企业实施全面预算管理的难点与对策研究

李颖

（上海东浩兰生国际物流有限公司，上海 200439）

一、企业实施全面预算管理的重要性

企业在持续经营发展的过程中，伴随着发展规模的日益扩大，发展业态的日趋复杂，需要提高管理水平，必须具备规范科学的内部管理制度，增强企业实力。全面预算管理是经营管理的重要工具，是管理企业成长战略的过程，对企业的可持续发展非常重要。

（一）有助于强化内部管理

全面预算管理的内容包含对企业的监督、控制和管理，涉及企业生产经营活动各方面，可以反映企业内各部门、各项业务的经营情况和财务状况。经营情况为管理者提供有力数据，应对各业务项目进行后续经营管理；财务状况是部门当前运营情况的体现，根据当前的财务状况，有助于管理者及时发现部门存在的问题，针对问题在管理层面上进行调整。全面预算管理还可以借助横向对比的方式，使不同的部门和项目之间进行相互比较，发现这些参与比较的部门和项目在管理中的不足之处，对不足点进行管理调整，提高企业管理水平。

（二）有助于提高企业资源配置效率

实施全面预算管理，可以有效提高企业的资源配置效率，进行科学合理的资源配置，并以此为导向，建立健全预算管理体系。根据企业当前情况，制定预算管理目标，对内部资源配置进行优化调整。紧密结合资源配置方案的全面预算管理建设，可以实现企业资金的有效配置、资产的有效利用和劳动力的有效使用，防止企业资源的浪费；可以帮助企业更好地完成既定经营目标，同时提高资源配置效率，维持经营的长远可持续发展。

（三）有助于企业战略发展目标的实现

战略规划的实施效力与企业自身业务发展的目标直接相关。为更有效地实施全面预算管理，需要根据实际情况，不断调整企业的战略管理，这样可以更好地细化和体现企业经营的发展目标，将企业的全面预算管理引入实际工作，企业经营实现计划与实施结合，有助于实现企业的战略发展目标。

（四）有助于落实企业绩效管理工作

全面预算管理可以有效地管理企业的各个方面，并实施内部绩效管理，为改进绩效管理提供良好的基础。企业预算管理整个过程对各部门都有明确的绩效管理机制，在实际业务操作中，对企业内各部门的绩效都实现实时跟踪，做到切实管理。

二、当前企业实施全面预算管理的难点与问题

（一）缺乏全面科学的预算管理理念，预算编制质量不高

要真正实现全面预算管理，将全面预算管理理念体现在工作中，需要整个企业深入认识和重视。如果企业对这项管理理念没有科学的认识，或管理层的认识不足，对预算管理不重视，将导致员工在工作中无法贯彻这项理念。企业实施全面预算管理时，如果没有科学、全面的管理理念，并且不积极参与相关管理方针的实行，将导致预算编制不够全面，预算目标制定不够合理，不能做到全面参与实施全面预算管理。更有甚者认为财务部门所做的预算工作就是对全面预算管理的实施。这种完全忽略其他部门参与的错误的有偏差的全面预算管理理念会导致预算编制质量较低，使全面预算管理效果不能真实呈现，降低企业管理水平。

（二）编制全面预算的方式不恰当

企业全面预算的编制方式较常见的有两种。

一是自下而上申报预算，即先由下级管理部门确定初步的预算目标，自下而上申报，最终至最高管理层，由最高管理层审核确定最终预算目标。采用这种编制方式，由于经营绩效与预算目标直接挂钩，容易造成下级管理层在编制申报时，借助降低收入增幅或提高成本费用增幅、降低预算利润目标等手段，对预算目标有所保留，如此编制的预算内容就不能真实反映企业的实际情况。

二是权威式预算，即由上级管理单位根据一定的变化比率确定关键性预算指标，下级各单位根据已确定的关键性指标，逐层分解到下属各部门，最终完成全年预算汇编。采用这种编制方式确定的关键性指标没有市场预测依据，在此基础上产生的预算数据不具备科学性，日后的预算执行会产生偏差。

（三）全面预算管理的执行力度不够

审核确定的全面预算指标，下达到执行层面后形同虚设，预算指标的控制灵活性比刚性大，预算授权审核许可制度没有被严格执行，预算执行的过程缺乏有效监督，实行过程的恣意性造成各预算指标不受控，预算责任不能得到有效执行，整体预算执行缺乏严肃性和强制性。

（四）缺少完善的预算考核绩效体系

企业一直以来都将工作完成情况作为一般考核的主要衡量标准，一切的关注焦点是“预算指标是否完成”，从不结合考虑其他因素（如存在于预算编制、执行、调整过程中的问题）。考核评价制度缺乏全面指标，造成考核结果公信力低，难以形成有效的激励机制。以预算执行结果与绩效考核挂钩为基础建立的绩效激励体系，在针对经营管理层、部门负责人和主要领导者的同时，也要重视基层普通员工的工作积极性，企业文化建设离不开人文关怀。

（五）企业预算编制的管理手段落后

预算编制工作采用的编制工具仍是传统的Excel软件。用Excel制作的预算数据不能直接反映预算指标和各部门之间的具体协作，需要花费更多的精力和时间有效地编制预算。企业运营的发展和市场环境的变化要求预算编制的精细化，仅靠Excel软件无法及时调整和纠正各种变化带来的预算偏差。预算管理工作仍依靠人力开展，缺乏数据信息的共享，对预算的编制及日后预算运行控制都会产生不利影响，增加预算工作阻力。

三、企业实施全面预算管理的对策与建议

（一）贯彻全面预算管理观念

加强企业全面预算管理相关理念的宣传与更新，使企业全体人员更加全面、充分、准确地了解和认识全面预算管理工作的开展。把全面贯彻全面预算管理的理念融入工作的每个环节，明确开展全面预算管理工作不是某一部门的职责，而是需要全体人员积极参与实施。有效协调和分配企业各环节和部门的目标、责任及资源，可以更好地实现全面预算管理总目标。

（二）科学合理地编制预算

合理、科学地制定预算目标，应结合企业现在所处的内外部环境情况、实际情况及竞争对手的情况。制定的预算目标应具有可行性和挑战性，不能太高或太低。针对预算目标，企业管理层及其他各部门要进行充分的沟通，从不同角度对企业现状进行分析，阐述各自的需求和目标计划，从而提出更好的建议，优化预算编制体系。编制全面预算是一个沟通、协调、反复的过程，要保证编制出的预算不脱离实际，科学、合理、可行，就要实时调整和监督预算编制过程。

（三）加强全面预算的执行

科学合理的组织架构对全面预算管理工作的顺利开展有举足轻重的作用，能有效促进预算执行。对于编制完成的预算目标，必须进行合理划分，分配到各部门；加强过程控制及执行过程中的监控；各部门对预算的执行情况进行跟踪监控，并参照对比相应的岗位职责分工，及时审核预算指标的完成进度和落实情况，保证预算目标的落实。全面预算管理控制要刚柔并济。柔性控制主要针对不易区分的预算项目，例如督促查找预算差异原因，有效提高资源效能及利用率；刚性控制主要针对一些重大项目支出，例如审核重大项目支出的合理性，以保障重要的资本预算项目不超过预算目标。

（四）确保考评的客观公正，构建与预算结构相匹配的全面预算考核体系

对全面预算进行考核的目的是确保完成预算目的，同时更好地实现战略目标，因此，企业的预算考核体系不能只顾局部利益，最终目标是提高企业的管理水平、管理质量和持续发展能力。以“内容全面、客观公正、操作可行”作为原则，建立预算评估体系，建立清晰有效的预算指标评估体系。系统指标的选择应将财务指标和非财务类指标结合，考虑定性和定量指标，全面考虑企业的管理基础及其内部和外部环境的变化。预算考核体系要权责分明、处理灵活而不失原则，充分调动职工主观上对工作的能动性，激发职工对待工作的积极性，为企业发展战略的实现作出贡献，满足企业的价值最大化目标。

（五）加强预算信息化建设

高科技时代发展离不开信息化建设，预算管理更需要借助信息化系统，对预算管理全环节加强监督管理。在分解企业战略目标、制定年度工作计划、执行预算方面，通过信息化手段提供信息支持，帮助企业顺利完成预算的编制、执行、管理和报告分析、业绩管理等流程。使用多维度分析和各种演示方法，找出指标与目标之间的差距，根据差距，及时制定应对方案（每个方案有明确的责任人及对应的资源配置），改善指标实施情况，将战略落到实处。

作为日常管理的一部分，企业必须逐步建立信息化的管理系统。预算管理模块是信息化管理系统的一个重要模块，具有审批、执行、控制、反馈和评估的功能，更有效地保证预算管理数据的真实性。对接管理与系统之间的数据传输模块，大幅提高管理效率和增强企业之间的数据真实性，有效避免数据失真和滞后，增强预算信息的准确性和可靠性，管理层可以利用数据，各部门可以监督预算执行过程，实现对整体全面预算执行的评价，避免在预算执行和评价中的风险。

四、结语

全面预算管理是内部管理的重要手段，在建立企业全面预算管理体系和机制的过程中，需要企业全体员工共同参与，积极面对问题，不断优化完善管理和考核体系。另外，企业应结合社会经济发展要求，详细分析企业内外部环境，以自身经营发展要求为基础，建立相符合的预算管理系统，实现长期可持续发展。