探析国企财务管理工作中监督体制的完善策略

2021-11-24张晶晶山西四建集团有限公司

现代经济信息 2021年32期

张晶晶山西四建集团有限公司

国企作为国有资产的管理者，既承担着国有资产保值增值的重任，又要做好防控资产流失工作，所以完善国有企业财务管理监督工作、形成健全的财政监督体制非常重要。完善的财务管理监督体制既可以提高国企经营管理水平与竞争力，还可以使员工、股东企业和利益相关者从中获益，所以加强财务管理的监督是国有企业的重要任务。

一、国企财务管理工作中监督体制的特点

国企的运营发展通常会得到国家支持，当然也在一定程度上受国家控制和影响，这是国企的重要特点。该特点会影响国企独立经营地位，在一定程度上限制国有企业发展的独立性，使国有企业整体发展的活力有所降低。

随着市场经济的快速发展，国有企业为跟上时代步伐而不断改革创新，新形势下国企的特点表现为：1.国企管理层在管理方面权限有所扩展，更能自主做出决策，这就使国企管理者在工作中更加积极主动，使企业管理层更具活力；2.国企在制度改革过程中不断完善财务监督工作，形成了财务监督体制。

与此同时，国企财务监督体制较明显的特点为：1.国企中国有资本代表是国资委，国资委能够向国企派出监事、董事和管理高层等；2.监督管理体制内外结合，除企业自身监督管理外，政府及社会团体也要负责对国企财务进行监督；3.国家颁布法律法规使国企建立科学的财务考核指标体系，形成了符合实际的财务监督运行模式和系统的财务监督制度体系。总而言之，国有企业财务监督体制更加符合财务管理工作的实际情况，有助于企业财务管理工作的高效开展。[1]

二、国企财务管理工作中监督体制的重要性

监督体制是财务管理中的重要部分，在对财务管理进行监督的同时可以保障国有资产储备安全，所以要强化对国企内部监督的新要求，从而使国有企业形成全面高效且具备制约力的监督体制，促进国企健康可持续发展。

(一)有助于保障国有资产安全完整

国企资产属于自控型的，这些资产在国有企业生产经营中起着极为重要的作用，不仅会对企业运营产生比较大的作用，还会给国有企业带来经济效益。国企完善的内部财政监督体制能够对国有资产进行全过程监督，做好事前、事中、事后全面控制，从而保障国有资产的安全与完整，避免出现贪污行为，降低违法行为出现的概率，并且实现资产的保值与增值。

(二)有助于增收节支，提高经济效益

国企财务管理中科学的监督体制能够更好地控制企业运营成本，充分利用现有资源，对资源进行优化整合，从而实现开源节流，经营过程中增加收入节省开支，最大程度确保资金能够科学高效使用，从而提高国有企业的经济效益。

(三)有助于规范国企内部财务行为

国企强而有力的财政监督体制能够使相关人员形成较好的法制观念，从而使国企财务行为更加规范，企业的运营会严格按照国家相关法律法规而开展。同时，国有企业内部有较强的法制观念，能够有效避免贪污腐败行为，使国有资产更安全，国有企业发展更健康。[2]

三、国企财务管理工作中监督体制的现状

(一)对国企财政管理监制力度有待提高

在国有企业生产运营过程中，管理层掌握着大权，对于重大的财务决策多由管理层与董事会讨论决定，当他们意见达成一致后就会直接执行，此外，管理层还对企业投资、兼并和对外担保等活动具有决定权。对于该类工作或活动，监事会虽然可以监督，但是最终决定权依然掌握在企业管理层与董事会手中，监事会的监督权只是停留在名义上，流于形式，对企业重大财务决策并没有权利参与。总而言之，监事会在国企中职能存在弱化现象，特别是在财务管理中的重大决策方面，以至于国企财务管理中监督作用难以被充分发挥。[3]

(二)对国企中财政信息的监督力度较弱

国企财政管理工作中可能出现财务信息不实或者被隐瞒下来的情况，该问题产生的原因是代理人和委托人来往间出现的信息和财政不相符。在开展交易活动过程中出现虚构业绩或者输送利益等情况，以至于国企业绩信息经过伪造或虚构会不真实地呈现出来，最终导致国企发展严重受阻，同时也会导致国企信誉严重受损。例如，某些上市国企可能存在伪造金融票据、购买合同、销售合同或报关单等来虚构业绩的问题，该情况会导致企业内部亏空，一旦虚构业绩情况被披露也会损害企业形象和声誉。存在这类问题的国企要杜绝该现象，必须要对财政信息进行严格的审核与记录，防范于未然，加大查处力度以促进国企稳定发展。

(三)国企法人治理结构需要进一步完善

当前国企财务管理工作中的监督体系还需要进一步完善，由于相关部门监管力度欠佳、监督形式比较单一，使得企业各部门间的监督工作不到位，难以最大程度发挥监督作用。同时，国企董事会结构规范性较差，部分企业董事会和监理会在职责方面存在交叉，两者职责没有明确分离，这些问题都说明国企法人治理结构还不够完善。这一问题会对财务管理中监督工作有着极大的制约，使监督体系难以充分发挥自身作用，不能高效监管国企各部门。

(四)国有企业缺乏规范的财务监督方式

经过研究后发现，部分国有企业在财务监督管理工作过程中，存在着只有事后监管、没有事前和事中监管的问题。如此一来，有些违纪分子就很容易钻空子，做出违法乱纪行为，最后造成大量国有资产的流失。同时，由于部分国有企业的财政监督管理工作未能贯彻到实际工作中，其监管方法也只有定期进行书面核对与批改，并没有进行深入调查，监督方式的缺乏使得财务监督的作用难以充分发挥出来。

(五)财务监督缺乏相应的奖罚激励机制

国企财务管理中奖罚激励机制与监督人员积极性有着密切联系，财务监督人员的利益对财务监管结果有着重要影响，对工作表现良好的监督人员进行奖励可以激发员工的积极性，对工作表现较差的监督人员进行惩处可以对员工产生约束作用。但是部分国有企业开展监督工作仅依靠财务监督人员的个人道德素质，而国有企业财务监督人员的个人素质与道德素质存在一定的差异，所以在调动财务监督人员积极性方面有一定的欠缺，致使相关工作开展难以取得理想成效。国有企业财务管理监督工作缺乏相应的奖罚激励机制，容易导致监督人员主动性较差，在财务监督方面不能积极进行创新，不利于财务监督工作发展进步。

四、完善国企财务管理中监督体制的策略

(一)明确国企财务管理工作中监督内容

国企财务监督要做好多个方面的工作。第一，资产监督，指对企业各项资产进行监管，严格把控资金流向。具体包括：1.国企对外担保要慎重，要经过整体讨论决定，任何部门不能擅自对外进行经济担保；2.分公司投资活动需要出具可行性研究报告，在经过国企运营主体批准后再进行投资；3.要形成严谨的资产处置制度，做好检定、评估和审批工作；4.在固定资产技术改造方面的投资也要经过严格审批，通过后才可执行。[4]第二，资金监督，为降低国企资金风险可以集中办理，设置结算中心，以加大监督管理资金运转力度。在资金运转方面要禁止私行对外投资、禁止对系统外担保、禁止委托理财以及禁止证券投资。第三，财务报告监督，财政信息的准确对国企财务监管有着极为重要的影响，所以必须不断完善财政信息陈述制度，将企业财政状况和经营成果真实客观反映出来，可靠的数据和信息有助于监管工作的开展。财务报告真实可靠才能使决策者所做决定正确。第四，财政人员监督，国企财政人员专业水平和道德素养等都会对财务工作开展有所影响，对此要做好财政人员的监督，为其提供学习机会，不断提高财政人员专业水平，学习相关法律法规，确保其在工作中严谨认真，在自我监督过程中提高职业素养。

(二)理顺并完善国有企业的法人治理结构

一般而言，国企法人治理结构由经理层、董事会、资产所有权和监事会四部分组成，各部门职责不尽相同。其中总经理和董事会之间的关系比较关键，各部门间要避免职责交叉，严禁职责高度重叠，避免出现越级管理现象。国家是国企资产的所有者，国企法人治理结构是以董事会为中心的，并在此基础上开展财务管理活动，财务决策与控制主要由董事会负责，这对企业财务有着重要影响。在国企改革发展过程中，既要确保董事会运作合理，也要明确监事会的责任，适当增加其在企业中的作用，从而更好地实现财政监督。

(三)强化国有企业经常性财务监督管理

国企财务管理中的监督工作要做到经常性，相关部门应当做好以下几点：1.对财务行为授权约束，并且对授权范围内的活动行为要全面信任，利用授权来起到规范国企财务工作的作用，保证国企财务正常运转；2.通过资本预算进行约束，由于资本预算是国企经济资源配置的反映，所以可以利用资本预算对经营人员进行考核，采取相应的考核措施，以确定经营目标；3.通过派驻人员进行约束，作为国企重要决策的参与者，派驻人员要对财务运转情况进行监控，从而提高约束效果；4.对财务运行进行约束，主要是对企业运营成本、资金运行和负债等进行合理调控，从宏观上保证财务计划有序落实；5.审计约束，国企审计作为独立个体，国资委下属的审计机构负责对财务收支活动和会计信息进行审核监督，有效的审计方式能够及时发现财务工作中的问题及不足，如果项目涉及对外、联营或经济合同，投资金额巨大则要进行单项审计，并对国企管理层进行离任审计。经常性的财务监督工作能够使监督更为完善且全面。[5]

(四)保证财务信息的真实性以及合法性

国有企业应当明确划分财务责任，保证财务信息的真实性与合法性。为优化配置社会财务资源，财务实体部门要通过自身实力去竞争，选取各方面能力较强的财务部门进行财务管理。国企财务监督工作的核心就是保证财务信息的真实、可靠、安全与合法，相关部门要公布真实的财务报表与其它财务信息。首先，对于财务信息要进行详细、真实、全面的记录，以确保后续工作顺利开展。其次，要对财务信息进行全方位的调查研究，以确定财务信息的真实性。最后，要对财务信息实施严密的监管，如果出现了弄虚作假、违规财务信息，应当积极上报并展开调查，追究相关人员的责任。总之，要通过各种手段来保证财务信息的真实与合法。

(五)选用多样化的财务监督管理方式

国有企业财务监督管理要取得较好的成果，需要改变以往的监督管理方式，避免监督不全面以及停留在纸上审核等问题。第一，除了事后监督，也要做好财务工作的事前和事中监督，在开展财务监督管理时采取定期检查与实时检查等方法，及时找出财务工作中的问题，并积极进行纠正，将财务监督的职能充分发挥出来。第二，财务监督应当找准财务管理的重点工作，严格监督重点工作并进行检查，当然也要做好全方位的监督，防止财务监督中出现真空地带，让违规违法人员钻了空子，有效避免出现严重的财务问题。第三，还可以利用互联网技术开展财务监督管理工作，将所有财务信息详细记录在文档中，并进行梳理整合，便于通过查找和对比发现其中问题。此外，还可以让职工群众积极参与到监督工作当中，如果发现财务部门或者财务人员有不法行为应当积极上报。

(六)建立绩效考核平台进行阶段性监督

财务监督与考察对象并不是完全站在对立面的，例如财务监督与企业中的考核制度是可以并存且相互成就的。目前，越来越多国企认识到财务监督的重要性，于是借助绩效考核平台来对财务管理进行阶段性的监督。如此一来，既可以在国企内部营造良好的监督管理氛围，使监督方式多样化，也能够在财务监督与绩效考核结合基础上提高职工积极性，最终达到保护国企资产的目的。绩效考核体系能够反映出国企众多信息，包括财务信息。当前国企应当结合现金流和传统财务指标来制定财务信息指标，优化各项指标以便准确考核企业的收益能力。首先，将绩效考核和监管工作融入到国企发展政策中，根据企业薪酬体系和发展战略来科学规划企业发展方向。其次，制定科学的评价指标体系，选出绩效考核中的核心指标。再次，考评者要根据明确的奖惩标准来开展考核工作，明确自身权力和责任，有一个量化标准。最后，根据企业短期和长期的发展来制定薪酬制度，促进国企健康发展。

(七)利用奖罚激励机制来推动财务监督

激励机制对财务监督工作有着重要作用，为推动财务监督应当建立完善的奖惩激励机制。第一，可以将财务监督成果与财务监督人员的个人利益结合在一起，使其在开展财务监督时积极性更高。第二，根据财务监督部门与相关人员的考核结果与工作成果给予奖励或者惩罚。第三，让财务监督人员之间互相监督，以便第一时间发现财务监督中存在的问题，并向上级汇报。