内部控制在行政事业单位管理中的应用

邓文群

南昌市绿化管理处 江西南昌 330006

在行政事业单位管理中，内部控制是一项十分重要的管理活动，内部控制制度也是一项重要的制度。而在行政事业单位内部控制工作开展中，要重点关注管理结构的建立和完善，并且用此检测行政事业单位的工作质量，从整体上提升行政事业单位内部控制水平[1]。

1 行政事业单位内控管理的必要性

行政事业单位行使国家行政职权，承担着非常关键的公益性职能。实施内部控制是为了合理保证行政事业单位经济活动合法合规、保护国有资产安全完整、有效防控舞弊和腐败，进而提高公共服务的效率和效果，然而，没有规矩不成方圆，要想实现上述目标，就要有相应的内控制度，制度事关根本，关乎长远。要想推进行政事业单位内控管理建设，既要解决思想问题，也要解决制度问题，全面推进行政事业单位内控管理建设必须让思想建设和制度建设同向发力，加快提高行政事业单位内控管理水平。

2 行政事业单位内控制度建设中存在的具体问题

2.1 缺乏良好的内控管理环境，内控意识不强

内控环境的本质是内控文化，行政事业单位营造良好的内控环境可以使全员自觉参与内控建设，但是内控管理环境较差，则会影响单位内控管理成效。以行政事业单位为例，单位内控管理体系不完善以及内控管理环境较差，主要表现在以下方面：第一，内控组织体系不健全。部分行政事业单位的岗位机制设置不合理，职责权限划分不明确，容易产生权责混淆；第二，内部岗位设置不明确。部分单位存在一人身兼多岗的现象，而且岗位之间缺少互相监督和制衡；第三，工作人员内控意识薄弱。部分工作人员受传统管理思想影响，缺乏科学管理理念。

2.2 预算管理有待强化，信息与沟通衔接不够

有些行政事业单位理解为预算是由财务部门独立编制。其实从本质上讲，预算编制是每个部门的相互沟通合作完成的工作。但实际操作时，财务部门只是掌握预算数据，缺乏与各个部门的信息沟通，在部分情况下，财务部门会直接将预算编制工作进行简化，甚至于完全以之前的预算数据作为基础进行预算编制，导致预算执行时，各个部门当年的工作任务脱离预算目标，从而预算执行效果不容乐观。

3 新形势下行政事业单位加强内控制度建设的实施路径

3.1 完善内控管理机制授权审批体系

资金是支持行政事业单位正常运转的关键，单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，确保资金安全和有效使用。第一，完善资金管理制度。遵循资金收支与记账岗位分离、收支经办人与审核人岗位分离、支票保管与财务专用章保管分离的基本原则；第二，明确分工授权。对于单位资金管理岗位相关人员的岗位职责要细化，如出纳员、核算会计、稽核会计、分管财务的领导等各岗位权责要明晰，确保岗位设置符合不相容岗位相互分离原则，且既相互协调又相互约束制衡；第三，坚决贯彻落实“三重一大”议事决策规则和“三个不直接分管”办法，强化对一把手权力的制约和监督。行政事业单位的重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排及大额度资金使用应当实行单位领导班子集体决策，杜绝出现“一言堂”情况。行政事业单位的主要负责人不允许直接管理人事、财务以及单位的基建工程。

3.2 进一步加强预算管理，增强预算的科学性

有利促进内控建设发展在行政事业单位内部控制的实施过程中，预算编制占据核心地位，完善预算编制，能有利促进内控制度顺利进展。预算编制是需要行政事业单位各个部门都积极参与的一项工作，需要共同对在预算期内可能发生的所有资金项目进行讨论和分析，对每一项资金项目都要编制相应的预算方案。

3.3 健全内部控制制度

为了全面提升行政事业单位内部控制效能，必须健全内部控制制度，建立科学的管理指标，将管理控制制度作为管理规划实施的重要基础，进而保证相应的工作可以全面贯彻和落实。需要注意的是行政事业单位在建设内部控制管理制度中，不仅包括具体工作内容，而且要约束具体工作流程，保证其内部控制工作符合相关标准和要求，进而提升行政事业单位管理效能。一方面，为了提升行政事业单位内部控制工作的有效性，要积极建立完善的风险评估体系。现代设备背景下，市场环境变化无常，为了顺应经济发展形势行政事业单位需要以实际的问题为基础制定具体性的分析制度。行政事业单位在实际管理工作中要改变传统的管理思想，增强风险管控意识，以实际经营管理现状为基础有效的梳理业务流程，明确经营管理风险点，掌握实际工作流程，深入分析和观察经济活动中包含的各种风险。当风险判定工作完成后要给出正确的、具有指导性的风险防范意见，制定完善的风险预警管理体系，为行政事业单位风险防范能力的提升奠定坚实的基础[2]。

另一方面，行政事业单位要高度重视内部控制制度的执行工作。内部控制制度的制定是关键工作，而该制度的执行则是重要基础和保证。行政事业单位只有全面执行内部控制制度，才能充分发挥内部控制制度的积极作用。为此，行政事业单位要将更多的时间和精力放在内部控制制度的执行工作上，建立相对应的监督制度和绩效考核在制度，保证内部控制制度执行的有效性和全面性。

4 结语

在行政事业单位发展中，内部控制是不可或缺的重点工作。由于内部控制工作本身具有复杂性和难度大的特点，行政事业单位领导必须要引起高度的重视，强化工作人员的内控意识，提高自身的内部控制管理水平，通过相关工作管理人员的通力协作，逐步完善内部控制的管理制度，加强内部控制的监管力度，提升内控的管理水平，从而将内部控制管理工作落到实处，加快行政事业单位目标实现的进程，降低单位经济活动的风险，进而带动社会各方面的平稳发展。