内控视角下的制造业企业税务风险管理剖析

邝伟斌

（福能东方装备科技股份有限公司，广东 佛山 528000）

一、引言

制造业企业的税务风险管理对国民经济的发展具有重要影响，从内部控制的角度出发，制定税务风险的具体管控方案，有助于制造业企业在新时期的良性发展。因此，很多制造业企业的工作人员都将税务风险管控作为重点关注的内容。

二、内控视角下制造业企业税务风险管理存在的问题

（一）税务风险评估方案不够完善

目前，一些制造业企业在探索税务风险管控的具体策略过程中，对于风险评估方案的完整性缺乏足够的关注，未能对当前税务管理部门的风险识别能力进行有效考察，导致风险评估管理的各项措施无法得到合理设定，难以在涉税风险得到明确认定的情况下，实现对税费管理主体职责的有效划定，这也使得各种类型的税务管理举措无法得到创新和改良。一些税务风险管控方案在设计过程中，对于税务工作岗位的构成情况缺乏必要的关注，未能对风险识别的相关需求进行充分总结，导致税务专业人才的供给缺乏足够的针对性，难以在高效率识别风险点的基础上，实现对风险评估方案的调整创新。一些涉税方案在具体建设的过程中，对于税务工作的相关信息沟通情况缺乏足够关注，导致涉税管理目标的制定无法与风险管理的实际需求相适应，难以促进税务风险评估方案的调整和优化。

（二）税务工作团队成员的专业素质较低

部分制造业企业在探索税务风险管理的具体策略过程中，对于税务工作者的专业素质缺乏充分的考察，未能对税务工作团队人事安排相关原理进行有效研究，倾向于安逸工作的人员进入税务工作部门后，他们在参与内部控制工作过程中积极性不足，也使得在职会计团队无法在参与税务工作过程实现对专业知识的充分应用。一些税务工作团队的成员对于制造业企业的专有部门设计情况缺乏足够的了解，未能结合政策变化的特点，制定税务工作者的素质培训方案，导致税法的应用不灵活，无法在明确企业利润影响因素的基础上，有效满足税务工作团队的创新组建需要，也使得专业化培训措施所具备的突出优势难以得到明确。一些税务工作团队在进行专业人才培育方案设计的过程中，缺乏对政策变化局面的有效研究，无法在转变培训方法的情况下，满足制造业企业的创新发展需要。

（三）国家税法的分析应用存在不足

部分制造业企业在制定税务风险管理的具体策略过程中，缺乏对国家税法突出应用价值的研究，未把深入研读税法当作工作重点，导致营改增所带来的多方面影响无法得到明确，难以在税法应用效果得到凸显的情况下，实现对税法应用方式的灵活调节，最终导致新型纳税方式无法得到高质量的推广，难以在对外部经验的有效借鉴之下，提升制造业企业的税务风险管控质量。一些国家税法的应用缺乏对制造业企业税务管理工作难点的总结，导致涉税风险的主要类型无法得到明确，难以在税费成本精准计量的基础上，实现对实际收入信息的有效核查，也使得税法的应用难以在税费信息入账管理方面发挥作用，无法为销售性质工作的调整创新提供更有力的经验支持。

（四）税务风险意识不强

部分制造业企业在探索税务风险管理理念的创新路径过程中，对于税务风险意识建设的实际情况考察得不够详细，未能结合国家政策的变化，对制造业企业内部员工的理念变化特征进行精准把握，导致税务风险意识的树立无法在占有市场份额方面发挥更大的作用，也使得销售和财务等工作的创新难以具备有利的基础条件。在树立税务风险意识的过程中，对于风险因素的特点考察得不够详细，缺乏对制造业企业发展战略设计情况的考察，导致企业成员风险意识依然停留在不做假账的层面，无法在充分认知风险因素危害的情况下，实现对税务风险意识的有效改良。此外，在树立税务风险意识之前，对于税务检查工作的运行情况缺乏必要的关注，未结合制造业企业已有的税务工作经验进行传统思想意识的调整，难以为制造企业税务风险管理能力的进一步提高提供支持。

（五）税务风险点的掌握和控制能力较差

唯有实现对税务风险点的精准掌控，才能保证合理应对各种类型的税务风险。但是一些制造业企业的内部控制措施在规划设计的过程中，对于税务报表的分析不够深入，缺乏对成本结构的详细考察，导致制造费用的控制方法科学性不足。一些制造业企业的税务成本控制方法在设计的过程中，缺乏对跨年度费用的列支处置，未能按照固定的标准应用计提折旧方法，难以在规避费用项目混淆情况的前提下，实现对税务风险点的精准掌控。

三、内控视角下制造业企业税务风险管理工作的改进策略

（一）加快完善税务风险的评估方案

制造业企业在进行税务风险评估方案的探索改革过程中，需要对风险点的识别措施加以研究，结合制造业企业主营业务的特点，制定涉税风险识别措施的调控策略，使税务的缴纳方式可以得到相应改进，并保证在明确税务类型的基础上，实现对税务风险评估方案的调整创新。制造业企业需要对税务风险的种类进行分析，并保证税务工作岗位的设置可以为风险防控提供便利，以便在明确风险评估具体需求的情况下，实现对风险防控措施侧重点的合理设置，为税务风险的有效控制提供帮助。制造业企业需要自上而下设置风险评估权限，尤其要对批准授权性质举措的突出价值进行精准研究，使涉税风险的评估措施可以在税务工作的主体信息得到合理应用的情况下，得到合理构建，并保证在税务管理部门实现有效信息沟通的情况下，实现税务风险评估措施的有效调节。

（二）提高税务工作团队成员的专业素质

制造业企业需要从防控税务风险的角度出发，制定针对税务工作团队成员的培育策略，尤其要对税务工作团队的传统培训措施进行调整和创新，使培训内容和理念的改革具备更强的针对性，为税务工作团队的高水平组建提供帮助。要对制造业企业当前的在职会计团队成员素质特征加以研究，尤其要对会计专业知识的贯彻和应用情况进行精准分析，以便专业化税务管理机构可以得到优化组建，保证各种类型政策变化的影响得到明确，使税务工作团队成员素质的培育具备更理想的基础条件。

（三）提高国家税法的分析应用水平

制造业企业一定要加强对国家税法研究工作的关注，尤其要对营改增实施背景下税务工作环境的各方面变化加以总结，使纳税方式的创新具备更理想的基础条件，并保证税法的分析应用可以为税务风险的预测及管控提供帮助。在制定国家税法具体分析方案的过程中，务必加强对纳税方式创新情况的研究，尤其要对纳税的性质和模式所发生的深刻变化进行总结，使制造业企业的工作人员在处理具体税务工作的过程中，实现对税务工作难点的准确把控，并在涉税风险得到合理控制的基础上，更好地满足风险因素的识别与控制需要。制造业企业在组织开展国家税法分析的过程中，要加强对收入计量精准性的研究，通过税法的合理应用，对现实收入的隐匿问题进行有效控制，并及时对各时期的入账加以维护，调整相应销售行为，确保税法的应用价值得到更完整的发挥。

（四）增强税务风险意识

制造业企业一定要提高对国家税务工作相关政策的重视度，尤其要对高层管理人员在新产能发展过程中的重要作用加以总结，使税务风险意识的树立与市场份额的占有需求相符，并保证在充分明确税务工作客观环境的基础上，有效增强税务风险意识。

（五）提升税务风险点的掌握及控制质量

在探索税务风险点具体控制途径的过程中，需要加强对税务报表构成情况的考察，并对制造费用的构成要素进行完整的分析，使税务报表的使用可以在识别税务风险方面发挥更突出的价值，同时保证费用项目混淆等问题得到妥善的解决。

四、结语

加强对制造业企业税务风险的有效管理，是保证制造业企业在新时期实现稳定发展的关键。因此，对制造业企业现有的税务风险情况进行总结分析，并从内部控制的角度出发，对税务风险管理的相关措施进行总结研究，制定相应的改进策略，对于提高制造业企业税务风险管理工作的综合质量有十分重要的意义。