基于内部控制的行政事业单位资产管理模式构建

赵长庚

（辽宁省演艺事业交流中心，沈阳 110013）

0 前言

行政事业单位要想提高自身资产管理效果，必须对资产管理模式进行完善。行政事业单位应组建专门的资产管理部门，对经营性和非经营性资产分别管理。资产管理的具体内容应涵盖从配置在处置资产的各个阶段，由资产管理部门对各阶段管理执行的实际情况进行实时监督检查，并与上级主管部门开展的监督检查相配合。同时，要针对资产管理制定系统完善的管理制度，增强资产管理的规范性和有序性。另外，单位要创设良好的资产管理内部环境，及时开展风险评估，并明确各项控制活动，增强信息沟通的有效性，强化内部监督的规范性，有效提高资产管理效率。

1 行政事业单位资产管理概述

行政事业单位应全面对其内部资产进行管理，主要从如下方面开展。①资产配置。应根据履行单位职能的具体需要，遵循相关法律法规，按照各项制度以及规定程序，科学实施资产配置。应针对资产配置制定清晰明确且公开的标准，并与财务部门相配合，增强预算编制的合理性和准确性［1］。②资产使用。单位在使用资产的过程中，应由资产管理部门严格核查资产使用的实际情况，并构建明细分类账目，定期核对。使用固定资产时，应实施专人负责制。③资产处置。单位处置资产主要包括对资产进行报废、报损、置换、出售以及无偿转让等资产产权的核销和转移。④资产清查。单位应认定资产损益，并清查资产存量和资产流量。

2 内部控制在行政事业单位资产管理中的内容和作用

2.1 内部控制在行政事业单位资产管理中的内容

在行政事业单位开展资产管理的实践过程中，实施内部控制的主要目的在于对单位资产进行优化配置，并核实账目，审核资产完整度，审核内部控制相关程序是否具备合法性，并对资产获取、资产验收、资产使用、资产维护、资产处置及资产清查等各项工作加强控制［2］。

2.2 内部控制在行政事业单位资产管理中的作用

行政事业单位加强内部控制能为资产管理提供保障。单位通过内部控制对资产管理相关岗位进行明确分工，并合理划分其职责，能实现系统规范的资产管理。同时，内部控制涵盖对资产的控制和预算管理，通过有效管控资产预算能实现对单位经营管理各项活动的有效制约［3］。另外，单位管理资产的日常活动有赖于自身的内控机制。因此，实施内部控制能实现对单位资产管理的有效加强，并形成对单位预算的有效控制，还能增强资产管理的有效性。

3 基于内部控制的行政事业单位资产管理模式构建

3.1 增强单位员工的责任意识

行政事业单位应加强内部培训，增强单位员工的责任意识，并提高员工的业务素质。要引导员工熟悉资产管理各项制度和具体流程，并定期对负责资产管理的员工开展考核，引导相关员工明确岗位职责，并对资产管理工作提出清晰明确的要求，为资产管理的高效良好开展奠定基础［4］。

3.2 完善资产管理框架

行政事业单位应对自身的资产管理框架进行完善，与内部控制的加强相配合，有效增强资产管理的实际效果，并提升其效率。单位应针对资产管理设置专门部门，从各层面加强对经营性和非经营性资产的有效管理。单位领导层要对各岗位的职责权限进行明确，契合自身发展实际情况，并考虑阶段性发展的具体规划，深刻认识组织结构存在的问题，并有针对性地进行完善。在管理资产的过程中，单位应遵循各项制度，增强资产管理的规范性和有序性，确保资产管理前后一致［5］。同时，单位要对自身的内部控制进行完善，创设良好的内控环境，及时开展风险评估，明确各项控制活动，增强信息沟通的有效性，并对内部监督进行规范，以此增强资产管理的有效性。

3.3 完善内部控制体系

行政事业单位要对自身的内部控制体系进行完善，针对资产管理建立健全内部控制体系，具体可从以下方面着手。一是加强预算管控。在资产管理中，预算管理占据着重要地位，对预算进行提前编制能促进单位有效管理各类资产。单位开展资产管理相关工作应以预算编制和资产购置为起点。预算编制对资产管理的最终效果具有直接影响，因此单位在开展预算编制时应遵循恰当程序，及时编制，并使用科学的编制方法，采用准确可靠的数据。单位在编制预算的过程中，应加强与资产管理部门的配合，对资产管理问题进行共同商议。应对预算编制进行合理安排，并对相关标准进行严格设置，杜绝不合理的资产配置。单位领导应高度重视预算管理，在资产管理全过程中落实预算管理。单位在进行预算编制时，应对资源配置的各项要求进行充分考虑，对购置资产的计划、预算进行积极上报，将其完整纳入资产收益预算中，促进资产管理部门与预算编制部门加强衔接，形成科学、合理的预算，对固定资产存在的账实不符等问题进行有效处理，严格执行内控评估，加强对游离资产的管控，将其纳入账簿管理，避免资产流失，增加资产收益。二是加强收支管控。单位开展资产管理主要涉及财政资金拨付、资产购置支出、资产处置和经营性资产收益等收支项目。单位应严格把关各项收支项目，坚持收支两条线的原则，开展岗位管理。单位应将收入具体来源作为依据，并结合管理模式，对岗位进行合理布设，对各类岗位具体的职责权限进行明确，确保会计核算、收款等岗位保持相互分离的状态。针对资金支出，应严格执行相关审批制度，特别是财务部门对财政资金进行支付时，应严格对审批文件进行把关。在支付购置资产的款项后，要对资产进行跟踪检查，严格追踪资产款项的去向。三是加强采购控制。单位在实施采购时，应严格遵循资产采购相关制度，并对采购资产应用方式进行优选。资产管理部门要对政府相关文件进行定期收集和归纳整理，实时把握采购政策，当其出现重大变更时，及时更新单位的采购制度。在采购资产的过程中，要对供应商进行公开选择。在签订采购合同时，可聘请法律、技术和财务方面的专家参与其中，确保采购文件具有明确需求，并形成完备合法的合同条款。单位采购的资产运达后，应组织验收，并从数量、规格、品种等方面对资产进行检查，确保所采购的资产与合同保持一致，并出具相应的验收证明。若验收发现不一致，应检查采购环节是否存在漏洞，及时发现并高效处理资产采购存在的问题。

3.4 完善资产管理考核机制

行政事业单位应针对资产管理构建高效良好的监督机制，从整体上提升单位员工的资产管理监督意识，强化对资产管理的内部监管，通过完备的规章制度对责任人形成明确约束，并通过考评机制对员工工作进行衡量，细化到人。同时，单位要确保群众参与资产管理考核，形成公开透明的考核机制，实现对外部资源的充分利用，加大监管力度，实现对资产管理的有效约束。单位要通过上述措施，利用内部规章制度对员工进行考评，同时结合群众监督，汇总各类资源，形成不同监督的良好交叉，逐步构建公开、透明的资产管理体系，严格落实执行资产管理相应的考核机制。

3.5 加强内部控制相关要素建设

行政事业单位要加强内部控制相关要素建设，从整体上提升内部控制水平，改善内部控制工作质量。单位要对各项财务活动加强管理，创设良好的财务环境，并组建专业技能较强和综合素质较高的财务管理团队，强化对财务管理专业人才的培育。单位要加强风险管控，构建风险预警体系，全面分析和清晰梳理自身经济活动的各个环节，重点梳理各类风险控制点，实现针对性较强的风险管控。建立健全财务控制体系，实现对单位运营管理活动的全面覆盖，系统科学地管理各项内部项目，并有效规避各类风险。此外，单位要加强对信息传递体系和生产监控体系的建设，实时监督和高效管理单位内部各项活动的实际情况，及时快速传递生产活动相关信息。

3.6 树立全面风险管理理念

行政事业单位应树立资产全面风险管理理念。对内部控制而言，风险评估是其中关键要素之一，风险评估也是资产管理的重要环节。单位应强化风险控制，构建风险预警系统，全面分析和清晰梳理各项经济活动，重点梳理资金、采购、资产、产品、存货等方面存在的风险点，抓住风险管控的关键点，实现有针对性的风险管控。此外，单位应构建风险预警模型，对各项业务活动实施识别监督，并加强评价控制，重点防范各项经济活动中的潜在风险，并采取有效策略加以解决。另外，要构建事后应急机制，采取有效措施将资产损失控制到最低。

4 结语

行政事业单位要注重加强内部控制，实现高效良好的资产管理。实施内部控制能实现对单位资产管理的有效加强，并形成对单位预算的有效控制，还能增强资产管理的有效性。要通过增强单位员工的责任意识、完善资产管理框架、完善内部控制体系、完善资产管理考核机制、加强内部控制相关要素建设等措施，构建基于内部控制的行政事业单位资产管理模式，实现高效良好的资产管理。