精细化预算在高速公路管理事业单位财务管理中的应用

2021-11-24青岛市公路事业发展中心高速公路胶州湾管理处

现代经济信息 2021年13期

邢蓉青岛市公路事业发展中心高速公路胶州湾管理处

引言

为促进高速公路事业的可持续发展，我国加大了燃油税费改革力度，高速公路管理事业单位改革不断深入，给相关单位带来了更多财务问题，各单位需要进一步提升自身财务管理能力，正确处理财务问题，规避财务风险。而精细化预算管理在财务管理中的应用，可提升高速公路管理事业单位财务管理质量，强化财务风险抵御和驾驭能力，提高各项财产的使用效率，有益于高速公路事业发展。

一、精细化预算在高速公路管理事业单位财务管理中的应用价值

(一)提高财务管理水平

预算管理影响资金的利用，关乎到单位的正常运转。若单位预算管理存在问题，将对单位的资产管理、采购管理、成本管理造成负面影响[1]。进行精细化预算管理，对各项预算资金的来源与使用进行全面的控制，便可有效的提高高速公路管理事业单位财务管理水平，使其保持良好的财务状态，减少财务管理漏洞。

(二)提高各项财产使用效率

近些年，高速公路运维管理难度提升，要想保障高速公路事业的健康、稳定发展，就要提高相关资源的使用效率。而实施精细化预算，夯实财务管理基础，监督预算流转过程，杜绝违规预算支出，便可提高各项财产的使用效率，使资源合理配置，强化高速公路管理事业单位财务保障能力，加速高速公路事业的发展。

(三)防止国有资产的浪费

随着事业单位改革工作的持续推进，社会对“三公”经费的安排问题越来越关注，部门预算对预算信息公开力度随之增大[2]。为落实事业单位“过紧日子”的要求，杜绝奢靡浪费，高速公路管理事业单位有必要加强预算管控，防止资产的流失与浪费。采取精细化预算，大力削减或取消无效支出和低效支出，压减一般性支出，深入挖掘节支潜力，便可防止国有资产的浪费，避免预算超定额。

二、精细化预算在高速公路管理事业单位财务管理中应用的现状

(一)缺乏精细化管理环境

由于受到传统管理理念与模式的限制，高速公路管理事业单位普遍对于精细化管理认知度不高，对其优势缺乏正确认识，精细化管理与预算管理结合程度不高，诸多工作任务无法顺利落实。因此，目前高速公路管理事业单位精细化预算管理仍停留在喊口号阶段，不仅管理效果不明显，且浪费了单位内部管理资源。

(二)预算编制精细化程度低

预算编制是预算执行的依据，只有预算编制做到精细化，才能实现精细化预算管理[3]。然而，高速公路管理事业单位预算编制精细化程度普遍不高，预算编制存在数据不准确、不细化现象，很难真正做到“以收定支”，更没有认真落实“零基预算”，大多采用“上年基数+本年增长”的编制方法，编制质量过于粗糙。且编制严谨性不足，部分应纳入预算编制的收入，并未按规定纳入编制范围。

(三)预算执行监督不细致

精细化管理注重管控工作链上的每个细节，对预算执行进行全过程管控，保障预算编制与执行的一致性，才能真正发挥出精细化预算管理的优势。但高速公路管理事业单位普遍对预算执行监督缺乏重视，做不到监督精细化，导致预算执行率低，存在不走预算、经费混用、乱支乱用等情况。例如，在招待费用与公共费用支出方面，经常发生超标准现象，预算执行随意，严重影响了资金使用效益。

(四)精细化预算管理技术不成熟

精细化预算管理不再局限于基础的会计核算，而是要把工作的每项细节做好、做精、做细，准确判断财务数据来源，结合历史预算数据信息，主动挖掘预算方案与财务数据的深层价值，保障预算资金价值的最大化发挥。因此，精细化管理对各单位的信息获取、分析、处理能力有更高要求，需进行电算化管理。但目前各单位普遍缺少相关技术支持，管理系统建设滞后，更缺少定期维护，系统稳定性差，存在信息数据丢失问题。显然，各单位信息化程度不足以支撑精细化管理。

三、高速公路管理事业单位财务管理中应用精细化预算管理的措施

(一)营造精细化管理环境

为正确认识精细化管理的内涵，高速公路管理事业单位应提高对精细化管理的重视，加强对相关理论知识的学习和讨论，真正了解精细化管理的优势与特征。

首先，应转变预算管理职能，拓宽预算管理范围，针对单位的预算管理流程，对各项工作进行分解、细化、说明，找准精细化管理的关键点。例如，对预算目标、预算编制方法、预算编制原则、预算编制依据的相关细节进行说明书，通过制定说明书的方式，提高预算人员对精细化管理的认知。

其次，管理人员与领导队伍应发挥带头作用，组织会议，对精细化管理理念进行宣导，提高单位内部对精细化管理的重视，营造精细化管理推行的基础环境。

最后，要尽可能的减少工作死角，强化工作细节控制水平，为后续预算执行控制奠定基础[4]。例如，采购预算管理过程中不仅要控制预算资金，关注现金流，还要进一步对采购计划、采购询价、供应商管理等相关工作进行相应的管控，充分考虑采购成本、采购效益的影响因素，实行“管采分离”管理机制，避免采购环节中出现暗箱操作行为，发生变相指定品牌或成交商的情况。

(二)提高预算编制精细化程度

首先，高速公路管理事业单位应根据《会计法》，组建以法人代表为主、财务部门参与的预算编审班子。预算编审班子综合预算编制与执行的影响因素，根据上年度预算执行情况和本年度经济发展情况，确定预算目标，制定编制计划，进行定额估算，测算“预算定额标准值”，以及预算收支规模和增长速度。

其次，做好预算编制前的准备工作。第一步，全面摸清“家底”，对单位各项财产物资进行全面盘点、登记，核实相关资产的归属权，以及单位的债权情况，理清资金来源与支出结构。第二步，摸清经费结构，及预算编制人员数量，对人员情况进行登记造册，合理确定预算编制周期。第三步，根据资产报告核实真实数据，核实总台账、明细账、资产目录，确认资产盘盈盘亏、资产损失的原因，对相关账务问题进行核实和处理，确保账实相符，为预算编制奠定数据基础。

再次，编制收入预算。收入预算编制时要明确收入项目、标准，对收入预算进行审核、汇总，分析占有资产和与来往款，尽可能将所有收入都编入预算。

最后，编制支出预算。支出预算编制要严格落实“收支两条线”的管理要求，将其分为“基本运行支出预算”和“专项支出预算”两个方面来针对性编制，并积极落实“零基预算”，充分考虑现有资源的利用，合理确定开支标准。编制支出预算的关键点是：人员经费、公共经费、专项工作任务经费、专项项目经费。

(三)加强预算执行监督与控制

为确保预算编制与预算执行目标的保持一致性，遏制超预算现象，实现精细化预算目标，高速公路管理事业单位要加强预算执行控制，做到监督精细化。具体来讲，一，要加强对预算执行申请的审核。所申请的预算必须要在预算指标范围内，若预算申请执行额度超出预算指标，应按照相关规定，办理预算追加手续，再提出预算执行申请，交由管理部门和财务部门进行审核。二，要根据预算类型、性质、金额，设置预算执行审批权限，对预算执行审批进行控制，从而提高预算执行审批的严谨性，对每一项经费都进行细化管理，避免审批过程受到利益相关方影响。三，强化资金收入业务控制，对于付款业务，必须要理清付款方式、付款原因、资金流向，对不符合规定的款项支出要求，要严格禁止，把好支出关口。四，规范预算调整行为。若受到不可抗力影响，发生预算调整情况，必须要核实预算调整的合理性，理由不充分、方案不合理不得调整，避免失去预算的权威性和约束力。五，进行预算执行评价，对预算执行结果进行“问效”，并根据问效结果，调整对预算资金的安排。如，预算编制过程中，对于预算评价较高的项目，可优先安排资金，而对评价较差的项目，则要适当降低资金投入量。

(四)构建精细化预算管理信息平台

高速公路管理事业单位应加强信息化建设，加强对精细化管理技术的运用，构建配套电算化管理系统。具体来讲，高速公路管理事业单位要将预算编制、执行、调整、考核等工作环节都纳入信息系统管理范围，构建信息化的工作体系，利用预算系统将复杂且数量庞大的工作数据进行高效的收集、整理和分析。例如，加强对SAP系统的应用，基于SAP系统的PS模块进行信息化的预算管理。SAP是ERP解决方案的先驱，该系统包括了：Application 应用产品线、DB&T 产品线、Analytic 产品线、Mobility 产品线，可满足差异化、精细化的管理需求。而且SAP Business Objects Information Management提供全面的信息管理功能，有助于及时、准确的提供整合的财务数据，可为精细化预算管理奠定数据基础，提供可靠依据。同时，高速公路管理事业单位要组建专业的信息技术部门，专门负责定期对预算管理工作系统进行维护、更新，确保信息系统稳定性、可靠性。而且要定期对相关数据进行备份，避免数据损坏与丢失，确保数据的安全性、完整性。此外，要对预算管理人员进行信息化培训，使其熟练掌握预算系统的运作原理，以及操作流程，适应信息化的预算管理模式。在培训时，可运用“微课视频”展示信息化的预算管理工作技巧与心得，让工作经验转化成共享成果。