制造业企业预算管理问题研究

张月影

（杭州三花微通道换热器有限公司，浙江 杭州 310000）

一、引言

制造业企业在生产和经营过程中，无法干预市场，只有在内部实行预算管理，对企业生产经营中的风险进行管控，从而提高企业管理水平。制造业企业根据自身的发展情况和市场经济情况，制定相应的发展目标。企业在完成相应发展目标时，需要付出一定的成本，因此，企业要预估自身的运营状况和财务状况。制造业企业的全面预算管理主要是从多角度、多方面对企业运营环节和生产环节全过程进行管理的活动，同时，企业需要调动全体员工参与这一管理活动。在实行全面预算管理时，企业要对运营工作和财务工作进行事前、事中、事后的跟踪、管理和维护。

二、企业实行预算管理的重要性

（一）有助于企业提高现代化管理水平

当前，在制造业企业的运营管理工作中，企业的股东和管理者对企业的发展和营收会出现理解和认知的偏差，企业内部意见不统一。而全面预算管理可以帮助企业的股东、管理者达成企业发展上的一致目标，避免发展目标难以确定的情况［1］。

（二）有助于企业提高风控管理水平

制造业企业在发展中不仅要适应国内的经济形势，还要合理评估国际经济市场和政治形势，从而减少企业面临的运营风险。企业实行全面预算管理能合理评估国内经济市场和国际经济、政治环境，从而制定出合理的管理方案，提高自身的风控管理水平。

三、制造业企业实行预算管理面临的问题

（一）企业对预算管理认识不足

现阶段，在实际的预算管理工作中，制造业企业的各个部门没有全面认识预算管理的重要性，不了解预算管理的内涵，部门之间受各种因素影响无法为实现共同预算目标而努力。制造业企业部门对预算管理认识不足，使得各个部门只考虑本部门的职责和利益，不具备良好的大局观和全面管理的意识，从而使得企业内部的矛盾无法得到有效解决。

制造业企业在实行全面预算管理的过程中，没有认识到全面预算管理是为企业未来长远发展目标服务的。企业的战略目标往往侧重于长期发展，而预算目标往往侧重于短期经营，如果预算目标没有和长期战略目标相匹配，就容易出现短期发展目标偏离长期规划的现象，这一现象将使得全面预算管理在企业中的应用浮于表面，全面预算管理无法发挥最大效能。在实行预算管理时只注重短期收益，对企业的长远发展具有不利影响。

（二）预算编制粗放

传统预算管理模式下，制造业企业在编制预算目标时，以历史数据为主要参考依据。近年来，很多企业对全面预算管理的解读更加深入，意识到了零基预算法、滚动预算法以及混合预算法等各种预算编制方法的优势，但多数企业为了简便，还是会以增量预算方法为主，加之当前制造业企业的业财融合模式不成熟，财务人员很难直接参与业务活动中，财务数据的全面性、真实性得不到保障，在编制预算时难以收集到市场信息作为参考。此外，制造业企业的财务部门对预算存在一定的偏见，为了自身指标合格，往往虚报预算，从而使得整体预算编制较为粗放，预算指标偏高，不利于企业资源的高效利用。

（三）预算执行力度小

许多制造业企业在预算执行时缺乏动力。部分制造业企业将全面预算管理看作是财务部门的工作，其他部门不主动参与。部分制造业企业虽然提出了相关的要求、规范，制定了有关制度，但对于制度的执行没有持续追踪，在部分小型企业中，甚至存在人情大于制度的现象，种种问题反映出制造业企业的制度执行力度小，无法有效实行预算管理的现状［2］。

（四）缺乏健全的考核评价机制

在预算管理中，借助考评制度分析全面预算管理实施情况，借助奖惩措施促使企业预算管理落地，是现代管理的重要方法。然而在实际情况中，许多企业要么只制定了考评制度，要么只采取奖惩措施，评价机制不完善，无法有效约束和鼓励员工，间接打击了企业全体员工参与全面预算管理的积极性，影响全面预算管理体系的建设和落实。

四、制造业企业实行预算管理的具体措施

（一）革新全面预算管理理念，做到全员参与

制造业企业应组织全体员工学习全面预算管理知识，要求管理层到基层人员都要全面、客观地认识预算管理和全面预算管理体系建设的重要性，以及全员参与全面预算管理的必要性，积极配合财务部门工作，以企业发展目标为方向。企业实行全面预算管理，应从战略高度出发，将企业的发展目标和全面预算管理目标统一起来，坚持将战略目标细化为预算目标的总原则，保证预算目标符合企业短期和中长期战略发展要求，从而实现企业的经营目标。以A公司为例，该公司在预算编制前会召集公司管理层讨论公司的发展战略，确定年度经营目标，然后召开预算启动会，在中高层管理者中宣贯预算管理相关的内容和要点。

（二）科学编制预算

首先，更新预算编制方法。制造业企业应积极应用零基预算法和混合预算法，快速采取行动，改变企业预算编制方法。其次，加强信息建设。制造业企业要推动业财一体化建设，做到为财务人员实时提供业务信息，实现数据的实时共享，帮助财务人员更好地掌握市场情况和业务进展情况。同时加强部门交流，落实“上下结合”的预算编制方式，保证预算指标具有可操作性，能够得到多数人员的认可，提高人员的配合度。最后，制造业企业应在不同部门强调预算的重要性，严格预算审批流程，加强对预算申报的管理。

（三）强化预算执行力

确定好预算目标和指标后，制造业企业接下来需要切实落实相关工作。制造业企业可以以内部控制为导向，借助内控制度保证预算管理相关制度在企业内部的执行，积极实行预算管理，发挥全面预算管理职能的作用。同时，制造业企业在实行预算管理的过程中，还应落实权责发生制，跟踪监督企业各部门预算执行情况和执行质量，明确各部门、各岗位人员在预算执行中的工作绩效，将预算执行率和个人绩效、部门绩效相挂钩［3］。如，A公司借助信息化管理软件，在业务端费用产生时，将费用与预算挂钩，针对不在预算范围或超出预算的费用，实行超预算审批制度；在月度考核后，财务部门会出具费用预算执行情况报告，反馈给费用承担部门，由承担部门对预算执行情况进行分析，并出具整改措施。

（四）优化绩效考评机制

企业的一切活动管理离不开“人”。制造业企业在实行全面预算管理时，应结合绩效管理，利用绩效考评更好地达到约束和激励人员的目的。科学、合理的预算管理考评机制应包含预算评价和奖惩措施。首先，企业要监控、评价员工的预算执行情况和执行效果，同时要做好解疑工作，发现员工在预算执行中存在不明白或不理解时，要及时引导员工，帮助员工完成预算管理目标。其次，企业在考核期结束后，要根据员工的具体表现和考核结果进行相应的奖励或惩处。对考核优秀的人员给予物质或精神奖励，反之，对于表现不佳的人员，在前期可以予以鼓励，但多次鼓励无效后，应采取惩罚、降职或辞退等措施。例如，A公司中各业务部门、职能部门已经将预算管理目标纳入部门及负责人的KPI（关键绩效指标）考核项目中，人力部门每个月会依据预算执行情况考核相关部门及人员，从而使得预算执行与部门绩效、个人绩效挂钩，提高预算管理的严肃性，激发员工的工作动力。

五、结语

我国正不断调整经济结构，经济发展速度放缓，企业应该把握好发展时机，积极研究全面管理中出现的问题，寻找解决问题的方法，从而提高企业的核心竞争力。面对当前复杂多变的国内外经济形势，制造业企业想要生存下去，就必须积极实行全面预算管理，借助全面预算管理增强企业应对风险的能力和适应市场的能力。在解决问题时，企业的管理人员应重视预算管理，及时采取行动，实行专业化管理，借助完善的考评制度使企业的全体员工参与全面预算管理中。