中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析

2021-11-24苟开亮

经营者 2021年19期

苟开亮

（贵州航天建设工程有限公司，贵州贵阳 550009）

一、前言

我国经济正处于一个前所未有的发展时期，内部供需矛盾突出、资源紧缺，外部新冠肺炎疫情肆虐，这种发展环境对于我国的中小企业来说，无疑是一次巨大的考验。中小企业与大企业在经营规模、经营实力、竞争力、人才储备等方面都是存在差距的，所以其市场风险承受能力较弱，而在新环境下，这些问题被进一步放大，严重威胁了中小企业的发展。为了更好地应对内外部环境变化，中小企业需要持续提高自身的资金储备能力、经营变现能力，这样才能够保证有足够的资金支持企业的发展，而建立完备的财务内控管理制度则可以更好地实现这一目的。当前，很多中小企业的财务内控管理制度并不完备，其中存在沟通问题、技术问题、人员问题等，这不利于通过发挥内控作用促进财务工作的高质量发展。因此，中小企业需要尽快解决财务内控管理制度构建过程中的问题。

二、构建财务内控管理制度对中小企业发展的积极作用

经营规模小、实力弱等特点决定了中小企业风险承担能力弱，尤其是财务风险隐患更为显著。为了持续提高自身的财务水平，降低自身的财务风险，中小企业纷纷在财务工作中运用内控思想与内控手段。此外，构建财务内控管理制度能够在保持中小企业财务水准的基础上，更好地保证财务数据的真实性与有效性，这对中小企业制定经营决策同样具有非常重要的作用。

（一）能够促进中小企业内部财务队伍的转型发展

中小企业财务内控管理的主要对象是财务部门及财务人员，通过对财务部门各项工作环节的监督、审计等及时发现工作中的不足与问题，还能对财务人员进行有效的管理与监督，帮助财务人员进步。因此，在财务内控管理制度下，中小企业进一步强化了对内部财务人员的管理，财务人员会及时感受到工作上的压力，在工作中会更加尽心尽责。此外，在财务内控管理制度下，为了更好地配合内控人员开展工作，中小企业会更加注重管理与培养内部财务人员，会通过制定各种计划、实施各种措施帮助内部财务人员提高工作素养和工作能力。因此，建立财务内控管理制度，有利于从思想、技能等多个方面提高中小企业内部财务人员的水平，帮助财务人员更好地完成转型发展。

（二）能够降低中小企业的财务风险，提高中小企业内部管理水平

中小企业在发展过程中一直存在融资难的情况，之所以会出现这种情况，是因为中小企业自身的经营实力弱，风险承担能力差。对于很多中小企业而言，在发展过程中最缺的就是资金，最容易发生的就是财务风险。因此，中小企业想要实现更好的发展，就必须持续提高自身的财务风险防范能力。中小企业在财务工作中运用内控手段，并且构建完备的财务内控管理制度，能够有效防范与降低财务风险。首先，通过内控，能够及时发现财务工作中的问题、财务人员管理上的问题，并及时处理，起到防微杜渐的作用，这样就会减少工作中的失误，中小企业的财务风险隐患也会大大降低。其次，财务内控可以从节约中小企业财务管理成本、优化中小企业财务预算和财务核算等多个维度出发，全面提高中小企业的财务管理质量。最后，财务工作事关中小企业的整体发展，其内部各项工作的开展都需要资金的支持，都需要财务工作的参与，而建立财务内控管理制度，可以在保证财务工作质量的同时，更好地保障中小企业内部其他工作的有序推进。

（三）能够提高中小企业的决策水平

决策对于中小企业的发展非常重要，科学的决策能够保证企业一往无前，而错误的决策会将企业引入深渊。因此，中小企业必须保证决策的科学性、准确性、有效性、全面性。中小企业的管理层在制定经营决策时，并不是依靠个人的经验和才华，而是以客观的数据为基础。决策数据主要包括财务数据、业务数据、市场数据等，所以想要保证经营决策质量，就必须保证财务数据的真实性、有效性、客观性，而这就必须发挥财务内控管理的作用。中小企业构建财务内控管理制度后，能够在保证财务管理工作质量的基础上，更好地保证内部财务数据的安全性和可靠性，如此中小企业管理层就能够以财务数据为参考制定经营决策，从而更好地保证其制定的经营决策的科学性、有效性、全面性。

三、中小企业建立财务内控管理制度应遵循的原则

首先，中小企业要保证财务内控管理制度的合法性。合法性原则是中小企业建立财务内控管理制度的根本性原则与要求，只有依照法律要求建立制度，才能够保证制度得到法律承认。中小企业要参考《会计法》《公司法》《新政府会计制度》等相关制度和法律构建财务内控管理制度，以保证内控的针对性和有效性。其次，中小企业要保证财务内控管理制度的适应性。企业是社会形态下的产物，企业发展需遵循一定的客观规律，且事物都处于不断变化中，这就决定了中小企业内部环境与外部环境一定会发生改变，而内外部环境发生变化时，会直接作用到企业的财务内控管理制度上，此时就需要中小企业根据这些变化与要求及时调整、优化财务内控管理制度，这样才能够保证财务内控制度的先进性与有效性。例如，当外部政策法规发生变化时，为了更好地发挥财务内控的作用，中小企业需要在解读好相关政策的基础上完善财务内控管理制度，保证财务内控管理制度始终符合相关政策法规的规定。最后，中小企业要保证财务内控管理制度的经济性。中小企业发展的最终目的是盈利，其一切工作的开展都需要围绕此目的，因此财务内控管理制度的建立必须始终坚持经济性的原则，一是要通过财务内控制度降低管理成本，二是要通过财务内控制度增加效益。

四、中小企业财务内控管理制度中存在的问题

（一）认识不足导致内部沟通不畅

财务内控管理的主要作用对象是中小企业内的所有财务活动，而财务活动又存在于中小企业内部的各个工作环节中。因此，财务内部控制既是对财务工作的控制，又是对企业内部管理的控制。这就意味着，中小企业想要做好财务内控管理工作，保证制度的科学性，就必须在保证全员认识的基础上，实现内部的有效沟通，但显然部分中小企业并未做到这一点。首先，在一些中小企业内，无论是领导，还是其他岗位的员工，往往并没有财务内控意识，并不知道财务内控的真正含义和作用，无法参与财务内控工作。其次，中小企业内部沟通机制不完备，各个管理部门仍然是独立工作的状态，部门与部门之间仍然存在信息壁垒，这使得财务内控管理工作在落实过程中无法及时获得所需数据，财务内控管理工作缺少内部足够的支持，会降低财务内控的执行力与有效性。最后，中小企业财务内控手段单一，无法在财务工作中充分发挥内控作用。财务内控手段包括财务监督、财务审计、财务预算等，不同内控手段的作用是不同的，应该兼顾每一种内控手段，但部分中小企业在运用内控手段时仍然存在顾此失彼的情况。

（二）中小企业财务内控的信息化水平仍需提高

在数据化、智能化不断发展的今天，企业财务工作早已从传统的线下管理转移到了线上管理，在这种情况下，必须提高中小企业的内控信息化水平，这样才能与财务工作相协调，但部分中小企业的内控信息化能力并不高。一方面，中小企业在财务内控信息化建设上的投入不足，无论是资金，还是人力等方面的投入力度仍需进一步加大，这样才能够保证财务内控信息化的全面落实。另一方面，信息化技术具有与生俱来的风险隐患，必须做好信息化风险防范工作，才能够更好地利用信息化技术，但一些中小企业并没有基于风险防范的要求建立财务内控信息化体系，这使得工作中存在较多风险隐患。如中小企业在财务内控过程中，忽视对财务系统的管理与维护，并没有定期对财务系统进行软件更新、病毒防护，也没有定期对财务系统进行检查与维护，使得系统中的一些风险隐患无法被及时发现，一旦出现问题极易导致系统崩溃，或是造成系统内财务数据丢失和损坏。

（三）中小企业内控人员与财务人员的能力水平仍需提高

财务内控管理制度的建立是为了确保内控工作与财务工作能够有效衔接，并发挥好内控保障财务发展的作用，而能否实现这一目标，与中小企业内部的财务人员及内控人员的工作能力有直接关系。现阶段，大部分中小企业的财务人员和内控人员的能力水平还达不到工作要求，真正专业、优秀的财务人员与内控人员少之又少。首先，中小企业没有对财务人员与内控人员进行必要的管理与培养，在日常工作中鲜有针对性的培训措施和考核措施，使得很多财务人员与内控人员在工作中得不到学习、深造的机会，不利于中小企业内部财务团队与内控团队的成长。此外，中小企业中财务人员与内控人员的地位得不到体现，往往财务人员、内控人员与其他岗位的员工在工资、福利待遇上存在差距，这会降低财务人员与内控人员在工作中的积极性及对工作的满意度。其次，中小企业由于自身实力单薄，内部往往只配备1到2名财务人员，但随着财务工作量的不断增加，财务人员不足，无法保证工作效率和工作质量。同时，一些中小企业内部还存在内控工作由财务人员或其他部门人员兼职完成的情况，这无法保证内控质量和执行力。最后，中小企业内的部分财务人员、内控人员缺少团队意识、进取精神等，既不利于自身的发展，又不能保证本职工作质量。

五、中小企业构建财务内控管理制度的建议

根据目前中小企业构建财务内控管理制度存在的问题得出，中小企业想要构建完备的财务内控管理制度需要解决信息化能力不足、人员能力水平参差不齐等问题，具体分析如下。

（一）提高认识，加强内部沟通

为建立科学完备的财务内控管理制度，中小企业需要持续提高企业全员对财务内控管理的重视程度。首先，中小企业的企业领导必须以身作则，在不断提高自身财务内控知识水平的基础上，带动企业内部其他人员参与到财务内控管理制度建设中。其次，要通过有效的手段加大财务内控的宣传力度，让财务内控深入每个人的内心，让其自觉在工作中形成内控意识。最后，中小企业要建立健全内部沟通机制，加强内部各部门间的联络与协作，并积极打破各部门间的信息壁垒，加快企业内部业财融合，以便为财务内控工作的开展提供更多的信息支持。此外，中小企业在构建财务内控制度过程中，要保证内控手段的兼顾运用，以便充分发挥每一种内控手段的价值。

（二）中小企业要加快落实财务内控管理的信息化建设

实行信息化的财务内控管理是中小企业财务工作、内控工作发展到一定阶段的必然选择，更是实现中小企业财务内控管理现代化发展的客观要求。因此，中小企业必须加快落实财务内控管理的信息化建设。首先，中小企业要保证财务内控信息化建设有足够的资金、人力、物力支持，并且及时对财务内控工作中的硬件设备与软件设备进行维护与更新换代，以保证其使用效率和使用价值。其次，中小企业在推进财务内控信息化建设的同时，必须树立信息化风险防范意识，并积极建立信息化风险防范制度。为此，中小企业要定期对财务系统及其他管理系统进行检查、维护，以便及时发现其中的问题与风险点，切实保证系统的高效稳定运行。此外，在财务内控管理信息化建设要求下，要加强对财务人员、内控人员的信息化思维和信息化能力的培养，使其能够熟练运用信息化技术开展财务工作、内控工作。

（三）中小企业要注重对财务人员和内控人员的管理与培养

加强对财务人员和内控人员的管理与培养，是中小企业做好财务内控管理工作的基本要求，更是增强中小企业人才竞争力的客观要求。因此，中小企业必须通过有效的管理手段与培养策略打造一支专业的财务团队与内控团队。首先，中小企业要根据财务内控管理制度的变化与要求，持续优化内部培训机制与内部考核机制，通过培训与考核切实提高财务人员、内控人员的素养。其次，中小企业要重视财务人才和内控人才的引进与配备，在保证招聘具有针对性的同时，也要保证财务岗位、内控岗位有足够的人手。最后，中小企业内的财务人员与内控人员在工作中一定要树立正确的工作意识、保持严谨的工作态度，并通过学习与实践等持续提高自身的综合能力，这样才能持续提升企业的财务内控水平，进而为自身的发展争取更多的机会。