行政事业单位资金管理困境及对策

2021-11-24陈娜

经营者 2021年9期

陈娜

（瑞安市交通运输局，浙江瑞安 325000）

一、行政事业单位资金管理的意义

行政事业单位实行资金管理有助于推动内部财务控制制度的实施，能够增强单位的财务成本管控能力。资金作为行政事业单位运行的关键资源，对单位的发展和社会公益服务业务的开展都有重要影响，合理使用和保管资金有助于单位内部各项工作制度的落实，有助于单位稳定运作。大多数行政事业单位依靠上级财政部门拨付的资金实现有序运营，政府的财政资金对单位的发展影响重大，因此，加强财政资金管理对行政事业单位的发展至关重要。行政事业单位内有部门财务管理人员欠缺自律意识，经常会违规支出资金，使得资金大范围浪费的情况，只有做好资金管理才能降低运营成本，提高资金资源的使用效率。合理的资金管理有助于行政事业单位稳定发展，如果单位没能够做好资金管理工作，就会使得违规占有资金、贪污腐败等问题产生。行政事业单位要建立完善的资金管理制度，要严格按照相关制度使用资金，防止违法、违规行为产生［1］。

二、行政事业单位资金管理中存在的问题

（一）资金管理制度不健全

行政事业单位出纳人员管理的单位库存现金，这部分资金流动性较强，如果管理不规范，就会产生严重的财务资金问题。有些行政事业单位在年度末会出现资金库存量较大的问题，其原因在于单位的资金管理机制不够健全，从而库存资金管理不规范；有些单位还存在公款私存等违规性问题，其原因主要在于部分财务人员专业素养不高，缺乏持续发展的观念；有的单位内部资金管理制度漏洞较多，从而使不法人员有机会钻空子；有些单位经常将公款以个人名义存到银行账户，银行对此置之不理，存在公款私存的违规问题［2］；有些单位存在白条抵库的现象，运营人员用不合理的凭证充抵现金，造成收支失控，资金管理制度沦为一种形式。

（二）随意使用资金，票据管理不规范

财政部对行政事业单位使用资金、结算资金等问题制定了严格的规定，但有些行政事业单位却没有严格遵守这些政策和规定。在不要求使用现金支付的情况下，使用大量的现金，从而出现套取现金的违规情况以及资金被随意挪用的现象，此外，大量的现金支付加大了监管的难度。

资金往来结算票据是会计核算的原始凭证，也是财政部监察部门开展监督检查的重要依据。有些行政事业单位在票据使用方面，存在不合规的问题，在领购和使用发票时，未能够登记造册；没有定期盘点、清点这些票据，没有严格按照规定的用途使用发票；存在票据撤销不够及时、票据管理不够严格的问题［3］。

（三）资金预算工作不够规范

预算是资金控制的基础。有些行政事业单位编制的预算方案科学性不足，使用的预算方法比较落后；在编制预算方案的前期未能做好充分的调研，使得制定的方案与单位的运营存在较大偏差，影响到资金的使用。有些单位为了能够给自己争取更多的财政资金，在使用资金时故意造成资金累积，资金累积会使得单位资金沉淀，单位在专款专用后会出现部分资金的剩余。如果资金不能够被合理地使用，就会使得单位专项结余项目越来越多，单位专项结余项目的资金主要为单位银行存款，如果这部分资金不能被正常地使用，就无法发挥资金的价值，就会出现资金浪费的问题。

三、行政事业单位资金管理的策略

（一）完善财务管理机制

有些行政事业单位的经营人员利用财务管理制度中的漏洞为自己谋取私利，存在公款私存、资金违规挪用的问题，严重损害国家的利益，要想解决好这些问题，就要完善现有的财务制度，加强资金管理。单位的经营人员要转变自身思想观念，使用先进的管理方法，改进现有的财务管理模式，做好资金管理工作。财务人员还要具备较强的专业能力，掌握国家政策法律等领域的知识，能够使用新型的财务管理技能和财务管理方法。行政事业单位要对财务人员开展思想教育、法律教育和职业道德培训，对现有的财务人员开展业务培训，让他们能够了解到单位各类公益服务活动开展状况，严禁财务人员公款私用，违规使用财务资金［4］。行政事业单位要加强对财务工作人员的思想教育，杜绝财务人员产生违规行为，制定完善的财务内控制度。财务人员要深入分析单位的各项财务工作，找出财务管理中的漏洞和问题；然后管理层要组建专业团队，对现有的工作进行变革，加强财务监管。行政事业单位的财务内控核心就是监督财政资金的使用。要有效防范公款私存问题的发生，行政事业单位的领导层就要紧抓资金使用安全的问题，确保资金的合规使用，提高财政资金的利用效率。

（二）严格把控资金支出

部分行政事业单位大量使用资金会产生较大的风险，资金量较大不利于财务人员对资金使用过程的监管，会导致更多的违法违纪问题产生。为了能够杜绝此种问题的产生，行政事业单位要严格把控资金支出，根据国家制定的各类法律法规，加大资金使用的监管力度。行政事业单位要积极地推行银行转账支付方式，避免使用现金支付，以实现控制货币支出的目的，要严格管理货币资金的申请审核、业务办理等工作。行政事业单位在业务运作中，普遍使用票据凭证，这些票据对单位的资金管理工作也有较大的影响。如果票据使用和管理不规范，就会给单位财务部门的监管工作带来影响。规范票据管理需要从财务人员做起，财务人员要弄清楚单位的资金来源、每月度（季度）的资金流出数额以及如何管理未流入的资金等，要及时将获得的资金打入银行账户，避免账外账等不良问题产生。资金管理人员要做好资金的盘点、清算工作，定期审核盘点银行账户的资金［5］。

（三）细化资金预算，加强监督

行政事业单位开展资金预算工作可以保证资金管理更高效、切实可行。在开展预算工作之前，预算人员要充分做好调研工作。行政事业单位的领导要提高对资金预算的关注度，加强预算方案编制过程中的监督，将预算控制职责落实到具体的岗位人员上，确保资金在使用前期可以准确无误。行政事业单位财务人员要细化、规范预算工作，在预算方案编制中，要增强预算管理意识，引入新型的思想理念，完成资金预算控制工作，使资金的预算变得更加具体。在行政事业单位中，预算方案的编制工作要由专业的财务人员开展，不能够让其他人员插手，否则会使得编制的预算方案可行性不强；财务人员不能随意使用预算资金，要细化预算目标，合理地分配任务，做好资金使用前期的准备工作。一些行政事业单位内部难免会出现资金控制无序、资金沉淀、资金使用违规等问题，其原因在于单位内部资金控制机制存在漏洞，种种问题都不利于单位开展日常运营工作。行政事业单位要分配合理资金，监督资金的分配使用；要注重增强财务人员的财务分析能力，让财务人员在分析单位的财务活动时，做好各类工作的管控，加强财务账款清理［6］；要让财务人员跟踪资金使用时间、支付方式、地点等，负责与下属单位的商务对接工作。行政事业单位要在规定的时间内归还或索取资金，针对难以收回的资金，要签订分期回收协议，严格管理单位的资金账务，打击财务违法行为。