合理避税在行政事业单位的应用

邓卫琼 柳州市卫生健康药具管理中心

对于合理避税而言，如若将其与行政事业单位有效的衔接在一起，能够在一定程度上对成本的支出进行降低。现阶段，很多行政事业单位在发展期间，工作人员为了能让支出降低，常常会出现偷税漏税的行为，不仅违反了相应的法律法规，还影响到了行政事业单位的整体形象。所以，在今后发展期间，无论是单位的管理人员，还是财务人员，都必须要高度重视，能够明确合理避税的重要性，将其与逃税科学区分，借助合理避税的方式，保证国家收入在维持稳定的同时，成本支出也能得到进一步减少，进而让行政事业单位可以在激烈的市场竞争中长久发展。

一、合理避税概述

财政部门明确规定，针对行政事业单位而言，所支付的任何一笔款项，都应该将财政支付大平台作为依托，规范开展，财政应该做到严格的监督和管控。在此过程中，如果遇到不能满足要求和会规定的情况，费用的支出不够合理，必须要第一时间给予警报。同时，财政对行政事业单位进行了严格规定，要求不能使用现金的方式付款。简而言之，财政不允许行政事业单位支取现金。因而，在这种背景下，行政事业单位的费用支出得到了科学的管理和把控。

通常情况下，对于合理避税来说，其属于一种合法的行为。而对于逃税而言，则是违法行为，二者之间存在较大的差异性。虽然，逃税以及合理避税都能够让行政事业单位在总体上获得较大的利益。但是，从宏观的角度上分析，合理避税是在法律允许的范围内对纳税方案进行不断的改善和优化，在行政事业单位的具体发展阶段，可以结合实际现状，对多种纳税方案进行设计，并依照具体情况，选出最为合适的方案，保证单位的纳税负担能够得到缓解[1]。同时，行政事业单位的具体经营阶段，应该将国家的相关政策作为依据，对税费进行缴纳。并且，为确保可以最大限度的减少行政事业单位的成本支，纳税人在法律许可的范围内，应该适当的调整纳税方案，不断的进行改进，加大优化力度，以保证能够实现合理避税的目的。然而，就目前来看，很多纳税人并不能将合理避税与逃税区分开来，最终使得逃税漏税的现象发生。此外，合理避税也能根据税法的漏洞等，对行政事业单位税费支出进行适当的减少。总体来说，行政事业单位在发展阶段，应该科学运用合理避税，并在不违反法律法规的前提下，减少所要缴纳的费用，将合理避税与逃税有效的区分开来，能够正确认识，以便行政事业单位能够精准的把握到避税尺度，不会出现任何的违法行为。

二、合理避税的优势分析

行政事业单位在发展阶段，合理避税的科学运用，除了能够为单位带来较大的经济利益之外，也可以为我国税收体制的不断健全提供帮助。一方面，合理避税可以推动行政事业单位的长久发展进程。当下，我国经济水平大幅度提高。但是，由于受到诸多因素的影响，致使行政事业单位在这个期间，也遇到了较大的瓶颈，不能与时代发展步伐相迎合，最终被市场所淘汰。所以，在瓶颈期，必须要做好转型工作。在经济全球化从深入推进的大背景下，行政事业单位在迎来一定机遇的同时，也会面临非常多的挑战[2]。因而，如果想要保证单位良好发展，能够获得更大的精力利润，必须要借助各种合法的方法，有效的对费用支出成本进行降低，确保行政事业单位的利润提高。

一般，通过合理避税，能够让税收成本支出得到严格控制，有效的对成本费用进行降低，以保证行政事业单位的可持续发展进程能够得到推进。同时，从国家的层面考量，合理避税对我国税收体制的不断完善和健全有着非常大的帮助。在经济全球化高速发展新形态下，我国依旧处于发展中国家，很多体制都是依照具体模型来加以构建的。并且，因为现阶段我国税收体制存在较强的不完善性以及不健全性，最终使得税收工作在开展过程中，存在着诸多的缺陷和问题，而正是因为这些不足，最终使得行政事业单位的财政工作无法有序开展，面临的困难非常多。故而，为了可以更好的解决这一现状，我国税收部门可以结合这些问题，在了解现状的基础上，加大对税收政策的完善力度，以保证税收制度能够更加的健全。

三、合理避税在行政事业单位的应用分析

在行政事业单位的具体发展过程中，为了能够从整体的角度上提升单位的经济效益，让行政事业单位可以在激烈的市场竞争中长久发展，在今后的经营期间，一定要科学地对合理避税进行应用，依照税法来对为政策进行深入实施，以保证能够达到合理避税的目的。同时，需要分开发放加班补助，从而能够更为合理的进行避税。

(一)结合税法对行政事业单位税收优惠政策进行合理避税

在行政事业单位的实际发展中，为了能够从整体的角度上实现合理避税，让事业单位能够朝着可持续的方向迈进，在具体的经营过程中，需要将税法作为依据，对行政事业单位税收优惠政策进行深入的实施，保证可以做到合理避税[3]。

比如：某单位在经营阶段，经费的来源比较单一，对财政拨付的依赖度很高。并且，依照单位的现状，也会实施差额补贴。从宏观的角度上剖析，单位主要是利用差额补贴的方式来对问题进行解决，同时依照税法的行为规定，直接由国家财政部门来对相关经费进行拨付。对于没有直接收入来源的单位，依照相关的规定，对房产税进行免征。在这一环节中，单位在纳税筹划时，应该尽量朝着这一方向贴近。针对有经济收入来源，经营性质比较明显，可以由国家财政部门来拨付相应的经费，且实行差额预算管理的单位，对于经营业务记载的账簿，可以将其他账簿作为依据，进行定额贴花。但是，如果不含经营业务性质的账簿，则可以不贴花。比如：行政事业单位在工作过程中，应该将现行的税收优惠政策作为依据，诸如：社会保险、失业保险等，在根据省级及以上行为标准，切实对政策加以落实，然后交给审核部门来进行审核，在通过之后，主管部门的审计之后，可以在税前进行扣除。

(二)借助分开发放加班补助的方式来达到合理避税的目标

对于行政事业单位来说，在具体经营阶段，应该将自身的现状作为依据，对分开发放财政补贴办法进行合理采用，将加班补贴在每个月单独的进行发放，保证能够实现行政事业单位少缴纳的目的。比如：在单位中，可以结合单位的实际发展情况，对薪酬以及劳动报酬等方面机制加以构建，适当的进行优化和改进，强化完善力度[4]。

比如：某行政事业单位中，总共有30个职工，在不对五险一金加以考量的前提下，员工的基本薪资为2 000元。因为在春节期间单位组织了加班，所以对员工进行了补贴，补贴的金额为6 180元。而依照9月到12月份来发工资，在经过相应的计算以后，员工每个月的平均工资为1 545元。其中，所支出的税率为3%。同时，在此期间，员工要缴纳1.35元。但是，如果将工资全部加起来在一个月内发放，对应的税率则会高达20%，需要扣除555元。在这种情况下，个人需要缴纳的税为381元。而通过这一现象，也可以将所有的费用计算出来，并在不断的对比之下可以明确，由于薪资发放形式的不同，存在的差异之处也相对较多，需要依照与每月工资的统合，最大限度的实现合理避税目的。

(三)科学的对“临界点”进行规避，合理避税

研究得知，在缴税之前，因为干扰因素偏多，所以存在的问题也比较多。通常，在具体发展阶段，经常会发生虽然多拿了一块钱，但是却要多缴纳几百元的问题。在行政事业单位中，部分员工在领取奖金时，在整体数目上，资金有所增多。然而，在对税款缴纳完毕之后，总额却要比别人低很多。

比如：某行政事业单位的员工年终奖有18 100元，其余的同事年终奖也为18 000元。根据与之相对应的税收算法可以明确，第一位员工需要缴纳的税款为1 705元，其余的员工只需要缴纳540元即可，在缴纳税款金额上，足足差了1 165元。所以，这一现象充分表明，虽然多出一百元的奖金，但在越级跳跃之后，缴纳的所得税也明显提升，从原本的540元，直接上升到了1 705元，缴纳的费用大大增加。因而，面对这一现象，行政事业单位必须要高度重视，在对员工发放年终奖之前，需要将统筹规划工作做好，让工作的开展具有较强的针对性，统筹的进行规划和管理，保证不会出现多发少拿的情况，从而让合理避税的价值和作用可以充分发挥出来。

四、结语

综合而言，随着社会发展速度的日益加快，行政事业单位在得到良好发展的同时，面临的竞争也逐渐增大。因此，为了可以不断促进单位核心竞争力的增强，纳税人一定要加大重视，能够合理的对单位现金流进行使用，明确避税的作用和意义，确保行政事业单位现金流的利用率能够得到整体提高。现阶段，我国在税收政策方面，体制越来越健全，能够依照实际发展现状来进行优化和调整。所以，纳税人可以对政策法规进行科学运用，有效地对税费交纳进行减少，以便单位的利润能够全面增强。同时，行政事业单位在避税上，不仅要做到合理避税，降低风险，还要在合法的基础上做到避税，确保不会对行政事业单位造成任何的负面影响。