对高校实行国库集中支付问题的探究

居艳

（扬州市职业大学，江苏 扬州 225009）

高校整体业务相对复杂，其主要职责不仅在于教书育人，还涉及科学研究、服务社会等多重功能，其实施国库集中收付制度进程中必然会存在一些问题。充分探究其存在的问题，寻求相应的解决方案，有助于更好地发挥高校的管理与服务职能，从而推动高校的健康持续发展。

一、国库集中支付概述

所谓国库集中收付制度，指以建立国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的一种财政国库管理制度，即所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入或者集中汇缴入国库或财政专户，支出通过国库直接支付或者授权支付、公务卡支付等方式支付给商品和劳务供应者或用款单位。

高校实行国库集中收付制度后，首先，取得的财政性资金逐步全部纳入国库单一账户管理，改变了以前在多个银行开设多重账户，分散管理资金的状况，提高了资金使用的效率和预算执行的透明度；其次，有利于财政对其实施有效管理和全面监督；最后，可以实现对筹资渠道的合理管控，目前高校收入来源主要包括财政拨款收入、科研培训项目收入、非税收入等，缩减了债务性筹资，降低了高校财务风险。

二、高校实行国库集中支付存在的问题

（一）会计核算工作量增大

高校实行国库集中支付后，改变了以往报销同时立刻开具银行支票付款的状况，而是先收集报销单据，审核签字无误后，财务人员集中通过财政一体化系统直接支付、授权支付、或公务卡支付等方式支付到对方单位或个人账户，若出现批量支付给个人的劳务性质类费用，则需要通过财政一体化系统将对应经济科目的经费划转至高校的某一银行账户，然后再通过该银行账户批量发放到个人账户中。然而，高校负责国库支付工作的财务人员相对缺乏，对于业务相对复杂的高校来说，这一转变实际加大了会计核算的工作量。例如，财政一体化系统中直接支付功能，需要手动对业务单进行经济科目的选择、收款信息（包括收款人名称、收款账号、开户行、行号、摘要、金额）的核对（因为库存信息多元化）与录入等；再如，财政一体化系统中公务卡支付功能，办卡流程较为繁琐，从前期信息收集、等待收卡、信息维护，过程繁杂、时间漫长，且由于财政支持公务卡支付结算，甚至对特定经济业务强制执行，经常出现公务卡系统消费信息刷新不及时或者消费记录过多的情形，无形中增加了财务人员核算的工作量，甚至出现事倍功半。

（二）操作系统功能不完善

高校通过财政一体化系统来实施国库集中支付，该系统包括预算执行、预算编制、工资发放、财政监督、绩效管理、项目管理几个大的功能模块，在执行中或多或少都有需要改进的地方，以预算执行模块为例，“直接支付（退款）入账通知书”（即回单打印）功能界面打开非常缓慢，且没有具体的搜索功能选项，不能快速定位所需打印的回单条目，批量打印时出现奇偶数打印问题等等。在高校每天业务量如此大的情况下，打印回单时报销经办人、财务人员都需要花费较长时间等待，大大降低了办事效率。

（三）用款计划申请缺乏主动性

高校实行国库集中支付后，要求根据财政批复的指标定期申请用款计划，一般每月月末申请下月用款计划，满足每月必需的基本经费需求，如工资、个税、公积金、社保、各项补贴类、水电费等；另外，还需考虑每月特殊经费需求，如节假日福利类、培训类、招生经费、基建类、科研专项经费类等。然而，这些经费信息的获得途径颇为被动，财务人员需提前电话或当面询问下月的用款需求，增加了时间成本和人工成本，获取的信息也不够精准。

（四）项目管理不灵活

高校项目包括科研项目（横向科研、纵向科研、校级科研）、培训项目、人才经费项目等，是高校重要的资金来源，对高校的发展意义深远。然而，实行国库集中支付后，一方面加大了监管，另一方面也限制了发展，特别是横向科研项目，积极性降低。例如：从支出内容上，要求无预算不支出，但某项目在申请计划时要求以经济科目“培训费”下达使用，预算显示该项目下产生的所有费用（不含三公经费等特殊事项）都应当从培训费支出，然而国库支付执行时，会出现有些非特殊项审核退回，要求按实际用途支出的情况；同时项目预算经费下达会出现不及时的情况，使得报销凭证积压，不能及时支付；另外，财政对项目预算经费使用进度提出了更高要求，超过建设期即清理收回，然而有些项目执行仍存在超期，还有些经费已下达，但项目启动时间却延后或者项目负责人不及时报销，使得预算资金不能按时足额使用，年底存在串户支付的情况。

三、高校实行国库集中支付存在问题的改善措施

（一）加快技术更新、提升财务人员专业技能

高校实行国库集中支付后，加大了财务人员日常支付工作量，若充分利用国库智能化技术，实现将财务系统里报销凭证中已输入的收款信息自动抓取到国库支付界面，这样便可以省去大量手动输入的操作；对于财政一体化系统内已保存的收款信息要及时更新，错误的及时更改，没有的及时删除；另外，针对公务卡使用支付问题，通过张贴公告或财务群通知的方式，将公务卡办卡流程广而告之，提高知晓度，就整个办卡时效给予提醒，提前做好办卡准备，方便后续使用；财务经办人员须及时跟进；实现国库与银行的充分对接，公务卡办理成功，国库公务卡系统即可搜索到对应的卡号，自动维护入库，一方面，降低手动维护信息的错误率，另一方面，减轻财务人员工作量。对于出现一笔报销单业务，附着很多公务卡刷卡单的情况，需要从技术层面改进系统功能，实现同时输入多笔刷卡信息，一次刷新即可，这样能充分调动高校财务人员使用公务卡支付功能的积极性、主动性。

（二）加强沟通、积极探究系统功能

首先，高校财务人员需要与财政信息中心工作人员积极沟通，反映财政一体化系统在执行过程中遇到的问题，希望能从技术层面改进系统功能；其次，在该现状下，高校财务人员仍需积极探索方法来提高当下的办事效率，比如：“直接支付（退款）入账通知书”（即回单打印）功能界面打开缓慢，财务人员可以尝试着打印回单的同时打开其他操作界面，办理其他需要办理的事务，这样充分利用了等待的时间，提高了工作效率；再次，由于回单打印功能界面未设有更加具体的搜索功能选项，导致所需打印的回单信息无法快速定位，若提供的信息不够精准，通常需要三次定位才能找到对应的打印信息，若提供的信息足够精准，则需要两次定位即可找到对应信息；最后，回单的批量打印与插入也是高校财务日常的工作内容，然而，回单打印功能界面信息全部勾选后批量打印时，发现打印出的回单隔行打印，努力探究找寻解决办法。对于业务量大的高校来说，回单的批量打印工作很繁重，打印机的更换频率变高、加粉换盒的次数增多、另外国库端口开放有限，打印回单的工作人员往往没有国库密钥，只能见缝插针地借用他人的国库系统打印回单，如果能够实现国库回单自助查询打印功能，即自助打印柜员机，这样高校报销经办人员可以根据相应的权限自主查询、自主打印，财务人员经授权后定期通过回单机器批理打印，省去反复勾选步骤，提高双方的办事效率。

（三）树立用款申请意识，强化制度保障

首先，高校财务部门可以通过培训的方式来增强各部门用款申请的意识；其次，建立用款计划资金预申请平台，使各部门可以在平台上自行申报每月用款计划需求，并且可以查询各部门预算经费执行进度，便于各部门自行做好预算资金的合理规划（比如：该笔资金在劳务、材料、办公等各经济科目的支出分配比例）；最后，制定用款计划执行考核制度，根据各部门每月自主申请的用款计划执行情况，制定奖惩机制，规避每月用款计划申请的随意性，增强各职能部门的用款申请意识，充分调动其参与预算资金管理的积极性，规避财务人员逐一联系沟通的麻烦，提高获取信息的准确性。

（四）协调各方资源，提升管理灵活性

高校财务人员在项目预算方案做好后，应积极与财政工作人员沟通交流，使双方充分了解该项目预算方案；高校横向科研项目通常放入财政代管专项管理，在实际支用时须根据实际支付的经济科目分别下达用款计划，这就要求高校财务人员须提前做好用款计划安排，并及时与财政人员联系沟通，确保计划经费及时下达，避免造成凭证积压；高校进行项目预算编制时，要使用更加科学的财务预测与分析方法，实行精细化管理，避免出现年底预算资金不足串户支付现象。另外，如果能对科研项目适度放管，可能会更有利于高校的发展。

综上所述，高校实行国库集中支付既有利于政府对其实施有效管控与监督，又有利于提高自身资金管理的效率，降低自身财务风险，然而在实际实施过程中仍存在核算工作量加大、操作系统功能不完善、用款计划申请缺乏主动性、项目管理不灵活等问题，高校需要加强各部门之间沟通交流、加强预算资金管理平台建设、建立制度保障等，争取使国库集中支付在高校发挥更好的功效。