持续审计在电力企业内部审计中的应用

张耀琴 陈诗羽 .国网浙江桐乡供电有限公司 .国网浙江海宁供电有限公司

审计的发展应该不断地顺应我国社会的发展及变化，随着目前互联网信息技术的不断普及，面对规模庞大的现代企业信息系统，传统的审计方法已经无法适应目前企业发展的规模。近年来，由于使用传统的审计方式而造成工作效率低下，审计过程中出现错误，众多的状况为企业的发展造成了极其不利的影响。持续审计作为一种信息化基础下新型的审计方式诞生，为企业的持续发展提供了可靠的数据支持。

一、持续审计方法的概念

持续审计主要是在传统审计方式的基础上，弥补了传统审计方式中存在的弊端，而产生的一种新型审计方式。虽然目前的审计方式在执行的过程中都要求根据政府所制定的相关法律法规来进行，但是近年来有许多企业在进行审计工作时，并没有按照政府所规定的法律法规展开工作，而是根据企业自身的规范化标准来开展审计工作。企业对于自身财务信息的审计，有可能是对当前部分财务信息的审核，也有可能是融入了当前市场环境变化所制定的新的规定和标准。而持续审计就是根据现代化市场环境的变化而演变的一种新型神器方式，它不仅是对于传统审计方式的改变，还在发展的过程中，融合了代理理论和信息理论。

二、企业在内部审计中运用持续审计的意义

(一)帮助企业应对复杂的市场环境

随着互联网技术的不断发展，市场环境日渐复杂，企业之间的竞争也越发激烈，传统的内部审计方式已经不能够适应企业对于现代化市场发展的要求。而持续审计能够较快地发现，企业在当前的市场环境中所存在的问题，帮助企业合理的规避财务风险。随着我国互联网计算机技术的不断发展，目前计算机技术已经融入我国各行各业中，尤其是在审计方面的运用。传统的审计方式要更加倾向于人工操作，目前这种审计方式已经逐步被电子财会报告等新型的计算机技术方式所代替。利用这种方法，不仅能够实现企业财务数据的实时共享，还能在很大的程度上提高企业审计工作的效率，由此可见，在复杂的市场背景下，采用持续审计的方式，对企业的内部审计是尤为重要的。

(二)帮助企业降低经营风险

在企业进行内部审计的过程中，风险管理是最为重要的一项工作内容。很多发达国家已经为企业内部的审计风险管理设立了相关的规范性内容，并且要求企业内部的审计机构必须要重视财务风险管理。与此同时，企业的审计人员还必须具备一定的专业素质及综合素养，提高对于风险的评估能力，要明确企业在未来发展中可能面临的风险，并且要对这些风险进行合理的评估。企业通过开展持续审计，可以及时发现自身所面临的财务风险，并且能够第一时间采取有效的应对策略，对抗这种风险，以促进企业的持续健康发展。

(三)满足企业管理者的需求

在当前大背景下，企业的管理者对于财务信息的需求与之前发生了较大的变化。很多管理者所关注的财务信息，已经不只是企业过去的历史数据，而是更加倾向于关注企业未来发展数据和有针对性的具体数据。与此同时，管理者对于数据的准确性和真实性也提出了更加严苛的要求。这就要求企业的内部审计能够及时地对财务信息进行披露，而持续审计的方式就可以在一定程度上弥补传统审计方法效率低下的问题，满足企业管理者对于财务信息质量的需求。

三、当前持续审计在企业内部审计中存在的问题

(一)审计人员专业素质较低

持续审计主要是利用了当代互联网技术与传统审计方式所融合的一种新型审计方式。持续审计对于审计人员自身的专业素质以及综合素养，就有着更为严格的要求。目前部分企业中的审计人员对于相关的财务软件不够熟悉，并且不能理解相关的计算机操作流程和经验，还是对于传统的人工审计方式较为依赖，这就导致审计工作的质量和效率无法提高。

(二)持续审计技术不成熟

持续审计结合了当代的互联网技术，对于企业所应用的财务软件设备具有很高的要求。持续审计与传统的审计工作存在本质上的区别，传统的审计工作主要是过于依赖人工操作，并且审计结果通常以纸质报告的方式展现给管理人员，而持续审计则更加依赖相应的软件以及程序，并且还应该设计与企业发展实际状况所匹配的数据分析库。在目前的发展过程中，由于我国持续审计发展的起步较晚，因此，对于持续审计的研究，还处在摸索阶段，相关的软件技术和设施并不是特别完善，因此，如果想要真正的实现持续审计在企业中的大范围推广，还是存在着一定的难度。

(三)配套设施不完善

如果想要让企业的内部审计采用持续审计的方式，就必须要将企业的审计软件通过计算机技术以程序化的方式与企业的运行系统合并，并且通过对企业核心数据库的分析，要求对企业的财务交易库存管理以及采购信息等所有的运作都进行全面的检测和审核。在多项审核环节中，如果审计人员在审计的过程中出现披露，就有可能会造成企业内部的财务数据泄露，从而引发不可估量的损失。除此之外，持续审计必须要有大量的资金投入来为持续审计，建立一套较为完善的计算机运行体系，并且在运行的过程中，对于后期的运行维护成本投入也是较大的，尤其是对于我国的一些中小型企业来说，投入成本的限制也成为了阻碍持续审计发展的重要因素。

四、实际审计在企业内部审计中的运用流程

(一)确定持续审计的应用方向

审计部门应该针对企业发展的整体状况，对企业的业务流程进行全面的掌握，在进行业务流程审核时，要发现流程中较为重点的部分，并且对这一部分进行持续审核。在审核的过程中，还要按照企业的相关标准和规定确定企业审核的重点目标，内部审核部门应该针对这些业务发展的特点，制定相应的审计方式和体系。

(二)进行对比模型的建立

通过建立对比数据模型，企业可以将行业内部的数据信息以及其他财务信息利用现代化的互联网技术进行整合，然后对这些数据进行科学的分析，从而得出准确的结果。通过将企业的运营状况与审计结果进行对比，采取相应的财务处理措施。

(三)开展数据分析

持续审计主要就是对于企业内部的控制程序进行有效的持续监督，务必要保障企业的业务流程与企业发展的目标相符合，利用数据对比的方法，及时的发现企业在发展过程中违反内部控制的错误行为。通过及时的发现交易过程中发生的问题，持续审计系统会第一时间暂停交易，并且将发生的错误汇报到审计人员处，让其进行处理。然后再由审计人员对于错误的报告进行具体的分析，通过具体的情况决定是否需要展开更加深入的调查，如果不需要调查就可以当下恢复交易，如果需要调查，就应该结合实际情况研究解决方案。

五、持续审计在企业内部审计中的运用建议和策略

(一)明确新型审计理念的优势

作为一种新型的审计方式，如果想要不断地融入到企业的内部审计工作中去，就必须转变传统的审计思想和观念，尤其是对企业审计工作者和企业的管理者来说，这都是至关重要的。企业的管理员应该深刻地意识到，持续审计的高效性，不仅可以减少企业人工投入的成本，还可以进一步提升企业审计工作的质量和效率。

(二)加强对审计人员综合素质的培养

持续审计的开展，主要是要结合现代化的计算机技术。因此，审计人员必须要熟悉地掌握计算机操作的相关流程，对于专业的计算机软件，要做到灵活运用，同时还要不断吸取同行业的经验，从而提高自身的专业技术水平。在学习审计内容的过程中，不仅要注重对于理论知识的培养，还要不断加强实践经验的操作，尤其是对于计算机网络审计学习，需要熟悉企业的审计操作系统。同时，企业也应该组织相应的培训，保障持续审计工作可以在企业中顺利进行。

六、结语

持续审计可以弥补传统审计方式中所存在的缺陷，目前持续审计已经被逐渐运用到相关企业中。但就目前来看，持续审计在运用方面还是存在一些问题。因此，企业应该结合自身发展的特点，不断加强信息化技术的投入，注重审计人才的培养，为持续审计工作的开展创造良好的条件。