PDCA 循环法在医院工会经费预算管理中的应用

章月芳

（苏州大学附属第一医院，江苏 苏州 215006）

0 引言

医院工会经费是医院工会依法取得并开展正常活动所需的费用，是各项工会活动得以顺利开展的重要物质保障［1］。有效管理医院工会经费是医院工会各项事务运行的重要保障。随着医院规模不断扩大，工会会员数量不断增多，工会职能不断强化，经费管理难度也不断增加。经费预算管理是医院工会经费管理的重要内容和中心环节，是对工会预算的编制、审批、执行、调整、实施和监督控制等，是一项全局性、综合性、系统性的管理工作［2］。加强医院工会经费预算管理有利于健全医院工会财务制度，有效保障经费收入，合理控制费用支出，提升经费管理使用绩效，增强全体会员凝聚力，确保工会各项职能顺利履行，为推动医院高质量发展再上新台阶贡献力量。

笔者所在单位是一家三级甲等大型综合医院，集医疗、教学、科研于一体，是苏南地区医疗指导中心，荣获“全国文明单位”称号。医院工会下设4 个部门工会，3 个专业委员会，搭建了近30 个职工兴趣协会平台。工会紧密围绕医院中心工作，充分发挥工会组织职工、引导职工、服务职工的作用，动员和组织广大职工传承院训，坚持以病人为中心，服务医院发展大局，成功创建“省级模范职工之家”。部门工会主席全部由医院中层干部或副高以上职称人员兼任，基层工会干部热心工会工作，热心为职工办事，顾全大局，工作勤奋敬业。但在实际工作中，医院工会经费预算管理仍存在一些需要改进及完善的内容。

PDCA 循环是一个封闭式的循环系统，其中P、D、C、A分别代表Plan（计划）、Do（执行）、Check（检查）和Act（处理）。每个阶段都有其具体的内容：计划阶段应制定制度、方针、目标等；实施阶段主要按计划在工作实践中落实；检查阶段的工作内容是检查工作执行的效果；结果处理阶段的重点在于总结经验，实施标准化。对于没有解决的问题，将其转入下一轮PDCA循环解决，为制订下一轮计划提供资料［3］。

医院工会紧密围绕医院中心工作，以上级工会对基层工会的规范化建设目标管理及经费管理工作规范化审查要求为抓手，运用PDCA 循环法清晰地分析医院工会经费预算管理在编制、审批、执行、调整和监督各环节存在的不足及需要改进的内容，拾遗补阙、持续改进，形成了一个完整、精细、准确、可靠的预算管理体系，做到预算管理工作有章可循、有制可依，以对医院和广大会员高度负责的态度，做到经费使用合理、合法、科学、高效。

1 P——计划：规范预算编制管理，增强编制的科学性

预算编制环节是工会预算管理的中心环节，是预算管理的基础和前提［4］。要想提高预算编制的准确性，就必须逐一细化预算编制的各项准备工作，做好基础数据的收集、整理、统计、分析、填报等工作，只有在合理测算各项收支数据的基础上才能正确编制预算，提高编制的真实度、准确率。

工会经费使用应当始终坚持服务于基层、服务于职工的普惠性原则，经费预算支出编制时必须充分体现公平性和合理性，按照“统筹兼顾，保证重点，量入为出，收支平衡”的原则编制实施，采用零基预算与增量预算相结合的方法编制预算支出。依据医院工会制订的年度工作计划，在优先保障工会重点工作经费使用的基础上，确定经费支出的范围和顺序。预算编制的过程是“自上而下，自下而上”，整个预算编制过程需要多次召开工会经费预算会议。工会委员会、工会经费审查委员会、财务部门都要积极参与编制过程，经常发表意见，集思广益，优化预算方案。预算方案完成后，工会主席在会员代表大会上通报方案内容，注重听取广大工会会员的意见与建议，多方沟通达成共识，减少之后预算执行阻力，实现预算编制管理规范化、合理化，增强编制的科学性。

2 D——实施：强化经费审批制度，加大执行约束力度

必须强化审批制度，严格规范审批程序。编制完成的工会经费预算须经过本级工会委员会、经费审查委员会、工会会员代表大会、财务部门、上级工会委员会审议通过后才能按照预算进行收支。

工会经费预算经法定程序批准后，即具有约束效应。执行过程中，必须强化执行者的预算意识，任何部门、个人都必须按照批复的预算金额严格把控支出，降低经费使用的盲目性，使用过程中还需坚持勤俭节约，杜绝浪费，使预算的执行达到最佳效果，使工会经费发挥更大效益。医院工会根据相关法律法规制定了经费使用实施细则，要求部门工会开展活动前必须申报预算方案，协会活动预算则实行严格的项目审批制。大额经费支出必须开展可行性论证并经过工委会充分讨论，经费使用标准形成决议。工会财务部门也应及时高效地对信息进行反馈，定期向工会委员会、经费审查委员会汇报，加强沟通协调。对确实需要进行调整的预算支出，调整的程序也须严格按照预算编制的审批程序执行。

3 C——检查：完善预算监督机制，确保预算目标实现

强有力的预算监督不仅是对预算编制执行情况的核对和校正，也是对预算编制正确性与合理性的反馈和评估［5］。为确保预算目标实现，医院工会可釆取和实施以下措施。

3.1 建立有效的考核机制，加大经费审查力度

医院工会应不断加强经费审查委员会的组织建设、制度建设。推选责任心强、业务水平高的财务、审计、纪检监察等方面的专业人员担任经审委委员。定期召开经审委员会议，及时跟踪预算执行情况，加大工会经费审查审计监督频率和力度，保质保量完成年度经审工作，促进经费审查工作正常化、制度化、规范化，确保经费安全。

3.2 建立预算绩效管理，进一步增强预算监督的严肃性

将项目实施效果和经费预算执行情况与绩效考核挂钩，这有助于工会预算整个过程形成一个程序规范、监督有力的运行体制。

3.3 接受各级组织对医院工会经费预算及执行情况的监督

上级工会定期对医院工会开展经费管理工作规范化建设审查工作，对医院工会的预算、预算调整、决算等进行审查批复。检查内容非常详细，具体包括基层工会预决算报表是否准确完整并经经审会签章、是否按时足额上缴40%的经费和保证60%的经费到账、开支标准是否符合规定、经费支出是否附件齐全、现金实物发放手续是否完备、是否按规定确认计量工会财产并定期盘点审查、年终结账等会计核算是否规范、会计报表是否真实完整准确、会计凭证和银行对账单装订是否齐全以及是否定期如实填写经审工作手册等。医院经费审查委员会应对工会经费收入、上缴和支出预算的制定、执行和决算，与工会经费收支有关的经济、技术活动及其效益，工会经费专项基金的提取、使用，工会资产的安全性、完整性，工会内部控制制度建立、健全，国家财经法规、条例和工会财务制度、纪律的执行情况等内容进行审查。医院财务部门对工会经费使用报销票据、凭证等进行监督、检查、反馈。经费审查委员会主任在工会代表大会上做工会经费审查报告，向会员公布账目、报告财务收支情况，不断细化公开内容、提高公开质量、增强公开实效，接受全体工会会员监督。多主体、多途径、全方位地把经审监督贯穿预算管理的全过程，确保预算目标实现。

4 A——纠正：针对问题，探索工会经费预算管理的新路径、新方法

针对存在的问题，医院工会应不断积极探索工会经费预算管理的新路径、新方法，可釆取和实施以下措施。

4.1 建立健全预算管理制度，从制度上保障预算管理目标实现

医院工会组织工会干部学习全国总工会新制定的《工会预算管理办法》，明确工会经费预算的管理体制和原则、完善工会经费预算的程序和要求、强化工会经费预算管理与监督职能、推动工会经费预算管理的制度化和规范化，使预算管理各个环节形成一个相互衔接、相互补充、相互制约的制度体系。

4.2 加大预算管理知识培训力度，提升工会财务人员理论水平

医院工会充分认识到工会经费预算管理在工作中的重要性和必要性，高度重视、统一思想、提高工会财务人员的预算管理意识。有计划地组织工会财务人员学习相关法律法规和制度，积极主动参加上级工会组织的“工会经费预、决算管理”讲座学习，市总工会财务部负责人亲自授课，讲座内容包括编制工会经费收支预算的依据、编制工会经费收支预算及预算执行与调整、编制工会经费收支决算、监督及法律责任等，并给在座的基层工会工作者就工作中实际碰到的问题进行答疑解惑，极大地提高工会财务工作者的理论水平和实践工作能力。

4.3 完善工会信息管理系统建设，推进智慧工会建设

充分运用大数据时代的网络信息技术，推行“互联网+工会”，推进智慧工会建设，加强工会信息网络建设。运用灵敏精确的信息网络对各预算指标的执行情况开展实时跟踪监督，有问题即查即改，确保预算目标实现。

通过PDCA 循环法在医院工会经费预算管理中的应用，促进工会经费管理科学、规范、高效，是新时代推动工会工作高质量发展的必然要求。