校办企业全面预算管理与内部控制工作研究

2021-11-24宁超

经营者 2021年9期

宁超

（广西医科大学资产经营有限公司，广西南宁 530021）

在市场经济发展背景下，校办企业向现代化企业转变是重要的一个发展趋势。校办企业提高全面预算管理质量，提高内部控制水平，对于提高企业经营管理效率具有积极作用。校办企业要结合经营管理中的具体问题和需求，加强内部控制和预算管理，使相关工作更符合现代化企业发展要求，以实现长远稳定发展。

一、校办企业全面预算管理和内部控制存在的问题

（一）全面预算管理中存在的问题

第一，预算编制不规范。校办企业没有建立内部沟通机制，使得各部门之间无法进行有效的沟通，企业的预算编制工作和其他经营活动脱节。预算编制时间紧凑，使得预算不够全面和客观，可行性较弱，不能有效反映企业真实的运行状态，预算编制缺乏规范性，和实际资金使用情况存在偏差。

第二，预算执行不到位。校办企业内部人员缺乏预算规范性的意识，普遍存在随意更改和调整预算编制的现象；校办企业的控制管理工作不到位，执行力度不足；校办企业的预算监管力度不足，经常出现超预算的问题；校办企业没有对预算与实际资金支出情况存在的差异进行深入分析，有关监管体系没有发挥出实际作用。

第三，没有建立完善的预算体系。校办企业没有对预算编制、执行过程中的问题进行有效分析，导致预算考核结果缺乏指导性，预算监管体系的功能得不到有效发挥；校办企业内控体系不规范，使得预算编制监管工作缺少良好的运行环境。

第四，预算结果透明化程度不够。校办企业没有及时有效地公示预算结果，使得预算工作缺少社会的有效监管［1］。

（二）内部控制中存在的问题

第一，缺少良好的内控环境。校办企业的投资主体较为单一，行政治理结构比较特殊，通常缺乏完善的内控组织，内部控制效果不佳，同时校办企业的管理体制较为传统，容易出现权责分配不合理的情况，人员结构不合理、流动性差、人员整体素质不高等问题严重影响了校办企业综合实力的提升。

第二，忽视风险评估。在市场经济发展背景下，市场经济形势经常发生变化，市场中的企业都面临一定的风险，尤其是校办企业面临更多的风险。校办企业通常缺乏良好的风险评估意识和有效的责任管理机制，完全依靠领导的决策投资项目；不关注市场发展情况、忽视产品质量、销售回款慢等问题给校办企业的发展带来极大的风险。

第三，缺乏内控机制。企业要在风险评估的基础上制定合理的内控政策，确定发展方向，并结合市场发展动态适时调整内控策略，有效控制企业风险。但很多校办企业缺乏内控机制，会计制度落实不到位，财务审核、核算不合理，导致资产流失严重；企业缺乏合理的绩效考评机制，导致员工缺乏工作动力。

第四，缺乏内部沟通渠道。校办企业内部各个部门缺乏沟通意识，各自为政，不能及时共享相关工作信息，导致工作协调不顺畅、职责划分不明确、员工缺乏责任意识，往往出现相互推诿等问题，严重影响工作效率和质量。

第五，缺乏完善的内控监督机制。校办企业的内部审计部门缺乏独立性，受许多因素影响，审计工作缺乏客观性和真实性；内部审计人员专业能力弱，不善于经营管理，缺乏内部控制运行监督意识。

二、校办企业加强全面预算管理的策略

（一）完善预算编制规划

校办企业要精准把握预算编制的时间节点，预留充沛的时间，增加编制结果的有效性；要积极鼓励全员参与，增加不同部门之间的沟通和交流，开展全员讨论会，让各部门人员各抒己见、群策群力，并针对自己所在部门的实际需求提出相关建议，保障预算编制的全面性和可行性；财务部门要改善工作思路和观念，加强与其他部门的信息共享，引导所有部门的人员都参与预算编制工作，让各个部门预算编制管理，全力配合预算编制工作，加大预算执行力度；要结合现代化企业管理模式，保障预算编制的多样化和全面性，如实行零基预算和滚动预算等［2］。

（二）强化预算编制的有效执行

校办企业要加大预算执行的审核力度，组建专门的机构和人员对预算进行审核管理，保障每一项工作的落实和执行；明确划分预算执行责任，将责任具体到每个部门和个人，增强相关人员的责任意识；制定完善的奖罚体系，对于预算执行不到位的人员进行处罚，对表现优秀的人员给予奖励；建立健全的审核机制，结合具体情况完善审核步骤，增强审核效果，严格监督超预算执行的情况，避免发生严重的超预算问题；结合实际状况，在国家执行标准发生改动，或是企业发展战略改变时，适时调整预算执行过程，严格控制更改次数和频率，不能随意更改；在调整预算编制时，需要第三方机构的介入，保障预算编制的可信度，确保预算管理评估的有效性，保障预算编制的可行性。

（三）完善预算评估与监督机制

第一，搭建健全的预算评估框架，明确内控管理标准，为预算编制以及预算执行提供参考依据，并在这一过程中强化监督控制，争取在第一时间发现问题并有效处理问题，确保预算编制规范落实，保障预算编制的正确方向。第二，结合具体情况，构建健全的激励机制，激发员工的积极性，有效开展预算评价工作。校办企业要积极鼓励和引导各个部门积极参与预算评价工作，同时通过完善的激励机制和奖罚机制保障预算管理工作的全面落实。第三，保障预算管理公开化和透明化，实时公布预算结果，主动接受相关部门及人员的监督管理，公示预算管理基本情况，确保全面预算管理的有效性和可信度［3］。

三、校办企业加强内部控制的策略

（一）完善内控监督机制

第一，校办企业要完善内部监督章程，保障内控监督程序的合理性，用规范的监督制度为内控监督工作提供支持，对日常内控工作进行全面监督管理。第二，校办企业要树立内部审计意识，重视内部审计工作的开展，强化内控监督的有效执行。内部审计的主要工作内容是综合评估内部控制相关工作的全面性、可行性和有效性，及时发现内控工作的问题，并结合具体情况提出可行性建议，保障内部控制工作的高效开展，提高内控管理水平。第三，为了保障内部审计工作的有效开展，校办企业需要提高内部人员对审计工作的重视程度，设立独立性强的审计部门和机构，保障审计部门和机构工作的权威性，提高工作的公信力，确保内部审计工作的客观性和真实性。

（二）完善风险管理体系

当前，社会经济形势变化较快，校办企业的经营活动面临多种风险，对此，校办企业要完善风险管理体系，做到有效预测、评估、甄别和规避企业风险，以实现稳定发展。第一，校办企业要全面树立风险意识，提高对风险管理的重视程度，增强风险防范能力。第二，校办企业要建立岗位风险评估机制，加强对所有工作的实时监督和管理，避免违规操作发生，降低企业风险。第三，校办企业要针对企业生产经营过程中的重点项目，如较大规模的投资和产品投放等，开展全面科学的市场考察和论证，发现其中潜在的风险，采取相应的风险防范措施。

（三）强化运行内控活动

首先，校办企业要严格按照不相容职务相分离的原则管理财务工作，明确划分不同人员和部门的职责内容，完善财务核算程序，让不同岗位发挥相互监督和制约的作用，保障开展的财务核算业务符合相关法律和制度规定，增强会计信息的有效性和真实性。其次，校办企业要树立风险意识，加强风险评估和防控，有效甄别潜在风险，并采取合理措施进行风险规避和防控，减少企业经营管理风险。再次，校办企业要做好足额提取坏账的准备，对企业购置的设备等固定资产做好登记工作，并设计明细账，提高资产管理水平；对企业存货进行合理管理、实时核算，设置台账，全面登记货物相关信息。最后，校办企业要完善分级绩效考核体系，针对不同级别的人员采取分层考核标准，如针对企业经理级别人员，要根据目标责任制的要求进行定性定量的经济指标考核，针对普通职工，依据安全岗位责任制进行考核，并结合考核结果进行奖励或惩罚，发挥体系对员工的激励和约束功能。