动态全面预算管理在石油勘探企业山地测量项目中的运用

李浩然 罗兰（东方地球物理公司西南物探分公司测量中心 四川成都 61000 四川航天职业技术学院 四川广汉 618300）

一、引言

2020年受到新冠肺炎疫情的冲击和持续的国际低油价影响，石油勘探企业面临着更加复杂严峻的挑战和重大困难。2021年以来，国际市场的恐慌情绪有所缓和，但业主勘探投资资金工作量不确定性犹存，石油勘探企业无法按常规预测获得测量项目合同金额和可以完成的决算收入，同时需求的资金额度不均衡，增加了管理资金的难度。动态全面预算管理是一种基于现代企业管理思想、先进信息技术和业务流程的动态管理机制，其出现为企业在越来越具有动态复杂特征的市场竞争经济环境的发展压力下加强内部控制和规避资金风险提供了一条切实可行的道路。将科学系统的动态全面预算管理方法引入到石油勘探企业的经营管理中，在加强对每个测量项目的全面预算管理的基础上，整合企业年度内获得的各个单一测量项目，形成对石油勘探企业生产经营情况进行全面反映的预算管理，实现有效管理和控制企业收入和支出。对石油勘探企业山地测量项目实施动态全面预算管理，旨在明确预算管理办法、预算编制程序制度、项目预算控制执行机制以及企业各部门在预算编制和执行过程中的职责，有效控制企业预算流动资金支出，合理利用企业财务人力资源，确保企业各项业务管理活动的正常开展，圆满完成企业年度内各项经营经济指标和近期总体效益目标，助力企业经济高质量发展，提高企业核心竞争力。

二、动态全面预算管理的重要性

（一）全面预算管理有利于实现测量项目经营经济指标。全面预算管理能够充分整合测量项目实施阶段的经营经济指标。通过全面预算将测量项目经营经济指标细分到施工设计书编制、野外调查报告编制、施工阶段、竣工总结报告编制、项目验收、成果数据资料归档等几个阶段，并将细分的阶段目标逐一落实到企业职能部门、测量队及具体决策者，不定期地以报表和信息数据的形式将预算目标和经营成果进行差异化分析，有效地掌握项目在全面预算管理中存在的问题，及时提出相应的解决方案，修正偏差，优化项目下一步的实施计划，从而帮助测量队顺利开展工作，完成项目每个阶段的预算目标。

（二）全面预算管理可以有效促进优化测量项目资源配置。相比较传统的勘探企业预算管理，全面预算管理更有利于优化配置和高效使用勘探企业测量项目自身资源。动态全面预算管理从测量项目生产经营活动的各环节和时间节点出发，科学合理地对测量项目有限的资源配置进行调度。管理人员在审慎权衡实施测量项目的过程中面临的诸多影响因素的基础上，确定不同负责部门或测量队在实施项目的过程中可以使用的人力、测量设备、运输工具、物质供应、流动资金等资源和数量，节约成本开支，增加经济效益，避免出现资源浪费的现象，提高有限资源的最大使用率，有效降低生产运行成本。

（三）全面预算管理有助于提升项目预算控制执行效力。全面预算管理是企业内部控制和风险防控的重要组成部分，该管理方法参与到了测量项目实施过程中生产经营的事前、事中、事后各个环节的控制活动，强化了对测量项目经营活动全过程的管控，优化了对各职能部门和各测量队财务支出的管控方式，提升了财务管理部门对测量队在实施测量项目过程中的各项生产经营活动环节风险的把控力。将实际成本支出与管理情况、生产能力、设备、经济能力等内容有机结合，协调项目实施过程中的各个生产环节及时间节点衔接工作，全面保障项目实施和顺利开展，使其按照项目预算编制目标管控成本支出，如期完成测量项目施工，全面提升测量项目的预算控制执行效力和管理能力，实现项目施工的整体经济效益和质量。

（四）全面预算管理与项目绩效评价相融合，助推企业经济高质量发展。全面预算管理对测量项目的现金预算、施工现场成本预算、费用预算等内容进行了科学合理的编制，明确了财务资金的使用范围及在其使用过程中需要注意的事项，有效促进了各部门间的协作配合，全面优化资金使用。项目绩效评价与激励机制一方面明确了资金支出的可行性与实际使用情况，另一方面通过合理划分职工工作岗位职责，对职工的工作内容进行量化考核，考核结果与职工的年终奖挂钩，有效调动企业全体职工的工作与创新热情。全面预算管理和项目绩效评价与激励机制的评价指标、改善事中存在问题的措施、事后经营业绩、各项激励机制相融合，在企业内部形成公平公正竞争的和谐氛围，助推企业经济高质量发展。

（五）降低测量项目财务管理风险。通过对测量项目实施全面预算管理，测量队财会人员通过财务共享系统对测量项目各个生产环节和时间节点的成本支出合理性进行分析，掌握测量项目的施工进度与成本支出以及现金流情况，优化现有资金资源配置，为下一步的项目施工储备足够的成本资源，给测量队负责人制定下一步项目的实施计划提供参考。测量队负责人可以根据项目进度情况对项目资金的使用进行更加合理的调整，降低测量项目的财务管理风险，提升测量项目的内部经营管控能力。

三、动态全面预算管理在石油勘探企业山地测量项目中的应用原则

（一）效益性。在当前激烈的市场竞争环境下，全面预算管理措施可以使企业决策者充分掌握测量项目的经营成本、收益情况，并根据市场变化情况，结合企业自身的实际情况，对资金的使用进行不断的调整，降低生产运行预算成本，企业可以更好地实现防控财务风险的能力，提高企业的经济效益。为了满足建立现代企业管理制度的要求，全面预算管理工作在以市场为导向、经济效益为中心的基础上，制定出测量项目生产经营活动各个环节及时间节点的财务预算成本。财务预算成本能够有效分析、控制测量项目生产经营活动的目标成本，使企业真正实现开源节流、降本增效的经济效益最大化。

（二）管理性。全面预算管理工作归根到底是一种管理手段，在全面预算管理工作实施过程中，能够实现山地测量项目全过程的考核与监控，进而实现项目经营目标，为测量队带来良好的经济效益。根据实时动态的预算信息分析，找出预算执行过程中事前、事中、事后出现的偏差及原因，监督、修改预算主体，并对执行山地测量项目预算的结果进行奖惩激励考核，促使财务管理工作更加科学、合理、精准。

（三）规划性。预算管理的基本目的是全面保障企业完成年度经营经济指标和近期总体战略目标规划，并合理地使用财务资源。只有对企业承担的每一个测量项目实施全面预算管理，全面协调测量项目实施过程中各个生产环节的有限资源合理配置和调度，提高资源使用效率，降低运行成本，实现生产经营活动自负盈亏的财务管理目标，才能确保企业圆满完成年度及近期总体预算目标规划，有力推动企业高质量发展。

四、实施山地测量项目动态全面预算管理的重要措施

（一）成立有效的管理机构并配备专职人员。成立测量项目全面预算管理机构，该机构是测量项目的预算领导和执行组织，主要负责起草和制定预算年度内的测量项目生产经营及财务成本等一系列计划，汇总和批准下发到各职能部门和测量队，负责监督内外部预算执行的编制、控制、实施和预警情况，审核、批准和控制内部的预算调整，客观公正地评价各部门和职工的绩效，确保测量项目管理工作有序开展，圆满完成年度内各项经营经济指标和任务。该机构设在企业综合办公室，并设立专职人员岗位，负责全面预算管理的组织实施和日常事务处理。财务劳资部为具体业务牵头执行部门，生产技术安全部、物质供应组是实施全面预算管理的协助部门，测量队是主要的成本控制责任单位，也是落实和监控全面预算管理的重点单位。

（二）制定测量项目全面预算管理制度。测量项目全面预算管理制度是规范实施测量项目过程中各项工作业务流程的可靠保障，是贯彻实施全面预算管理的重要举措。将测量项目全面预算管理制度与企业其他各项管理制度相匹配，形成一套先进的测量项目管理体系，充分发挥各项制度应有的作用。石油勘探企业制定的山地测量项目动态全面预算管理制度规范了预算管理方法、形式、资金使用，对预算外和超预算部分严格执行审批程序，检查和监督预算执行情况，具体的全面预算管理制度包括：预算编制制度、预算授权执行制度、预算监控与分析制度、预算绩效评价与激励机制。

（三）理论结合实际，科学合理地进行预算编制。石油勘探企业每个年度获得的测量项目个数、资金工作量及时间节点受市场环境因素影响，随机性较强，资金预算管理难度大。因此，企业预算目标要具有一定的弹性，企业只有根据实际情况采用滚动预算法、结合零基预算法和弹性预算法对传统预算法进行调整，整合企业年度内获得的各个单一测量项目的预算，才能满足动态全面预算管理的要求，科学合理地进行预算编制。对于单个测量项目采用零基预算法，全面预算的重点内容是业务预算和财务预算，即以测量项目产值收入为预算起点，延伸到施工成本、间接费用、财务费用以及现金收支等各方面的预算，最后编制预计财务报表的预算体系。并将项目总体预算按项目施工设计书编制、野外调查报告编制、施工阶段、竣工总结报告编制、项目验收、成果数据资料归档等几个阶段细分分解设计预算，促使每一阶段资金预算与测量工作目标相匹配，严格按照预算目标管控成本支出，以提高石油勘探企业山地测量项目预算编制的合理性和全面预算管理的精准性。预算确认程序为：项目承担单位、生产技术管理、物资供应、财务、劳资等部门的相关人员相互协作，共同完成项目预算编制——项目预算由企业财务劳资管理部门组织财务劳资人员初审；财务负责人对项目预算进行审定——企业下达项目预算。

（四）强化项目实施过程管控能力，执行动态化全面预算管理。

1.赋予项目承办单位合理调整预算的权利。石油勘探企业的测量项目基本上都分布在偏远山区，有的项目工区悬崖峭壁，水系发达，有的项目工区植被茂盛，交通不便，总之外部环境的差异较大。根据野外地表条件的变化改变设计思路、增减费用额度是项目实施过程中难以避免的问题。在项目总投资不变的情况下，测量队根据实际情况，对预算执行进度或者个别预算项目以及各个项目内实施过程中的不同生产活动环节的预算资金可以有针对性地自行适度调整，但应严格控制在合理的预算资金额度内，并将调整方案上报主管部门备案。超出项目总投资的，在征得业主或上级主管部门审批同意、达成对预算的动态管控后，由测量队根据实际情况对预算执行进度或者个别项目实施过程中的不同生产活动环节的预算资金进行适度调整，并签订补充合同或者下达任务变更通知书，确保测量项目成果质量。

2.利用信息技术实现财务共享。财务共享是一种全新的“集中式”管理模式，财会人员利用财务共享模式与信息技术可以实现各个测量队和业务管理部门的财务资源以及信息数据的最快速度共享，使业务管理交叉的职能部门可以第一时间获得第一手的信息数据，满足各个测量队在施工过程中对资金的需求，为各测量队顺利开展工作提供财务资源服务支持保障，共同为施工作业队保驾护航。同时财会人员可以利用财务共享模式与信息技术及时整合各个作业区域的测量队的财务会计信息数据，不定期地对项目全面预算执行情况进行差异化分析，找到产生差异的原因，提出纠正偏差的相应措施，降低资金闲置与浪费，使资金的利用率达到最大化，为企业决策层制订下一步的实施计划、预算调整和绩效评价与考核提供强有力的数据支撑，而且还可以通过财务共享模式和信息化技术，实现信息数据沟通交流和实时共享，监督、管理、约束、规范各测量队的财务行为，有效调配资金资源，合理统筹财务运作，最大限度地保障企业的资金有序流动。

（五）动态全面预算管理的绩效评价与激励。测量项目全面预算管理制度的运行成效要在绩效评价体系中体现，通过绩效评价掌握企业所属单位、业务部门执行测量项目全面预算管理制度及成效等方面的实际情况。测量项目全面预算管理机构在开展动态全面预算考评工作时，运用企业绩效评价体系规定的评价方式实现对测量项目预算编制、预算执行、预算监督、预算效果等预算管理过程的动态评价。有效应用财务共享信息化系统进行实时数据查询，实现对测量项目各个环节和时间节点的资金全覆盖管理，及时对企业所属各单位、业务部门的预算执行情况进行跟踪、监督、检查、评比，实现对预算的实时处理与考评，提出考核意见。考核结果与绩效评价和奖励挂钩，年度考核与职工年度绩效工资挂钩，奖励预算执行力强同时实现良好经济效益的职工；项目竣工考核与项目利润奖励挂钩，奖励有实际效果和良好评价结果的项目。对于低效、无效、绩效评价较差的项目要严格扣减预算，甚至约谈问责，实现经济效益公平公正分配，对企业和个人均有利。

（六）加强人员培训，提高对全面预算管理的认识。全面预算管理方法的出现，为现代企业管理提供了非常重要的理论基础，因此，应加强对企业管理者和财务管理人员的培训，树立起全面预算管理思想，认识到其是企业层面的全面的管理系统，在生产经营活动中将发挥重要作用，并将理论知识运用到实际的测量项目管理中。企业管理者和财务管理人员要以测量项目经营目标为导向，明确各部门权责利的合理匹配及协同合作关系，全面整合项目业务、资金、人力、物资、信息、权责等资源，形成一个从机关到基层，从领导到员工，全员有指标，全员有责任，责任与权利对等，推动测量项目管理工作再上新台阶，最终促进经营目标的实现。

五、结束语

随着资本市场的迅猛发展，石油勘探企业面临的市场竞争加剧，进一步深化动态全面预算管理在石油勘探企业的应用，有助于石油勘探企业山地测量项目的预算控制更加精准、科学、合理和规范，有助于控制项目成本支出，提高企业的经济效益和市场核心竞争力。在实际应用过程中，石油勘探企业应充分考虑本企业的实际情况，建立完善的动态全面预算管理制度，做到人人参与和全员管理，切实做好全面预算管理，充分保障动态全面预算管理在石油勘探企业发展中发挥应有的作用。