关于建筑安装企业加强现金流量管理的思考

刘香

（中铁二十四局集团新余工程有限公司，江西 新余 338000）

随着建筑市场的统一开放，建筑行业发展速度不容乐观，行业集中度加速提升，竞争日益激烈。一些大型的国有建筑安装企业出现经营业绩增长乏力、经营效益表现不一、战略活动日益频繁、经营性现金流普遍为负数等情况。建筑安装企业普遍面临资金面收紧，业主资金不够充裕甚至紧张，项目应收款项回收期延长，原材料和人工成本不断上涨，企业经营业务扩张必须及时足额支付农民工工资等情况，使得企业收付差值变大，经营性现金流更加紧张。

一、建筑安装企业现金流量管理的相关理论

现金流量是指企业在一定的会计期间因各项经济活动产生现金收支及差量的总称，现金流量表的编制以收付实现制为基础。现金流量管理（俗称资金管理）是企业在经营、投资、筹资过程中，以现金流量作为管理的核心，同时充分考虑收益，对目前或将来一段时期内的现金收支在数量和时间上进行安排时，所需要做的预测、计划、执行、控制、信息传递、报告、分析和评价的一系列管理过程。

在当前的建筑市场环境中，建筑安装企业要加快企业运行速度，就需要提高企业现金的流动性；要保持良好的现金流动性，就需要加强现金流量的管理。这样才可以使企业的资金及时有效地转化成生产力，进而提高企业在建筑市场的竞争力。

二、建筑安装企业现金流量管理中存在的问题

（一）承揽项目时过于注重增加新签合同额，忽视项目对现金流量的考虑

目前，建筑市场竞争异常激烈，建筑安装企业为了扩大生产经营规模，增加新签合同额，在没有全面、细致地考虑现金流量的情况下会接受一些垫资、投融资、资金支付比例低、资金支付时间长或存在其他资金风险的项目。为了启动和运行这些项目，建筑安装企业不得不进行垫支。在实际施工阶段，如果出现业主单位资金匮乏、延迟支付工程款的情况，因为建筑安装企业没有对现金流量管理做应急考虑，使用不能及时获得资金，可能会出现原材料供应不足、农民工罢工闹事、项目停工等情况，使得企业形象大大受损，还会增加项目成本，增加企业在投资、经营等方面的风险。

（二）对供应商的挑选比较随意

建筑安装企业在挑选供应商时通常会优先选择价低者，而不会整体考虑与供应商合作时的具体现金流量情况，如付款时间、期限、支付方式、资金时间价值等因素，容易使企业后期面临支付困难、资金紧张、诉讼等风险。

（三）管理层对现金流量管理不够重视，管理难度大

建筑安装企业管理层的管理理念不够全面、科学，往往觉得现金流量够用就行，追求净利润的提高，但有时会出现利润高的企业现金流量为负数的情况。建筑安装企业的施工项目一般工程量大、跨区域经营范围广、管理难度大，施工项目管理人员一般只会考虑本项目，让项目资金尽可能地先满足现场施工需求，不会站在企业的高度考虑问题，及时跟踪处理应收账款，主动要求调剂多余的资金；因施工项目实际作业地域广阔，企业管理层无法全面了解施工项目的具体情况，很难做到准确掌握项目现金流量管理情况。当企业现金流量不够时，往往会采取短期借款、承兑汇票、固定资产售后回租等方式解决现金流量不足的到问题，提高了企业的资金成本，增加了后期现金流的支付压力。

（四）现金流量管理制度不够健全

许多建筑安装企业的现金流量管理制度不够健全，甚至有些企业根本就没有相应的制度。当企业在运营过程中出现资金紧张、资金周转困难等问题时，由于资金管理制度不够完善，无法采取相应的措施，只好匆匆应对，使得有关问题无法及时得到解决。因此，建筑安装企业的资金管理制度还有待进一步健全。

三、建筑安装企业加强现金流量管理的策略

（一）在承揽项目前后加强对现金流量的预算管理

一个施工项目如果缺少现金流的支持，那么该项目将无法运行，如果现金流不足，就会影响项目工期，增加项目管理成本。因此，建筑安装企业必须从源头加强现金流量管理，在项目施工前、中、后期也需要注重现金流量的管理，让现金流量管理贯穿整个项目施工过程。

第一，承揽项目阶段，在重视营业收入的同时也要注重现金流量的预算管理。企业承揽项目的首要目的是盈利，提高市场竞争力，但不恰当的项目很难给企业带来高效益，所以在投标时，建筑安装企业需要充分了解业主的资金实力、项目性质、建筑市场供应情况和自身实力等与项目相关的具体信息，进行项目现金流量预算，在现金流量预算可行时，有规划有针对性地承揽项目，为企业提供高质量的现金流。同时需加强维护客户关系，突出与客户相关的顶层设计，建立大客户信用评价机制，做好大客户风险评估和资信评估，控制和化解垫资和欠款集中的问题。

第二，在项目施工各个环节做好现金流规划工作。项目施工工期紧、工作量大、跨度长、作业内容复杂，因此现金流的预测管理难度较大，加上部分建筑安装企业对现金流的重视程度不够，没有对现金流进行整体规划，使得运营中很难有效利用好现金流，对此，建筑安装企业应该根据业主合同、业主结算拨款、项目实际施工进展情况，进行施工前、中、后各阶段的现金流预期与规划，随着时间的推移不断预测现金流流入、流出情况，根据预测情况及时采取补救措施，防止资金链断裂，引起不必要的损失。

（二）选择合适的供应商，加强资产管理

建筑施工企业在现金流管理方面容易出现问题的重要原因之一在于建筑业市场的不规范。建筑安装企业需要提高采购效率，采取多家供应商招投标的方式选择合适的供应商，在考虑低价中标的同时兼顾款项现金流支付的问题，选择支付时间长，能够接受承兑、云信等支付方式的供应商，缓解企业的现金流量支付压力。建筑安装企业在项目采购中，如果采购金额较大，直接由公司总部按照项目采购计划，经过电子商务平台询价报价，进行分析比较后统一采购，从而选择更合适的供应商；而采购金额较小的项目可以直接由项目部自行采购，然后公司总部提供相应的建议，这样有利于使管理者关注和把控现金流的重点影响因素。

建筑安装企业可以通过建立各项目共享的资产信息平台，利用平台共享原材料采购价格等信息，有效降低各项目采购信息获取成本及材料采购成本，有利于企业内部调拨各项目物资，避免重复采购造成浪费，实现企业内部的资源合理配置。通过以上种种措施可以减少建筑安装企业的现金流出量。

（三）提高管理者对现金流量管理的重视程度，对资金实行集中管理

建筑安装企业管理者应认识到现金流量管理对企业长远发展的重要性，现金流就是企业的“血液”，一旦企业现金流出现“呆滞”的情况，那么这个企业就会失去生机，停滞不前，更不用谈长远发展。建筑安装企业的管理者应重点关注影响现金流量的因素，如应收账款、其他应收款的回收，应付账款，应交税金和其他应付款的支付，企业管理者应督促项目负责人加快应收款项的回收，在合适的情况下减缓应付款项的支付；企业管理者需从企业整体长远发展的高度进行现金预算，步步跟进、由上而下、由小到大、由内到外，加快各部门执行速度，使现金流管理和现金预算落实到位。建筑安装企业承揽的项目基本都是分散在全国各地，甚至在国外，使得项目现金流由项目负责人自行控制管理时，无法实现有效的相互调剂，企业为了使各项目有效进行资金调剂，最大限度地提高企业的资金利用效率，可通过建立统一的资金管理中心平台集中各项目的资金，使项目之间的资金余缺得到有效解决。集权式的资金管理会使项目管理者丧失主动性，项目资金使用丧失灵活性，同时企业管理者无法清楚了解项目现场情况，有可能会降低项目生产效率，因此，管理者需根据企业自身的实际情况选择合适的资金管理方式。

（四）加强财务制度建设，提高现金流管理水平

建筑安装企业的现金流量管理制度应包括现金流量预算管理、合同签订、应收账款的回收、供应商选择、职工薪酬等内容，以及管理层如何控制资金，资金在企业内部的调剂，制度执行分析考核机制等等。制定符合企业自身的现金管理制度，能有效提高现金流管理水平，充分利用有限的现金流为企业创造更多利益。

四、结语

建筑安装企业在进行现金流量管理时，要遵循收支平衡原则，企业各项经营活动的不稳定性会造成现金流量的频繁波动，进而影响企业现金流收支平衡。为了使收支达到平衡，获得更多的现金流入，保持现金流量充裕，企业必须加强现金流量管理。

首先，加强专业人才的培养，将现金流提高到与企业规模效益的同等地位，实行齐抓共管。其次，将现金流量与利润挂钩，用现金流量结果修正利润结果，客观反映企业的年度经营成果。再次，强调源头治理，推行“三个坚持”原则，即坚持资金预算综合平衡，对资金实行动态平衡管理；坚持现金流量管理与利润管理相结合，确保效益与现金流协同增长；坚持现金流量管理与负债管理相结合，严控负债规模，防范财务风险。最后，建立现金流考核机制，将承揽项目激励方式和项目施工奖励与项目现金流挂钩，进行分次考核，根据考核结果进行奖励，促使现金流量管理贯穿项目的整个过程，让建筑安装企业管理层更好地掌握现金流量管理情况，让企业实现健康、长久的发展。