新规定下农信机构经济责任审计现状的优化

2021-11-24陈凌燕刘思海

经营者 2021年18期

陈凌燕，刘思海

（杭州联合银行，浙江杭州 310009）

2019年7月，国家出台了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称“新规定”）。新规定在2010年版的基础上作出了较大的修订，必将对今后的经济责任审计工作产生重要影响。笔者结合自身多年深耕农信机构的经历，将新规定与农信机构经济责任审计现状进行对比，分析在新规定下农信机构经济责任审计需要作出的改变，并提出优化路径，以期促进农信机构经济责任审计发挥应有的作用。

一、基本概念

笔者认为，既然要探索经济责任审计，那么应当搞清楚最基本的几个概念，即是什么、为什么、怎么办，也就是什么是经济责任审计、为什么要进行经济责任审计、怎么做好经济责任审计。

（一）什么是经济责任审计

经济责任审计是指领导干部在调任、离任、任期届满等情形下，审计部门按照相关规定进行审计程序，对其任职期间分管范围内的经济决策、经营效益、管理成果、资产质量、风险防控等方面进行审计并作出客观评价。

（二）为什么要进行经济责任审计

通过经济责任审计可以发现被审计对象在经营管理过程中存在的问题和不足，督促其整改，推动其所在机构健康发展，可以分清被审计对象对相关问题应负的责任（直接责任或领导责任），也便于高层领导和相关职能部门了解、掌握辖内机构经营状况与被审计对象的经营管理能力，为今后的用人、监督、问责、考核等方面提供参考依据。

解决了是什么与为什么，下文围绕怎么办，也就是怎么做好经济责任审计进行具体阐述。

二、新规定重要修订之处及其意义

新规定深入贯彻新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神，聚焦领导干部经济责任，在2010年版的基础上作了较大调整，本文主要选取以下四点进行探索。

第一，突出任中经济责任审计。新规定指出，经济责任审计可以在任职期间审计，也可以在离任后审计，强调了对领导干部任职期间经济行为的监督管理。

第二，强化审计结果的运用。新规定将审计结果运用单独成章，并增加了整改报告需归入领导干部个人档案的要求。另外，在审计内容这一章，新增往年问题的整改情况跟踪。可见，新规定对于审计结果运用，尤其是对审计问题整改落实情况的重视。

第三，更加提倡审计计划性。新规定强调了经济责任审计计划的重要性，以兼顾审计效率和审计质量。

第四，强调审计效能。新规定要求推动新技术应用，建立健全审计工作机制，提高审计监督整体效能，对审计效能提出了要求。

三、农信机构经济责任审计现状

（一）逆程序式经济责任审计，决策参谋作用难以发挥

目前，农信机构开展的经济责任审计大多以离任经济责任审计为主，基本都是先离后审、先定后审、先任后审，主要是为了满足监管机构审查被审计对象任职资格的需要，又或是要使机构内部人事管理流程完整。审用脱节现象严重，不能为选拔、任用领导干部提供决策参考，参谋作用无法发挥。在部分审计人员看来，经济责任审计流于形式，基本没有出现过上任后因为经济责任审计又被撤职的先例，这种逆程序式的审计模式严重打击了审计人员的工作积极性。

（二）审计结果运用不理想，事后整改阶段不受重视

被审计对象往往在明确新职务后，才由审计部门对其进行审计。逆程序式的审计流程导致被审计对象对审计认识不到位、不重视，也易导致审计人员的审计定位出现偏差，特别是在被审计对象已确定升职或是调任为审计部门领导的情况下，审计人员存在较大顾虑，独立性不够，很难做到公正公平，对于廉政和个人经济等问题更是不敢触碰，从而严重影响最终的审计质量。长此以往，就会进入一个恶性循环的怪圈，即事后审计导致报告质量堪忧，报告质量堪忧导致高层领导不重视，高层领导不重视又会导致先任后审的事后审计模式被继续使用。被审计对象只会对审计结果报告中的问题数量和问题定性，尤其是较为在意直接责任问题，主要担心影响银监资格审查，当然也担心影响自己的声誉。银监资格审查通过后，则意味着经济责任审计实质上的结束，至于后续整改阶段已对被审计对象无任何影响，调任已成既定事实，整改报告也只能流于形式。

（三）经审项目计划性差，审计质量和效率较难保证

领导干部的人事变动属于行里的重大事项、敏感事项，不可能在年初就提交给审计部门。因此，审计部门在年初制定年度审计项目计划时，无法制定离任经济责任审计项目的具体实施时间和配置审计资源，并且离任经济责任审计还具有突发性、集中性，一旦有人员变动就可能造成连锁反应，会涉及多位领导干部的人事调动。这些突发调动时间紧、任务重，难免与审计部门计划的其他项目产生冲突，导致经济责任审计与其他项目争抢审计资源。如此，审计资源匮乏，审计前的分析、审计方案的制定、审计项目的实施、审计报告的撰写也只能尽力而为，最终的审计质量难以保证。

（四）审计人员结构不均衡，渐难应付日益复杂的金融环境

农信机构的审计部门普遍具有项目多、人手紧、人员结构不均衡等特点。每年的审计项目包括监管机构要求必做的项目、省联社和办事处要求开展的项目、行领导要求增加的项目、审计部安排的常规项目以及突发的诸如离任经济责任审计之类的项目，大量的审计项目让审计人员疲于应对。在人员数量配比方面，大多数农信机构审计人员数量配比未达到监管要求，但在项目开展方面，除了完成上述审计项目外，还要不时抽派人手参加监管机构、省联社、办事处开展的临时项目，人手不足的问题十分严重。在人员结构方面，农信机构审计部基本是信贷、财会业务专长的审计人员，擅长信息科技、资金理财、国际业务、工程基建等其他业务条线的人才相对稀缺。

四、经济责任审计现状的优化路径及思路

（一）推行任中经济责任审计，有效做好审计关口前移，发挥审计监督、促进作用

新规定强调对领导干部的经济责任审计应以任职期间的任中经济责任审计为主。笔者认为对任职满一年的领导干部应该至少每三年进行一次任中经济责任审计，有效做好审计关口前移，对于那些高层领导密切关注、风评较差的干部可以适当提高审计频率。

任中经济责任审计模式将是今后经审的主流模式，该模式可以革除离任经济责任审计模式的一些弊端，做到审计关口前移，起到诸多积极作用，具体可以从以下四方面入手。一是提升审计地位，确保独立客观开展审计。新规定新增了对有意设置障碍、推诿拖延的人员进行批评、通报、严肃问责追责的条款，显示了国家对于阻碍审计行为的鲜明态度。二是合理分配经济责任审计资源，将审计资源倾斜至任中审计和离行领导干部的经责审计，使经济责任审计的资源效益最大化。三是建立一套定性与定量相结合的评价体系，确定评价指标、评价内容、评价标准、评价方法、评价程序等。根据定量指标得出各维度和总体评价分数，以此确定履职评价等级与各维度的履职能力，统一评价标准，便于横向比较和领导决策。四是准确划分领导干部责任（直接责任和领导责任），确保权责一致。

（二）做好审计结果运用，强化审计整改，充分发挥在考核、任免、奖惩中的参考作用

落实审计结果的运用，可从以下五方面着手。一是建立审计成果运用机制。按照多渠道、多部门、多层次运用的原则，建立由审计部门牵头，其他相关职能部室组成的审计成果运用小组，由审计部门按职责划分，进而分类移交至相关职能部室，进行相应处理。二是强化审计整改实效。新规定对于审计整改异常重视，不仅要求将整改报告并入领导干部个人档案，还在审计内容里特意加了一条以往审计发现问题的整改情况。对审计发现的问题，审计部门要建立审计整改台账，加强后续跟踪，强化业务条线在整改中的指导、督促作用，形成合力，确保审计整改到位。三是落实责任追究。针对审计查出的问题，要逐一界定被审计对象应对哪些问题承担直接责任、哪些问题承担领导责任，并按问题性质，由审计、纪检、监察有关部门根据相关制度规定，追究违规人员责任，作出必要的处理，防止查而不严、查而不处、屡查屡犯，切实提高审计工作成效。四是深入剖析，举一反三。加大对违规人员的剖析研究力度，以点及面。逐步推行审计结果公告制度，在一定范围内对审计结果进行公告，发挥个案的警示作用，以引起其他领导干部对类似问题的重视，减少违纪违规问题的发生，最大限度地发挥经济责任审计的威慑作用。五是做好经审两报告入档。从目前来看，对于审计结果报告和整改报告，农信机构人事部门大多未将其并入领导干部的个人档案，扎实推进经审两报告归入个人人事档案工作，可以起到事前督促和事后警示的作用。

（三）坚持先审后离原则，做好审计计划和审计资源配置，提高审计质量

多措并举，做好经济责任审计的计划安排，合理配置审计资源，有效保证审计效率和审计质量，具体可以从以下四方面入手。一是落实先审后离的原则。调任、离任的领导干部，若未进行经济责任审计，不得离职。二是做好人事调动规划。加强与人事部门的沟通，领导干部的人事调动尽量集中在年中的某个时间段内进行，便于制定年度审计计划，安排审计资源。三是做好任中和退休人员的审计安排。梳理出任职期限较长、任期届满、即将退休的领导干部人员名单，纳入年度审计计划，统筹安排。四是定期交流经济责任审计计划和行里安排，使审计部门在审计资源安排上，可以预留机动人员，确保部门内有一定的审计资源可以进行经济责任审计。

（四）推行审计“三立”精神，打造一支高素质专业化的审计队伍，提升审计效能

习近平总书记在浙江调研时对审计人员提出了“三个立”要求。因此，建设一支专业的审计队伍，是适应复杂金融环境、提升审计效能的必然要求，可以从以下四方面着手。一是为审计人员建立一套独立的考核、升职、薪酬管理体系，解决审计人员的后顾之忧。二是组建一支高素质专业化的审计队伍，业务专长涵盖信贷业务、财会业务、资金理财业务、国际业务、信息科技、工程基建等，以应对各类审计。三是提高审计人员的准入门槛。审计人员应该具备必要的中高级资格证书，历经多岗位锻炼，具有丰富的实操经验，业务方面一专多能，具备必要的沟通交流、文字表达、大数据分析等能力。四是坚守科技强审理念，网罗具有科技专业背景的人才，利用科技手段应对日益复杂的金融环境，提高审计效能。