县级财政国库集中支付存在的问题及对策研究

卢桂珍

（湖南省桂阳县农机事务中心，湖南 郴州 424400）

财政国库集中支付制度实施后，完全改变了以前在财务管理领域，账户多、类型复杂、流程复杂的情况，实现了财务管理的快速发展，管理模式清晰明了、合理规范。与传统的财政支付方式相比，现在的国库集中支付方式不但避免了财政资金在不同的部门和单位之间的流动，还实现了预算单位申请、财务部门审核、代理银行支付、收款部门收款的流程线性操作，财政资金被有些人钻空子谋取私利的隐患也彻底消除了。在财政国库集中支付这种管理模式下，财政资金能在单一的国库账户中完全和迅速地归集，从而实现了财政资金在多个领域高效率的流通；财政国库集中支付的运行过程不但规范而且透明度高，在资金使用过程中各方面互相配合这种支付方式既避免了财政资金的分流，还最大限度地发挥了全民参与金融资金监管的作用。

一、当前县级国库集中支付存在的问题及原因分析

（一）县级财政国库集中支付存在的问题

1．预算单位对国库集中支付制度了解不够、内控制度不严

随着财政国库集中支付制度的实施，各预算单位只看到了指标没看到钱，一些单位的领导和财务人员觉得没有财务上的自主权了，便产生了消极的想法和低落的情绪，财务管理的积极性也降低了。在取消了各单位的基本存款账户后，这种情绪更严重了。同时，传统管理模式这种习惯性思维还是改变不了，有一些预算单位在思想上还没跟上现实，还适应不了财政国库集中支付这种改革形式。

各预算单位在制定本单位的内部控制制度时，会按要求做到将经办人和审核人实行岗位分离，并各自保管好资金支付密钥。但在实际工作当中，由于单位财务管理制度和内部控制制度的不健全或者执行不严格，没有限制支付岗位便会导致国库资金不安全；还因为财务人员资金安全意识不强，图工作方便省事，把国库资金支付的录入人和审核人的资金支付密钥给同一人保管，这样也增加了资金转移的风险。

2．财政资金支付业务流程环节多

目前县级财政集中支付制度下，各预算单位从集中支付指标的申报到完成支付有很多的环节，在国库集中支付环节中需财政相关人员的人工审核才能顺利走完，既费时又费力；国库集中支付计划审批时间长，流程复杂，环节又多，缺乏信息电子化等审核方式，财政国库支付环节的审核人员有时也会因工作原因未能及时审核确认导致国库支付过程拖长，使流程过程办理时间过长。

3．财政资金支付工作效率低下、行政成本高

在现阶段，县级财政国库支付业务仍需财务、中国人民银行、预算单位、代理银行业务人员等环节的工作人员手工签字盖章，必须逐笔打印、往返跑，消耗了大量的人力和物力，并且效率低下且容易出错，是一种半电子半人工的处理方法，需要纸质凭证流转和人工核对，有问题不能及时发现。在这种传统的支付方式下，资金支付还是需要加盖着红色印章的纸质凭证或者单据，现在的科技是越来越发达，这仿真印章的制作水平能做到以假乱真，不仅为钻财务空子的人提供了犯罪的机会，也增加了支付业务的风险。授权支付业务还受到银行清算时间等因素的限制，只能在前半天办理，导致资金无法与代理银行实时结算；这些因素都极大地影响了国库集中支付的工作效率。

4．财政资金支付机制的合理性欠佳

财政国库集中支付的改革本质上，它是支付方式的改变。也就是说，传统地从财政部门到预算单位、从预算单位到收款人的分散支付方式已经转变为两种形式：财务部门直接支付和代理银行间接支付。但是，从目前财政国库集中支付制度的运行过程来看，这两种支付机制都不合理。国库集中支付的直接支付将受制于预算单位无法界定资金使用真实性的事实，因此财政资金不能发挥应有的作用；引入代理银行间接支付，银行直接支付给收款人，也让财政部门无法有效监管财政资金的流动。

（二）县级财政国库集中支付存在问题的原因分析

财政国库集中支付改革中的上述问题是很多种原因共同作用的结果。一是财政国库支付制度改革监管体系还不健全，各个业务部门在这个改革的过程中所承担的角色和任务还没有明确；二是各预算单位对财政这种国库集中支付制度改革还没有统一思想，没有转变观念，未完善国库集中支付制度下的内部控制制度；三是国库管理信息技术力量薄弱，软件设计还不合理，没有真正实现电子化业务管理；四是财政监督职能没有做到事前、事中、事后全方位的动态监控机制防范，不能确保财政资金的安全性、规范性和有效性。

二、解决县级国库集中支付面临问题的措施

（一）加大财政国库集中支付改革制度的宣传力度，加强预算单位的财务管理，完善内部控制制度

通过各种宣传渠道，提高预算单位的意识，改变想法，增强单位领导对国库集中支付制度改革的自觉性和责任感，建立有效的财务管理机制，强化预算单位的财务管理。增强各预算单位领导和会计人员的主观意识，充分发挥这些人的主观能动性，积极做好财务管理。预算单位的财务人员还应当严格执行财务的法律法规和熟悉相关政策、程序，做好会计的基础工作，加强资金的管理，当好单位领导的参谋助手。

加强预算单位财务管理，首先是各预算单位根据本单位的实际情况制定相应的财务管理措施，合理设置岗位并明确各岗位的职责，设计有效的内部业务流程，完善内部管理、内部审核和内部审计制度，合理界定并明确财务资金支付中直接支付和授权支付的范围和程序，以及单位管理人员和经办人各自的责任和权限。本单位财政国库集中支付业务流程中的各个环节都能互相配合、互相牵制，不让任何人有机会去违法违规操作，形成全面、完整的内部控制体系。在会计岗位设置上，实现分离会计不相容岗位，并建立可以互相审计、互相监督和互相制约的内部控制机制，尽量能保持部门内部不相容职能分离原则，做到三权分立。同时，还需要提高财务人员财务安全意识，做到一人一证并对应岗位的身份信息绑定。国库支付的电子凭证妥善保管好，建立健全的保管制度和交接制度，做到定期监督检查，确保财政国库集中支付资金的安全。

（二）预算单位加强与财政部门的沟通，提高财政国库集中支付服务的质量

在国库集中支付运行过程中，预算单位对财政国库集中支付的计划申报和业务流程的意见和建议及时向财政局反馈，尽可能简化和优化国库集中支付业务流程，确定规范的审批时效性，制定完善的资金结算操作流程，整体提高资金支付处理工作效率。各单位在国库支付工作中发现的问题，日常工作中收集的意见和建议，也定期向代理银行反馈，代理银行增强支付业务的力度，提高资金支付的效率，减少资金支付过程中的失误，能及时让预算单位打印出入账通知书等，让各预算单位感受到便捷、高效和优质的服务质量。

（三）加快财政国库集中支付电子化工作力度，建立完善的财政资金安全管理措施

在实现国库集中支付电子化改革后，全部的国库集中支付业务都在“电子凭证库”里，完全替代了人工签单，都是通过计算机来操作，国库集中支付的每一笔业务只有通过不同业务部门的不同人员相对应的密钥才能登录到财政专网实行系统的操作和审核，还能在系统中查询到每一笔业务的流程，实现了链条式的业务管理，大大减少了人为干预这种影响因素，让资金支付的操作更加顺畅和规范化。在实现国库集中支付电子化管理之后，取消了纸质凭证的流通，只需要操作系统中的对账功能，就能替代人工检查发现问题，让工作人员从繁杂的工作琐事中解脱出来，实现了只需要在电脑上动动手就能完成以前单位银行来回跑的工作。缩短了支付周期，提高了财政资金支付的运行效率和政府部门的工作效率。任何操作在国库支付的电子数据库中都能查询到，让国库资金的流动和运作更加公开化、透明化和可追溯性，且能利用该系统来管理财政资金、财政账户和各单位的干部，从而最大限度地消除了财政资金管理中的漏洞。

（四）加强资金支付和国库集中支付内部控制管理体系的有效制约机制

建立有效的约束机制和内部控制制度是财政国库集中支付改革的基础。因此，我们应高度重视国库集中支付下的会计信息内部制约机制和内部控制，建立与单位职能配置相适应的内部制约控制机制，并加以有效实施，以确保向公众提供合格的公共服务。完善县级财政国库集中支付中心内部监管体系、控制体系，完善资金支付计划审核、支付范围划分、资金支付监管、支付审核等环节的方法和程序，从制度的设计、机制运行和动态监控等这些方面来创新监督管理的模式，建立能实时监控、智能预警、监控分析和综合查询相结合的国库动态监控系统，增强各预算单位资金支付预警和监督管理机制。

三、结束语

财政国库集中支付是一项涉及多个部门的流线性工程，这就不可避免地产生了预算单位对财政国库集中支付的认识不足、财政资金支付工作效率低下、行政成本高、财政资金支付机制不合理等问题。为简化支付流程，提高财政部门效率，可以通过加大国库集中支付制度改革的宣传力度，加强预算单位的财务管理，加强预算单位与财政部门的沟通，加快国库集中支付电子化工作，强化资金支付和国库集中支付内控管理体系的有效约束机制，进一步完善县级财政国库集中支付制度。