企业会计风险管理中内部审计的应用分析

张郁加

【摘  要】现阶段，科学技术高速发展，我国社会各个领域及行业面对不同层次的挑战。会计工作在企业工作中具有重要地位，是把控企业经济命脉的部门，对此，在会计管理过程中，應当规范会计行为，以免企业面对经济风险。内部审计工作对提升会计工作有效性较为重要，对此，企业应当关注内部审计部门建设，完善企业内部审计制度，提升人员综合素质，采取多样化的审计方法提升会计风险管理的有效性，为企业健康稳定发展奠定坚实的基础。论文对现阶段会计风险管理中的内部审计的应用展开探讨，分析其现阶段存在的问题，并提出解决策略，以期提高现代企业会计风险管理中内部审计的应用水平。

【Abstract】At present， with the rapid development of science and technology， various fields and industries in China's society are facing challenges of different levels. Accounting work plays an important role in the work of enterprises and is the department that controls the economic lifeblood of enterprises. Therefore， in the process of accounting management， accounting behavior should be standardized to avoid economic risks faced by enterprises. Internal audit is more important to improve the effectiveness of accounting work. Therefore， enterprises should pay attention to the construction of internal audit department， improve the internal audit system， improve the comprehensive quality of personnel， adopt diversified audit methods to improve the effectiveness of accounting risk management， and lay a solid foundation for the healthy and stable development of enterprises. This paper discusses the application of internal audit in the current stage of accounting risk management， analyzes the existing problems at the present stage， and puts forward solutions， so as to improve the application level of internal audit in modern enterprise accounting risk management.

【关键词】会计;风险管理;内部审计

【Keywords】accounting; risk management; internal audit

【中图分类号】F239.45                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）11-0082-03

1 引言

现代企业发展面对内部挑战及外部挑战，内部挑战一般是人员因素及制度因素、经济因素等，经济因素对企业发展产生重大的影响，主要是企业各个运行项目均需要经济支持，企业应当明确经济因素对企业的影响。企业日常运营中，会计管理是企业管理的重要内容，对企业活动产生直接影响，财务管理工作面对风险，直接影响企业日常运行。企业应当把控会计工作动向，关注会计人员的综合素质，以内部审计工作提升会计工作质量。对此，为促进企业健康发展，关注内部审计对企业业务推进具有重要意义。内部审计已经是改善会计管理风险的关键性手段，在内部审计中自横向及纵向为企业提供风险预判，为企业会计管理工作奠定坚实的基础。对此，本文针对企业会计风险管理中的内部审计应用展开研究。

2 企业内部审计

2.1 内部审计概念

企业发展中关注内部审计，其工作质量关系到企业是否正常运营。相关研究显示，企业内部审计工作有利于帮助领导掌握企业发展情况，提升管理层对企业的认识，进一步评价职工工作是否合理，保证企业合理、正确决策。完善企业内部审计，也能提升企业财务管理水平，使企业具有应对内部风险及外部风险的能力，提升企业在市场中的竞争力。

2.2 内部审计职能

企业内部审计工作主要负责监督及检查，尤其是监督企业日常经营活动，在掌握企业经济活动的基础上提出相关的意见。此过程中，企业应当具有完善的审计制度，以免企业的审计工作面对困境，企业根据实际情况建立独立审计部门，专业审计人员负责其中的工作，在遵循法律规定的同时保证审计工作规范性及合理性开展。在审计工作中，审计人员应当树立责任意识及风险意识，根据审计规定完成监督管理工作，体现审计工作的科学性及有效性。审计人员在工作中对企业经济情况及发展战略进行综合分析，说明企业目前发展的优势及劣势，使企业发挥自身的优势，提升自身竞争力。

3 企业风险管理中内部审计工作的意义

3.1 控制经营风险

企业经营中可能面对市场风险及内部风险，发生风险的原因往往是企业经营管理不到位及风险预防、应对能力不强，或者在运营管理中未明确企业面对的风险，导致风险进一步扩大。对此，在企业经营管理中，应当注意会计风险管理，促进企业财务稳定性，这也是目前各大企业发展的中心环节。企业发展中一旦忽视风险管理，或者风险管理具有滞后性，均可能导致企业运营面对困境。审计工作是企业重点工作，加强审计管理，提升审计工作综合素质，对降低企业经营风险具有重要意义。此过程中也要制定管理及控制制度，为审计工作开展奠定法律基础。

3.2 监督会计工作

伴随经济发展，企业内部部门更加复杂，企业在正常经营中，也会涉及投资项目，例如，企业投资建设项目、出版一些书籍，此类投资性项目均可能面对风险。企业管理人员需具有管理思维，采取科学管理方法，有效规避风险。会计风险管理受到管理人员职业素养及技术能力的影响，容易在工作中受到主观因素影响，导致会计管理工作面对风险，企业财务风险较大的情况下，内部运行不稳定。对此，内部审计工作中，对会计工作情况进行分析，检查财务报表，观察是否存在误报或者虚报的行为，及时对此类不良行为进行管控。在审计时发现财务管理漏洞，及时发现风险及防范风险，在内部审计工作下提升会计管理水平。对此，建立全面的内部审计制度具有重要意义。

4 企业内部审计工作现状

4.1 内部审计部门独立性不足

我国部分企业在发展中，内部审计效果无法有效发挥，受到传统观念影响，内部审计工作内容较为单一，审计部门工作并未引起足够的重视。内部审计是企业独立性工作环节，应当具有独立性，工作实质具有客观性，但部分企业在审计制度上具有强制性，工作灵活性不强，导致企业内部审计工作趋于形式化，内部审计及风险管理工作脱节。尤其是企业内部审计无法全面审查会计工作，导致会计风险无法有效管理，最终影响企业的运营活动。

4.2 内部审计管理体系不完善

内部审计是控制企业风险的工作，内部审计监督体系不完善，会对企业内部审计工作有效性产生影响。部分企业审计过程中，并未建设完善的审计工作体系。在管理过程中存在管理效率低下及质量低下的问题，在各项管理事务中也无法保证内部审计工作的科学性。企业审计工作中并未制定完善的监督管理体系，会计审计工作中会出现审计目标不明确的问题。对企业内部审计监督管理体系建设产生影响的重要因素便是审计人员工作中是否能够采取科学的管理方法。部分企业审计人员在工作中无法采取灵活的审计方法，也有企业工作人员采取传统管理方法，这种管理方法较为粗放，在工作中存在滞后性，导致企业发生经营风险的概率增高。

4.3 内部审计风险管理方法单一

内部审计存在的另一问题便是内部审计风险管理方法较为单一，这是大多数企业审计工作面临的问题。在使用审计方法时，审计工作并未科学开展，进而对审计工作有效性产生影响。传统单一化的审计管理方法问题是管理具有滞后性，往往在企业风险事件发生后进行审计，并未做好常规审计及预防性审计，对企业经济产生重大影响。单一化审计风险管理方法应用缺乏严谨性，审计人员无法及时发现企业运营中的风险问题，对企业健康稳定运营产生影响。企业内部审计工作中，单一化采取传统審计方法，并未对审计方法进行创新，对风险管理的可行性造成影响。对此，在社会不断发展的背景下，传统风险管理方法对企业发展不适用，会对企业风险管理及控制效率产生不利影响。

4.4 审计人员专业能力不强

企业内部审计工作顺利进行依靠审计人员，其关键因素便是审计人员的专业能力。目前，企业会计风险管理中，部分企业的审计人员工作能力不强，会对审计工作开展的有效性产生影响。企业在运营过程中并未认识到内部审计工作的意义及作用，工作人员无法完成全面审计工作。部分企业在招聘人员时，对内部审计工作人员要求不高，招聘人员责任心及职业素养不强，此类人员投入工作后，直接影响内部审计工作效率及工作质量。究其原因，企业在发展过程中过度关注企业的经济效益，忽视影响企业发展的因素，包括工作人员能力及水平，导致企业内部审计人员工作经验及能力无法为企业发展提供帮助，甚至会制约企业发展。若企业并未有效对审计人员进行培训及管理，企业审计人员职业能力无法有效提升，会对企业审计工作的推进产生直接影响。

5 企业内部审计在会计风险管理中的应用

5.1 设置专职机构，重视审计工作

企业若想有效防范会计风险，应当完善内部审计部门工作职责，使内部审计部门成为独立部门，不受其他部门约束，推进企业内部管理机制及运行机制的个性化、系统化。同时，要进一步明确审计部门及相关人员的工作权限，建立完善的企业内部机构，提升审计部门工作的权威性，达到内部审计透明化及公平化目标，促进企业健康稳定发展。若想推动企业内部审计工作顺利开展，应当具有明确的审计目标，将合理化的外部计划进行补充，发挥内部审计工作在会计风险管理中的职能。内部审计人员也要明确自身的责任，认识到审计工作的重要意义，为企业财务稳定运行奠定坚实的基础，为企业财务管理提供保障，以免企业在经济活动中流失资产，甚至导致企业破产。

5.2 完善审计制度，推进信息化建设

现阶段，企业管理工作已经进入信息化阶段，在内部审计工作中，应当在完善的审计制度下，利用信息化技术展开审计。尤其是会计工作多数通过网络转账，在审计工作中，对网络流水进行监察具有重要意义。企业在内部审计制度开展中，应当把握审计工作与会计工作的关系，根据会计工作现状制定并完善内部审计工作制度，企业应当加强信息化建设，积极引入大数据及云计算相关技术，自硬件到软件上全面投入，提升审计工作的全面性及精确性、时效性。企业利用信息化技术优化审计工作流程，促进审计工作顺利开展。在企业内部审计制度完善过程中，应当建立审计风险管理制度，企业领导高度重视内部审计工作，制定相关制度进行约束，以免审计部门工作松散，执行相关的审计任务。在会计风险制度及内部审计制度制定中，除思考国家的宏观政策外，也要思考企业情况，制定科学的制度。在执行过程中，为保证审计人员严格根据制度开展工作，应建立“三级审核制度”，包括审计人员自我审核及会计审核、领导审核，以此促进审计工作顺利运行，进一步推动会计管理工作的顺利开展。

5.3 丰富审计手段，评估审计风险

过往的审计工作方法较为单一，例如，在工作中，审计人员对事后风险进行评估，掌握风险类型，制定风险预案，这种方式只能解决已经发生的问题，针对未知的风险依旧无法把控。例如，在审计工作中，会计人员发生挪用公款的情况，或者会计人员不合理使用款项，并未进行报备，导致企业财务空虚，影响企业正常运营。这种风险事故发生后进行管理的意义不大，在审计工作中，应当做到先发现风险，随后进行控制，将风险扼杀在摇篮，这是内部审计工作的最终目标。对此，审计部门作为独立性部门，应当发挥自身监督管理作用，对会计工作行为及动态进行监督管理，一旦发现会计工作及账目异常，应及时进行管控，将问题上报到领导部门，作出执行决策，以免发生重大会计管理风险。内部审计人员也要掌握风险评估方法，在会计风险管理过程中，审计人员对审计结果进行全面评估，此过程中根据企业需求进行调整，注重挖掘企业经营过程中的风险。审计人员应注意提升自身的责任意识，在工作中严格根据法律规定展开相关的操作，保证审计结果的科学性及真实性。针对会计风险管理，审计人员在工作中应当了解相关的风险，强化对不同风险的认识，提升自身防范风险的能力，为提升企业经济稳定性奠定坚实的基础。

5.4完善聘任制度，培训审计人员

审计人员的综合素质对审计工作的顺利开展有重要影响，对此，企业应当根据内部审计工作需求，制定多样化的人员聘任标准，例如，在招聘过程中，选择责任心强及工作能力强的人员，设置人员准入门槛，例如，从事审计工作或者经济大学、法学院毕业的人才可以进入企业，在招聘过程中，关注审计人员的表达能力、洞察能力及责任心，设置30～60天的试用期，在此阶段对新进人员能力进行审核，将能力不达标的工作人员及时排除，以免影响企业审计工作的严谨性。审计人员工作能力及职业素养对审计工作的顺利开展产生影响，对此，针对已经入职的审计人员，应当引导人员了解相关的法律规定，掌握企业的相关政策，对会计工作进行综合性分析，并了解会计日常工作内容及重大工作项目，以此制定针对会计工作的风险预案，保证审计工作开展的时效性及稳定性，也要保证审计人员具有扎实的基本功，提升审计人员风险管理能力，及时应对风险，促进企业稳定运营。在审计部门工作中，企业可以聘任相关的培训队伍对审计人员进行培训，培训团队结合市场新规及市场动态、会计风险事件进行综合分析，设置完善的审计方案，自根本上提升审计工作的时效性。

6 结语

企业在运行过程中，面对的风险问题较为丰富，内部审计工作在企业运行中连接各个工作，对企业的各项工作进行审计及监督，尤其是关注会计工作，会计工作面对的风险性因素众多，一旦风险控制不到位，可能对企业产生严重打击，甚至使企业面对灭顶之灾。对此，企业在发展过程中，应当对内部审计工作职能及制度完善性进行分析，提升内部人员素质，关注内部审计工作的制度建设，保证企业内部审计工作对会计风险进行管理，全方位促进企业健康稳定发展。

【參考文献】

【1】刘莉，周凤莲.企业会计风险管理中内部审计地位及风险管理对策分析[J].商讯，2020（30）：40-41.

【2】刘昌.国有企业内部审计在会计风险管理与控制中的应用探讨[J].商讯，2020（08）：40-41.

【3】谭志强.国有企业内部审计在会计风险管理与控制中的应用探讨[J].现代商业，2020（02）：131-132.

【4】张粤.内部审计在企业财务风险控制中的作用及加强措施[J].经济管理文摘，2020（09）：125-126.

【5】刘玲，韩佳滢.内部审计在会计风险管理与控制中的作用探讨[J].中国市场，2019（26）：154-155.