城市燃气企业如何推行全面预算管理

阳增玉

（樟树港华燃气有限公司，江西 樟树 331200）

在当前的国内经济环境下，实行全面预算管理已经成为城市燃气企业提升管理水平的重要手段。国家对天然气行业市场监管的力度逐渐加大，城市燃气企业要在现阶段日益激烈的市场竞争环境之下巩固自身地位，就要提高对全面预算管理的重视程度，构建科学合理的预算管理标准，加大监督和执行力度，以此提升企业的风险防范水平和能力，为全面预算管理工作的开展提供重要保障，从而实现企业的持续发展。

一、城市燃气企业推行全面预算管理的价值

首先，价格利益。由于我国天然气资源对外依赖程度较高，一直以来，城市燃气终端销售价格由政府决定，且天然气价格从2013年开始改革，非居民终端燃气价格存在的优势消失，以往以工商补贴民用的局面被打破，再加上近年来国家推行“管住中间、放开两头，允许上游气源方给大工业用户进行直供”等一系列改革措施，城市燃气企业所具备的价格优势被弱化，天然气的毛利被严重挤压。燃气企业在获取经济利益的渠道变窄之后，需通过加强内部管理使自身核心竞争能力提升。其次，房地产市场疲软。燃气企业另外一部分重要营业收入源于居民燃气报装。近几年，政府推行落实房地产全新政策，房地产市场的新型去库存化政策对市场的长远发展产生了限制性影响，导致市场发展一度疲软，这会给燃气企业资源的开发带来负面影响。另外，部分城市的新建商品房燃气管道安装费已不再由政府定价，而是由有燃气管道安装资质的企业与开发商协商确定，这在一定程度上改变了以往必须由燃气企业安装的情况，利润空间再次受到挤压。最后，成本利益。我国劳动力市场环境发生了明显改变，燃气行业属于高危行业，燃气行业绝大多数岗位的员工需要取得相关资质的专业证书，导致用工成本居高不下。此外，政府以及有关部门高度重视管网安全，加大了对老旧管网升级改造的力度，从而大大增加了燃气企业的管理和运营成本。

二、城市燃气企业运用全面预算管理存在的问题

（一）缺少完善的预算管理标准体系

城市燃气企业在开展预算管理工作的过程中，基础信息资料缺乏完善性，其中掺杂着许多个人主观判断，部分高层管理者开展预算工作依靠主观臆断，企业缺乏一整套标准化的预算管理体系。与此同时，企业管理者在预算执行期间，将全部的目光放在短期效益上，没有对企业长远发展目标进行充分考虑。大部分中小燃气企业没有专门的预算管理机构，基本上由财务部门牵头进行预算编制、控制、执行和事后考核，且很多时候财务部门基本上仅听从企业高层管理者的指令，导致其他业务部门对预算的参与度过低，从而使预算管理失去了价值，正因如此，燃气企业缺乏科学合理的预算管理体系标准。

（二）预算目标与企业发展战略不相符

燃气企业总体发展战略的实现需要借助有效全面的预算管理体系，全面预算管理需要与企业的长远发展目标保持一致［1］。企业战略管理的任务是以战略明确日后发展目标，构建各种定量和定性的指标，预算目标属于定量战略目标，且预算目标需与企业发展战略目标相一致，服务于企业的发展。如果预算战略意识不足，员工参与预算的程度较低，不了解企业的发展战略，那编制出来的企业预算将失去可操作性和长远性，从而无法提高企业自身的竞争实力。

（三）预算执行力不强且缺乏相应的考核体系

良好的预算管理不但要有较完善的预算编制程序，还要有强大的预算执行力。除了要把好第一道预算编制关外，企业还要有严格的预算执行和预算过程管控制度，以及较为合理和符合企业发展情况的预算考核体系。大部分中小燃气企业预算执行力较差，没有专门的部门进行严格考核，也没有标准指引供各部门参考执行，事后考核流于形式，没有按月份将企业预算指标详细分解到各部门，仅仅在年底进行象征性的考核，发挥不了预算激励考核的作用，不利于全面预算管理的落地和执行。

（四）预算管理体系信息化建设不力

燃气企业开展预算管理活动期间，预算管理主要由以下几部分内容组成：销气量、日常费用、工程投资、燃气管道安装费收入和成本、市场发展、融资及资金预算等。企业部门机构较多，预算管理的内容也较为复杂，因此，城市燃气企业在开展预算编制和预算执行等方面的工作时，应该通过信息化手段进行控制。通常情况下，信息化建设不健全的城市燃气企业，在日常预算执行工作中基本靠人进行预算控制，而人力控制必然存在一定的主观意识，且不同员工的业务水平不一，很难做到绝对公平，无法体现出预算动态管理的作用，无法保证预算管理的质量，预算警示作用难以得到发挥。

三、城市燃气企业推行全面预算管理设计方案

（一）构建预算管理框架和制度

全面预算管理工作能对企业内部财务及非财务资源进行充分利用［2］，对企业经营活动的各种资源进行有效协调，制定出企业战略目标，从而提高企业业绩，确保业绩达标。燃气企业开展全面预算管理工作能够对内部资源进行优化配置，调动员工的主观能动性和积极性。同时，其对企业制度的完善和建立有促进性影响，能使企业在日后发展中提高核心竞争力。首先，应该构建预算管理组织框架，即设立预算管理委员会。预算管理委员会成员一般包括董事长、总经理、财务总监及各机构负责人，预算管理委员会不属于专职机构，主要工作内容是帮助企业有关部门完成预算管理工作，对各部门预算编制、预算调整、预算执行的有关问题进行有效协调等。其次，应设立完善的预算管理机构，燃气企业不光应该设立预算管理委员会，还应该创立预算管理机构，协助委员会成员开展日常工作。预算管理机构属于日常运行决策机构，成员包括部门经理、各部门骨干，主要工作内容是进行日常的汇总编制，决定和处理全面预算管理的日常运行事项等，有条件的企业还可以有针对性地创设预算管理小组，为企业预算管理工作的开展提供保障。最后，应制定与企业相关的预算管理制度。以预算管理机构和各岗位职责为基础，制定完善且高效的规章制度。这能够确保工作人员在开展预算工作时有据可循，保证有关工作正常开展。与此同时，领导应该提高对预算管理规章制度的重视程度，引导全体员工意识到该工作的重要性，确保全面预算管理工作能在企业发展过程中得到落实。

（二）制定符合企业发展的预算目标

影响城市燃气企业开展预算管理工作的主要因素有三点。一是企业战略目标。在企业制定预算的过程中，预算管理机构应该以企业实际发展情况为依据，紧紧围绕企业战略目标，做到理实结合。二是企业整体水平。企业应该对自身所处发展阶段、行业环境、综合实力进行充分考虑。三是市场实际情况。企业要了解国家宏观调控政策，如国家针对房地产、能源结构、环保等出台的政策，以此为基础，结合企业的资源利用情况、成本控制水平、历史发展规律等多种因素，整合自身资源。只有对以上因素进行分析，才能制定出符合企业未来发展的预算目标，才能更有效地推动预算目标落实。背离企业发展战略目标的预算指标很难在实际工作中执行，也无法达到预期的效果。

（三）预算管理的运行监督和考核

近几年，我国能源消费结构调整改革，清洁能源天然气的使用率逐年提升，这与人民群众的日常生活息息相关，为城市燃气企业的发展带来了机遇。正因如此，企业应该提高对自身预算管理工作的重视程度，通过全面预算管理工作的开展，改变以往粗糙的管理模式，逐渐向精细化方向发展。在开展预算管理工作期间，应该高效地对运行情况进行监督控制。

第一，预算执行监督。预算编制是否准确，执行力至关重要。年度预算编制完成后，要将所有任务量化指标分解至各部门，然后分摊到每个月，作为月度指标。企业各预算指标的承担部门要将其作为一项重要工作，全年不折不扣地执行，由企业专门的人员或机构对各部门进行月度跟踪，提高预算执行力，并就预算指标的达成情况召开月度预算执行分析会，分析执行中出现的问题和需要协调解决的问题。

第二，预算过程控制和调整审批。在预算执行过程中，企业要依据严格的预算管理制度，加强对预算的过程控制，尤其要管控销气量、净利润、燃气安装工程费收入和成本、工程投资、资金预算和融资、人力成本、营运费用、新用户发展等重要指标。以上比较重要的指标，要严格落实到部门和人员，加强对部门和人员的考核，把指标完成情况与个人绩效挂钩，以此加强过程控制。对于超出年度预算指标的审批，要严格落实预算审批和调整权限，预算内的审批要按照企业审批制度进行报批，预算外的各项支出，审批权限最低要签批至总经理，对于预算外和超年度预算的重大投融资项目，要签批至董事会，需对所有预算关键节点进行风险控制和评估。

第三，落实全面预算绩效考核机制。要想通过严格的预算编制、预算执行、预算过程控制，达成年度预算指标和企业战略目标，必不可少的一步是加强考核。落实全面预算绩效考核，将指标分解至部门和个人后，没有一套考核机制，也很难达成企业的最终目的。要完善企业绩效考核管理办法，将绩效考核奖惩办法在全企业进行公布和宣传，让员工都知晓企业目标的实现和个人前途息息相关。另外，部门负责人或高管要签订年度业绩目标责任状，年度业绩目标责任状与部门负责人或高管的年度奖金、晋升、任免挂钩。推行预算的绩效考核主要目的是激发员工的积极性和能动性，以实现企业的最终目标。

（四）借助信息化手段提升预算管理水平

随着互联网技术的日益发达，信息化已广泛应用于各行各业［2］，尤其在企业的财务管理过程中，信息化的普及率越来越高，单纯靠人力进行控制的时代已经过去。近年来，燃气企业应用的信息化技术越来越多，这在财务管理、财务预算控制、项目预算管理、费用管控等板块体现得尤为明显。人力控制预算主要使用Word或者Excel，设计比较复杂的公式，或者登记电子台账进行控制，这种模式浪费了大量精力，且精确度不高，不易控制。现在大部分燃气企业通过ERP 软件，把财务系统与业务系统进行对接关联，由后台设置好程序，把各项数据与资源整合在一起，比以往更加精确，能帮助企业管理层更加便利和高效地处理各项工作，也便于企业进行预算管理。信息化手段可对预算进行刚性和柔性相结合的控制，更易识别风险点，也能防止人力控制时出现的种种弊端。

四、结语

城市燃气企业开展全面预算管理工作能够提升内部管理水平和企业业绩。全面预算管理工作是一项复杂且系统性、专业性较强的工作，燃气企业需要对预算分析、预算编制、预算调整、预算控制风险点等内容进行调研，再结合实际发展情况制定具有针对性的方案。只有这样，企业才能够确保自身长远发展目标的实现，才能在激烈的市场竞争中做大做强。