是还是有存在差异的地方，一定要掌握并处理这类业务，与时俱进，只有适应社会发展的节奏，才能在企业发展中找到个人的价值。

（二）加强部门沟通，选择最优环境

公司的正常运转需要各部门通力配合，就好比一辆汽车的四个轮子，只有每个轮子都保证一样的速度，不掉队，汽车才能稳步向前。企业要想发展，一定要在法律许可的范围内开展经营活动，每个国家都有不同的特点，营商环境也由政策导向的。各个国家会根据资源、发展方向制定相关财税政策，而企业也要根据自身的业务范围，从利益最大化角度寻求商机，选择经营地点。

（三）财务软件及其他应用软件的搭建

我们现在处在一个信息发达的社会，财务共享就是让财务人员不管身在何处都可以处理业务信息，不必局限于某一办公地点，并且可以将财务信息传递到需要的地方。目前用友软件公司及金蝶软件公司已经推出云服务器，即财务人员可以在任何国家，任何时间，通过设备登录财务软件，比如我们可以在电脑上登录，也可以在手机、平板等任何设备登录进行业务操作，搭建起网络平台。