建材企业内部控制存在的问题及优化对策

王玉新

（上海尚志家居有限公司，上海 210000）

建材企业是推动我国经济发展的重要主体，在我国经济发展中起到至关重要的作用。长期以来，受传统观念的影响，许多建材企业在内部控制管理方面还存在许多不足，对企业的生产运营产生了严重的负面影响，制约了企业的可持续发展。建材企业建立科学有效的内部控制体系，可以有效规避生产经营过程中的风险，对资源进行科学有效的配置，保证企业财务数据的真实性和及时性，保证企业在激烈的市场竞争中处于优势地位。

一、企业内部控制

内部控制管理指的是建材企业为了企业健康可持续发展，对其生产运营等环节进行管理，进而进行全方位多环节的制度设计。具体来说，企业内部控制管理包括事前、事中和事后三个层面。事前内部控制管理指对企业存在的风险问题进行预防和控制，避免出现财务问题。事中内部控制管理指采取有效措施对企业生产经营中存在的问题进行改正和调整，对企业员工的行为进行规范。事后内部控制管理指通过构建科学的绩效考核体系和责任追究制度对企业员工的行为进行评价，对建材企业内部控制管理进行全面梳理，及时识别存在的问题，以便制定针对性措施，更好地开展下一步工作［1］。

内部控制体系主要分为对环境的控制、对风险的评估、对活动的控制、信息与沟通，以及内部监督五个要素。其中，对环境的控制是内部控制的基础，对其他因素的运行有重大的影响，对其他因素有定调作用，包括组织架构建设、人力资源控制以及文化和社会职责等方面；对风险的评估主要是指对运行的风险进行评估，帮助管理层和员工制定风险防范的政策和措施，授权审批控制和资产保护控制等；对活动的控制则是指企业根据风险评估反馈的结果，采取适当的控制措施，将风险控制在企业可承受的范围之内；信息与沟通主要是指对内部的经营等各类信息进行准确快速的收集和传送，保证各级管理层和内外部之间的信息沟通顺畅，主要包括投诉举报制度、反舞弊制度和内外部信息获取渠道等；内部监督是指对内部控制系统进行有效的监测，及时优化内部控制存在的漏洞和缺点，保证内部控制目标的实现，内部审计和检查监督是两个重要组成部分。

二、建材企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境混乱

建材企业通常都建立了内部控制制度，但是缺乏保证内控执行的流程设计。作为实行内部控制的保障和基础，内部控制环境不够完善，会导致内控流于形式。多数建材企业虽然都成立了监事会、董事会，但其在实际工作中缺乏独立性，除了担任职务以外，缺乏对企业经营的实际参与，无法起到有效的监督作用。同时，作为企业管理的重要手段，内部审计缺乏权威性和独立性，通常接受财务部门的管理，审计部门的工作效率低，企业审计人员的能力存在差异，关注的重点通常是事后监督方面，对于企业管理流程的优化无法提供帮助［2］。

（二）内部控制结构设置不合理

企业部门设立的主要依据是企业未来的发展规划，是企业职能和权利分配的外在呈现形式。企业组织架构的设计基础是经营目标，主要依据是对经营活动的划分，但当前许多建材企业的组织结构设置缺乏合理性，责任和权利划分不够明确，部门职能存在交叉，员工分工不够合理，缺乏有效的规章制度进行工作内容和权利的分配，导致员工在工作中随意性较强。

（三）财务和业务部门缺乏有效对接

企业的财务和业务所属的领域存在差距，且内部控制的内容和目标也存在差别。业务部门更重视业务目标的完成，对于成本费用的使用缺乏考量；而财务部门更重视企业价值的创造，更关注成本使用，两个部门的工作出发点不同。此外，两个部门的工作内容也不同，业务部门主要负责完成生产任务，财务部门主要是对相关发票的真实性进行明确，检查财务和业务数据的对接情况，这些都造成了两个部门的数据需求存在差别。许多企业业务部门的项目立项、审核、效益预估等工作没有让财务部门参与进来，财务部门缺乏对工作流程中产生数据的动态跟踪和管理。

（四）缺乏财务风险管理体系

一些建材企业没有构建完善的风险评估体系，缺乏风险防范措施，不能及时识别企业生产经营过程中的风险，没有制定周期性的风险评估制度，对风险管理的内容没有明确的规定，发现风险后也未能及时采取解决措施。部分企业未能构建风险预警体系，无法及时识别企业存在的风险，造成风险波及范围扩大。部分企业缺乏风险应对措施，当前市场竞争日趋激烈，市场环境复杂多变，企业不制定完善的风险应急预案，容易造成巨大的经济损失。

（五）内部监督机制不完善

建材企业的内部监督机制不完善是内部控制的主要问题之一，同时也是影响企业内部控制有效性的关键因素。在实际经营期间，建材企业因业务规模和员工数量问题，在内部监督方面未能设置独立的监督机构，具体的监督形式只有员工自我监督，内部监督存在较强的随意性，而且企业内部员工之间缺少沟通和理解，无法保障监督结果的准确性。

（六）物流管理与内部控制衔接不紧密

近年来，信息技术快速发展，各个领域都因信息技术发生了较大的变化。数字经济时代，建材企业紧跟时代发展浪潮逐步扩大业务范围，企业的物流管理也在信息技术的支持下得到优化。对建材企业来说，物流管理相当重要，直接影响企业的存货周转速度，但是从目前建材企业的物流管理来看，企业还未完全抛弃传统的物流方法，物流管理效率较低，建材企业仍需依靠物流公司完成物流业务，部分建材在运输期间可能出现损坏，导致物流成本不断增加，企业的整体经营成本随之增加。假使建材企业可以自主完成物流运转，则物流成本可显著减少，进而企业资金利用率将大幅提高。

（七）信息化建设有待加强

建材企业的内部控制可以借助现代化信息技术实现优化，但是建材企业在经营过程中不重视信息技术对内部控制的积极作用，并未完全利用信息技术执行内部控制，而且企业现阶段的内部控制信息化建设仅仅是使用信息技术进行简单的工作，信息技术的优势作用未能凸显。

（八）企业财务人员水平急需提高

建材企业出现内部控制相关问题或者出现财务风险，通常原因都出在企业财务人员身上。一方面，一些财务工作人员的整体水平跟企业的内部控制管理需求存在差距，缺乏财务、税务和法律等各方面的知识储备和专业素养，不能及时识别企业内部财务风险，缺乏识别评估风险的能力；在工作中未能严格按照规范执行，缺乏对内控制度的深入了解。另一方面，财务人员的整体素质不高，导致其无法结合建材企业生产经营状况分析财务风险问题，财务管理工作缺乏根据，数据缺乏准确性。

三、建材企业内部控制优化策略

（一）保证内部控制制度的落实，充分利用内部审计

企业构建内部控制体系的目标是为企业经营提供保障，其工作的重心是相关制度的落实。企业要将内部控制制度与具体工作紧密结合，利用工作中发现的实际问题实现制度的优化和完善，通过制度的执行弥补工作流程中的漏洞。建材企业要建立完善的内部控制考核与评价体系，对内控的落实情况进行考核，利用内部控制的考核结果实现对内控合理性的评价。企业要设立单独的内部审计部门，增强审计人员的业务能力，保证审计意见的科学性和可行性。依据审计意见对有关问题进行梳理，提出有针对性的整改方案，有关部门要负责对执行结果进行监督。企业内部审计要从事后监督向前端转移，为企业业务提供服务，加强对日常业务的核算和检查，将审计工作覆盖到业务一线，为内部控制的开展提供保障。

（二）完善企业组织架构，对岗位价值进行评估

建材企业重新设计自身组织结构需要全面评估企业未来的发展战略，结合企业面临的市场环境变化，保证组织结构与内外部环境匹配，从而实现企业资源的合理配置。企业要依据经营活动进行组织结构的设计和调整，明确各个部门和岗位人员的权利和责任，依据岗位进行责任手册的编制。建材企业要依据企业运行状况对组织结构和岗位进行调整，完善薪酬工资体系，评估岗位价值，从而为员工执业指明方向，保证员工工作积极性的提升。

（三）构建业财融合体系

业财融合体系的构建能够有效实现业务部门和财务部门的全面对接，在内部控制指标设计中可以把财务指标与业务指标有效融合，财务部门要为业务部门提供辅助和指导。按现代企业经营理念，财务部门要积极参与到企业业务流程中，实现与业务的有效融合，全面掌握财务数据背后的业务开展情况，及时满足业务部门的需求。建材企业要积极构建信息共享平台，依据企业业务经营的流程分享和调用企业数据资料。要加强财务管理部门与生产部门、法律部门和采购部门之间的交流，利用ERP信息化集成系统将各个部门连接到一起，实现数据的共享和调用，健全财务管理的流程和内容。

（四）加强对财务风险的管控

首先，企业要定期开展培训，制定责任落实制度，促进企业财务人员风险观念的增强。定期举办财务风险管理的专项讲座，不断提升财务人员的风险管控水平和风险应对能力。其次，建材企业要构建完善的风险评估体系和风险应对系统，及时掌握行业环境、政策等的变化，控制企业潜在的风险，保证企业在行业竞争中处于优势地位。再次，企业要立足自身生产经营情况，建立风险预警系统，及时识别风险，并采取解决措施，避免风险扩大。最后，建材企业要制定风险应急预案，从而更好地管控风险。依据企业的规模和经营状况，结合财务管理水平，制定符合自身情况的应急预案，保证预案的可操作性和有效性。

（五）构建符合实际的内部监督机制

建材企业在构建内部控制体系之后，应当及时构建符合企业实际情况的内部监督机制，确保内部控制落到实处。首先，建材企业需要设置独立的内部监督机构，并安排专业人员负责内部监督工作，同时也需要将评价和考核工作联系起来，统一由内部监督人员负责，督促企业员工积极完成内部控制任务，落实内部控制措施。其次，逐步完善内部监督制度，结合企业的实际情况更新制度内容，在制度中明确监督人员的职责和权限，确保监督工作在严格的制度约束下有序展开。最后，内部监督人员需要定期向管理层反馈监督结果，指出内部控制存在的具体问题并提出整改意见，强调内部控制关键风险点，协助各部规避风险。

（六）物流管理与内部控制深度融合

建材企业需要加强对物流的内部控制，在内部控制制度中强调存货和物流管理，将物流管理与内部控制深度结合。首先，建材企业可以根据实际业务规模优化物流运输方式，如建材企业的业务规模较小，且企业无力自主运输，则可以委托专业的物流公司，但是与此同时建材企业需安排人员密切跟进物流公司的运输工作，减少运输途中的建材损耗，加大对物流运输的管控力度。其次，建材企业在扩张规模时，需要及时构建物流团队，安排内控人员指导物流管理工作，物流团队则严格按照内控制度完成工作。最后，加强存货管理，提高存货流转效率。建材企业在经营过程中要根据实际需求存储货物，避免库存占用过多的资金，同时合理分配库存，做好库存清点。

（七）加大内部控制信息化建设力度

建材企业应当在现有信息管理基础上继续加大信息化建设资金投入力度，根据企业的业务规模和发展战略，调整信息化建设资金预算，在企业实力范围内引进先进的信息技术工具，支持内部控制工作。在内部控制信息化建设过程中，建材企业需要注意两方面工作：一是完善信息公开平台，确保企业内部所有员工可通过平台全面掌握企业的发展方向和具体规划；二是完善信息反馈平台，保证企业员工之间交流顺畅，各部门配合良好，针对企业的内部控制建设工作踊跃发言。

（八）促进财务人员综合素质的提升

为了提升企业内部控制管理能力，保证内部控制管理效用的发挥，建材企业必须全面提升企业财务人员综合素质。首先，建材企业要组织财务人员定期接受培训，及时更新财务人员的知识储备，使他们全面掌握与财务有关的法律、税务等方面的知识和技能，保证企业财务人员的专业能力可以应对外部环境的变化；其次，建材企业要加强与高等院校和事务所之间的合作，邀请专家定期举办与内部控制有关的讲座，并定期让财务人员进入高校学习，为财务人员提供学习知识和技能的通道；最后，建材企业财务人员要树立求变意识，主动提升自身专业能力和职业水平，提升自身面对风险的判断力和识别能力。

四、结语

内部控制是建材企业提升管理水平的重要方法，可以对企业的生产经营过程进行全面的监督和评价，通过完善组织结构、开展内部审计、构建财务风险管理体系、提高企业财务人员素质、加强业财融合，将内部控制落实到企业日常工作流程中，有效降低企业财务风险，提升企业管理水平，为企业经济效益的提高提供保障。