风险管理视角下酒店内部控制探讨

2021-11-24胡伟

经营者 2021年9期

胡伟

（天津海景花园酒店有限责任公司，天津 300000）

一、引言

酒店行业作为最早对外开放的行业之一，在一定意义上可以代表我国服务行业的水平。现阶段，市场竞争逐渐激烈，良好的内部控制是保证酒店经营效益的前提，因此酒店更须重视自身的内部控制建设。建立健全酒店内部控制制度和风险管理体制，可以贯彻落实监督机制，减少舞弊行为的出现，实现酒店预期战略目标，从而促进酒店可持续发展。

二、内部控制的五大要素

第一，控制环境要素。这是制定内部控制制度的前提，是其他四要素的基础，同时也是酒店内部控制实施的前提，对酒店员工意识的形成有直接的影响。控制环境的主要内容包括员工与酒店的黏合度、员工职业道德、权责分配、人力资源、酒店发展目标等。第二，风险评估要素。所有酒店在发展过程中都会面临各种风险，因此需要提前进行风险评估。风险评估过程中要保证酒店经营目标与发展的各个环节进行充分衔接，保持一致［1］。风险评估主要是识别和分析酒店在经营过程中可能会面临的风险，这也是风险管理的基础。但是经营环境、行业发展趋势、市场经济情况等都处于不断变化发展中，因此需要确立一套专门的机制来识别和应对这些难以预估的风险。第三，控制活动要素。控制活动是实施内部控制的具体方式，是为管理层决策提供参考的政策和程序。控制活动贯穿在酒店经营管理的各个环节之中，是进行风险管理的重要方法，可以促进经营目标的实现。第四，信息和沟通要素。收集与传递信息，是员工应尽的职责。信息系统不仅需要处理内部信息，还要及时收集酒店外部的相关信息并形成报告。酒店的员工需要明确自身在内部控制体系中的权责，理解个人行为和其他员工工作的相关性；第五，监控要素。内部控制在执行过程中需要制定完善的监督制度，才能对其具体的结果进行合理的评价。将独立评估和全过程监控进行结合，使其对内控系统进行有效的监督。

三、风险管理视角下酒店内部控制中存在的问题

近几年我国服务行业蓬勃发展，行业形势不断更新。酒店在发展过程中需要优化管理方式，提升自身的服务质量。但在实际发展过程中，酒店的内部控制体系暴露出许多问题，不利于酒店行业的可持续发展。

（一）酒店风险管理意识较差

风险管理直接决定了酒店的发展前景，但现阶段我国大部分酒店都缺乏科学的风险管理理念。酒店行业的风险管理主要包括对发展方向的制定、风险的预测和防范等内容。服务行业的市场竞争日趋激烈，部分酒店在发展过程中更多地重视经济效益，忽视风险管理，从而导致酒店在决策过程中容易出现失误。风险预测的缺失会给酒店内部控制工作带来不利的影响。

（二）酒店内部控制制度不完善

随着我国酒店行业的快速发展，出现了一系列的连锁酒店。大部分酒店的内部控制制度和管理措施已经无法满足现阶段酒店的发展需求，并且对于主要经营住宿和餐饮业务的酒店行业来说，其服务的具体内容和规则应该有明确的规定［2］。但是酒店内部控制制度的不完善，没有对酒店工作人员作出明确的规章制度要求，阻碍了酒店的发展脚步。

（三）酒店内部审批程序较为复杂

内部审批程序是内部控制的重要环节。在酒店管理中，内部审批程序复杂是普遍存在的问题，尤其在国营酒店中较为突出。例如，关于酒店现金报销，需要先提出报销申请，由上级领导部门进行审核，再层层递交给相关部门领导审核后，将报销凭证转交到财务部，随后到财务部门进行登记，由财务人员验收，最后还需要财务总监签字才算完成整个报销流程，这通常需要花费半个月的时间。但酒店在经营过程中，难免需要紧急采购和报销，所以需要制定紧急报销程序解决这一问题。

（四）酒店财务预算和审计问题

部分酒店制定的内部控制目标缺乏一定的科学性和可行性，导致其与实际发展目标存在一定的出入。有的酒店会直接将本年度的利润率进行适当的调整后作为下一年度的预算指标，这样得来的预算指标没有相关数据支撑，缺乏合理性，存在较大的风险［3］。因此，酒店财务预算和审计对酒店内部控制的实施与酒店发展规划有重大意义。

四、风险管理视角下完善酒店内部控制的对策

酒店的经营发展具有一定的特殊性，其面临的风险也相对较高，因此酒店必须重视内部控制体系的建设，降低低酒店风险发生的概率，从而促进酒店行业的稳定发展。

（一）完善酒店内部控制系统

酒店行业未来整体发展前景较好，但其面临的市场竞争也相对较大。在风险管理视角下，酒店需要完善内部控制体系，并建立健全监督管理机制［4］。酒店经营的业务较多，并且员工的流动性大，为了确保其内部控制工作的落实，其内部控制需要更加科学化和系统化。现阶段，我国部分酒店的内部控制制度不完善，可行性较差。因此，酒店需要根据自身的发展需求，制定符合发展需求的内部控制体系，重点关注酒店收支、人力资源、财务管理等方面。并且还可以将内部控制的内容打印成册，发放到员工手中，确保人手一本，推动内部控制工作的落实。

（二）加强对酒店收支控制

酒店在经营和发展过程中，价格体系的变化较为灵活，因此酒店要对收入风险进行有效的控制，提高对财务预算的重视度。酒店需要明确财务支出内容，如用途、金额等。在酒店资金使用过程中，严格按照预算指标支出，当实际使用额度和预期额度有较大差距时，要及时汇报和调查，并且在酒店中设立专门的出纳部门，加大对酒店收支的控制力度。除此之外，还需要提高防范财务风险的能力。财务管理工作与酒店资金安全息息相关，可以设置财务审计部门，从而增强酒店资金的安全性。审计人员要明确酒店内部控制的要求，及时审核营业额度，确保在经营过程中资金管理的准确与安全。

（三）完善监督体系

完善酒店内部控制的监督体系，可以有效地提高资金的安全性，从而降低财务风险。随着市场经济的发展，酒店的财务管理内容逐渐丰富，使得财务管理的工作量逐渐增多，也加大了财务管理工作的难度。因此，酒店在制定内部控制制度时，要重视财务管理工作监督机制的建立。只有建立完善的财务管理监督机制，才能对酒店的财务管理工作进行全面的监督，及时发现财务管理中的问题，降低风险发生的概率，增强资金的安全性，从而促进酒店财务管理水平的提升和内部控制制度的完善。酒店可以根据自身的经营现状和财务管理进行全面的分析，建立独立的监督管理部门，制定明确的监督执行标准，使其进行有效的监督。

（四）做好财务部门的组织构架建设

影响酒店行业发展的风险因素较多，因此其内部控制体系的制定要更加严格。财务部门作为酒店内部控制的重要部门，组织架构应比其他部门更复杂，岗位分工更细化。例如，针对采购过程中存在的较大风险，可以设立专业的采购部门，由其完成酒店日常所需的采购工作，从而保证酒店的正常运转

（五）重视风险评估工作

酒店在管理过程中，需要优化自身的风险评估体系，结合大型酒店风险评估成功的案例，对各个岗位进行有效的监督和监测，并且做好各内部控制部门的定期自我评价工作，从而增强风险防范意识。同时对酒店在经营过程中可能出现的风险进行管控，提升内部风险防范水平。除此之外，酒店还可以转移自身的风险，投保各种险种，从而降低风险。