事业单位国库集中支付视角下内部控制分析

2021-11-24赵国防

经营者 2021年8期

赵国防

（胶州市政协办公室，山东胶州 266300）

一、前言

抓好内部控制是行政事业单位做好自我管理的有效措施之一，通过实施内部控制，能及时发现行政事业单位内部各项管理工作、各个工作环节中存在的问题，并及时加以控制，对于提高行政事业单位风险防范能力、管理水平等有积极的作用。国库集中支付制度的实施从另一个角度看，也有利于对行政事业单位的外部监督，事业单位应落实内部监督，这样才能更好地配合外部监督。

二、国库集中支付制度对行政事业单位发展的帮助

（一）有效遏制行政事业单位内部腐败

反腐倡廉是从严治党、依法治党的主要体现之一，也是保障手段。随着社会的发展，人们对政府腐败的关注度不断提高，参与性也在加强，这有利于推动反腐倡廉工作的开展，但是仅仅依靠民众和国家的监督是不够的，需要各级政府及单位自发地组织廉政建设才行，而实施国库集中支付制度有利于中央对地方的监管，可以有效防止行政事业单位内部腐败。国库集中支付制度下，财政资金不再像过去那样拨款行政事业单位账户，而是在预算执行前就对其进行审核。这样一来，想要挪用、侵占、截留财政资金基本上是不可能的，可以有效防止腐败行为的发生。

（二）有利于推动行政事业单位的发展

在国库集中支付制度下，最大的一个特点便是财政资金到款速度比以往普遍快3至4天，这是因为行政事业单位如果有预算需要，直接向国库申请，国库审核通过后，会直接通过网络将信息反馈给会计中心，让会计中心对行政事业单位进行财政拨款，中间省去了很多环节，节省大量时间，就不会耽误行政事业单位对资金的需求，其可以及时拿到财政资金进行管理、建设等。此外，在国库集中支付制度下，加大了中央财政对行政事业单位的监督力度，有利于促进行政事业单位的发展。

三、国库集中支付制度下行政事业单位内部控制工作中存在的常见问题

（一）内部控制意识落实不到位

现阶段仍有一些行政事业单位对内部控制的认识与重视不够，导致内部控制工作在落实中执行力难以得到保证。其中，全员内控意识差体现得最明显，在很多行政事业单位中，往往只有单位领导和内控人员对内控管理工作比较重视，其他管理部门及人员对内部控制漠不关心，认为内部控制与本部门没有任何关系，这种认识显然是不对的，想要做好内部控制必须做到单位全员参与，要不断促进单位中每一个人对于内部控制的认识与重视。

（二）内部控制技术投入不足，手段单一

行政事业单位往往都是固定化体制，一种体制形成后可能长期不变，这既有好处，也有坏处，好处是方便政府统一监督与管理，而坏处是会导致单位各方面工作的创新能力不足，这也是现阶段行政事业单位内部控制手段单一的一个原因。此外，内部控制的落实与发展离不开信息技术的支持，但仍有部分行政事业单位中有关内部控制的工作在信息技术的运用上仍然存在问题，有的是思想守旧，不习惯通过信息化办公开展工作，有的是内控系统存在问题，系统的效率、安全性得不到保证，总而言之，整体看我国行政事业单位内部控制的信息化水平仍需提高。

（三）内部沟通不畅，不利于内控工作开展

行政事业单位想要做好内部控制工作，就必须保证内部各部门之间的有效沟通、信息共享等，但很多行政事业单位做不到这一点。首先，在很多行政事业单位中，各个管理部门之间都是相互独立的，鲜有联系，更不用说信息共享，这会降低单位的内部控制效率与执行力。其次，各部门领导与员工之间沟通不畅，无法及时就工作中的一些问题进行交流，员工与领导之间有一堵无形的墙，严格地把二者划分开来，没有有效的沟通将会影响各部门工作的正常开展，降低部门工作效率与质量。

（四）行政事业单位内控人才匮乏

国库集中支付制度的实行对行政事业单位内部控制工作提出了更大的挑战，做好内部控制的难度有所提高，这就需要行政事业单位在内控工作中配备足够多的管理人才，但很多行政事业单位都做不到这一点，专业内控人才较少。首先，部分行政事业单位在工作中不注重对内控人员的管理与培养，既没有建立完备的培训机制，又没有建立完备的考核机制，导致对内部控制管理人员的帮助有限，不利于推动他们转型发展。其次，部分内控人员对自身的要求过低，在工作中没有端正态度，对待工作不认真、不上心，甚至有些内控人员有混日子的做派，久而久之容易在行政事业单位内控队伍中形成不好的风气。

四、国库集中支付制度下行政事业单位内部控制的优化方法

（一）促进全员对内部控制的认识

在国库集中支付制度下，行政事业单位想要做好内部控制工作，就必须促进全员对内部控制的认识与重视，这样能为其发展营造良好的单位内部氛围。首先，单位领导一定要参与进来，这样才能带动单位职工参与进来，单位领导在落实内部控制中起到关键性作用，一定要带好头。其次，要在单位内部加强对内部控制及其重要性的宣传，要通过多种手段加大宣传力度，使每一个员工都能接收到有关内部控制的知识、消息等，循序渐进，不断增强单位员工的内部控制意识。

（二）加大技术投入

在信息化高速发展的今天，任何一项工作的开展与进步都离不开信息技术的参与及支持，因此在国库集中支付制度下，行政事业单位想要做好内部控制工作，必须加强对信息技术的应用。首先，对于还没有构建起完备的内部控制信息化管理机制的单位来说，要及时向国库申请信息化发展预算，满足内部控制信息化建设的需要，全力推进内部控制的信息化建设。其次，对于已经建立内部控制信息化管理机制的行政事业单位来说，要做好信息化风险防范，为了更好地保证自身系统的稳定与安全，要配备必要的杀毒、防御、拦截等软件，还要定期对系统进行检查与维护。最后，行政事业单位要鼓励内部控制创新发展，通过创新不断丰富内部控制手段，增强内部控制的针对性和效用。

（三）建立完备的内部沟通机制

很多行政事业单位内部控制落实不到位与内部沟通不畅有直接的关系，因此必须建立健全内部沟通机制。要加强各个部门之间的互动与联系，尤其要注重各部门间的信息共享，为内部控制工作的开展提供更多的方便。此外，要提高单位领导与员工之间的沟通能力，提高部门领导与员工之间的沟通能力，实现行政事业单位内部的顺畅沟通，这样一来，任何一项工作的开展都能提高效率和质量，意义重大。

（四）提高管理队伍的整体能力

在国库集中支付制度下，行政事业单位只有保证管理队伍的专业性、全面性，才能保证内部控制的先进性与科学性，因此必须做好内控人才的管理与培养。首先，在开展内部控制工作时，行政事业单位要提高对内控培训、内控考核等的认识与重视，及时落实内部控制培训，通过制定详细的培训计划对单位的内控人员进行培训，还要保证培训方法的创新性，运用多种方法与手段开展培训，这样能增强人员参与培训的积极性，实现培训目的。其次，行政事业单位的内控人员要严格要求自己，在工作中养成积极的工作态度、刻苦的工作精神等，还要不断学习与实践，以不断提高自身的内控能力，为行政事业单位在国库集中支付制度下做好内部控制工作打好基础。