企业应收账款管理存在的问题及应对策略试析

2021-11-22廖会玲江西省地质局二六四大队

财会学习 2021年27期

廖会玲江西省地质局二六四大队

引言

应收账款，作为企业资产负债表中的一项重要资产，它是能够衡量企业管理水平的重要指标，直接反映出了该企业在一定时间段的经营状况。众所周知，如果财务控制不当，那么企业的发展就会受到一定程度的影响，如果应收账款的管理不妥善，就可能会使企业陷入发展的困境。一旦发生金融危机，一些小型企业的债权无力清偿，很大可能要面临破产的威胁。但是，目前在具体的应收账款管理中还存有很多的问题，这就需要企业财务部管理人员积极去分析其中的原因，找出有效措施去解决。

一、企业应收账款管理的重要性

应收账款在企业资本运转的过程中具有至关重要的作用。它是指企业在销售产品等经营活动中向购货方、单位或者个人应收取的款项。在日常资金管理活动中，应收账款的合理科学管理，能够最大限度的降低应收账款的风险。

（一）影响企业的现金流量

在企业的账务处理过程中，如果在做应收账款的时候发现账目存有违法行为，将会使得企业的资金账户被银行查封，大部分资金将被扣留，并划为其他业务收入，从而降低了企业资金的整体使用效率。因此，在进行账务的核算工作时，必须通过科学的方法和良好的管理手段，对应收账款进行优化管理，使得企业的实际资金流入量得到全面改善。

（二）影响收账款管理的成本

1.企业的机会成本会受到影响

在进行项目的账务处理过程中，应收账款的管理将对企业所拥有的经济成本占据比例产生较大影响。在企业建设经营过程中，应收账款管理工作的有序开展能够使得企业的经济成本大大减少，同时，企业的经济效益能够全面提升，能够获得理想的经济利益。

2.减少企业的坏账成本

对于那些在交易过程中产生的应收账款来说，有一部分应收款项会受到各种因素的影响和限制，导致公司账目在最终的实际核对中，应收账款无法立即到账，相应的应收款项将被处理为债务，随着债务的增加，今后企业在资金的使用上存在一定的风险。因此，在对企业的财务管理过程中，必须要加强对应收款项的管理，要时刻核查企业的实际产生款项。为了企业能够顺应时代的发展，加强对企业财务管理的要求，财务人员一定理清应收账款的收入与成本之间的关系，并进行分析，避免对公司销售业绩的提升的错误处理而导致不合理的应收账款部分的增加，最终导致企业在账务核算中增加不必要的还账成本。

二、当前我国企业应收账款管理存在的问题

（一）应收账款账务处理不规范

由于本公司聘用的财务人员并没有较高的业务素质和财务核算能力，在索赔执行中，未严格按照相关财法规进行账目处理，将应收账款的款项胡乱划分，那些不应该存在应收账款中的余额出现在了应收账款中，导致应收账款的款项非常的混乱，给后续的资金结算工作带来重大困难。

（二）档案管理工作有待加强

企业的销售管理人员主要是通过销售业绩来获得劳动报酬的。在业绩的驱使下，鼓励销售主管在各个部门之间交流互动，因此他们往往掌握着相关服务企业大量的应付预收账款的资料。例如，企业供销合作双方签订的销售协议、供货服务合同、重要付款凭证、票据、印章等。但是，由于企业的财务档案资料的管理制度还未完善，对应付账款相关的发票和合同只能通过全体销售业务人员进行分散保管。如果销售人员在公司出现调动上岗、离职期间，很可能会因未办理公司应收账户存款账户资料清单的交接手续，而使得相关的资料被遗失，有些甚至会被据为己有。销售管理人员通过非法手段谋取不当利益，这样就会给公司带来不小的经济损失，且企业在这方面维权相对较困难。

（三）应收账款的成本过高

虽然赊销能够促进销售、减少存货，但也存在相应的机会成本、管理成本和坏账成本。由于大量的资金投资变成了应收账款，使得其他收入造成了一定的损失；同时，还会发生许多的管理费用，比如各种信息费用、应收账款记录的账簿费、催收账款而产生的一些费用。另外，企业为吸引和鼓励顾客提前还款，可能会实行价格扣减的制度。由于市场中不确定的因素太多，不可避免的就会产生了坏账成本。诸如此上发生的各种相关成本，就会导致企业应收账款的成本过高。

（四）坏账、呆账不及时处理

现阶段，经济不断发展，使得企业面临不同程度的市场竞争，使得在实际的经济交易中，出现了很多应收账款管理方面的问题。企业的财务人员在核算应收账款的时候，主要是由于没有严格按照财务相关规章制度要求来执行，随意处理企业的坏账，这就使得应收账款的施工管理工作效率并不理想。其中，在地质延伸业相关的企业中，比如需要进行工勘、测绘、地质灾害治理等，很多工程项目都是属于政府项目，在进行财务内部业务运营过程中，对于那些应收账款的回收也会受到政府部门的影响而延迟，有的干脆就直接赖账了。而企业并没有对其进行债务追讨，这样处理会直接导致账款内容发生混淆等情况。

（五）财务管理水平有待完善

在地质延伸工程企业中，高级管理者基本都是由家族成员担任的，而上市企业的高管主要是职业经理人。前者则是受到经营者管理能力的制约，而后者主要是通过公司股东对经理人的业绩考核来制约的，这种管理模式会造成实收账户在管理上存有诸多漏洞。具体表现为：存在很多企业没有开设应收账款相关的管理机构，更是不注重事前对客户进行信用调查和风险评估，事中完善信用档案管理，事后进行及时对账、加强货款的催收。在应收账款的管理上，经营者往往只是在事后进行简单的催收，导致应收账款长时间一直无法被收回。通过搞好集团内部业务关联来调节经营利润，这样反而增加了应收账款的管理成本[1]。

三、企业应收账款管理的应对措施

（一）应收款项管理要合规，提升财务管理水平

为了促进企业应收账款管理工作能够顺利地实施，企业需要规范应收账款管理模式。如果在处理应收账款的时候发现了问题，那么财务管理人员就要及时核对账目，核对有关交易凭证，采取相应的账务处理，达到及时止损的目的。此外，为避免应收账款管理中出现失误，企业需要与政府部门签订相关的合同文件，确保企业的合法权益。最后，在财务工作的实施中，企业负责人一定要完善企业应收账款催收制度，安排专职人员全面排查逾期还款的根本原因，按照合同约定定期向有关政府部门、私营企业、个人机构进行账务催收，并结合实际情况完善和优化还款计划，从而实现对企业合法权益的有效保护。一般来说，客户拖延还款的时间越长，那么催收工作的难度就越大，收回款项的概率也会相对变小，成为坏账的可能性也就越大。密切关注应收账款的收回过程和情况变化，及时计提坏账准备，如果账龄分析显示应收账款账龄在逐渐增加，或逾期账款比例在逐渐增加，那么财务部门应及时采取应对措施，合理调整公司的信用政策，提高应收账款的回收率。对于那些还没有到期的应收账款，应加强追踪服务，以防止进一步拖延付款。同时，对于那些已经变成坏账的款项进行严格核算，按照相关财务执行程序进行核销、建立已核销坏账登记账簿，定期进行审查，不放弃追偿权[2]。

（二）建立完善的信用管理组织机制

财务部门一般要定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都直接交给负责赊销授信额度和信用调查的业务部门。财务部门应编制特定时间段产生的财务赊销、收账、账龄财务分析的报表等交付给资料管理局。在财务分析中，财务人员应利用比率、比较、趋势等多种分析法，综合分析各类逾期债权的坏账风险及对公司财务状况产生的影响。在进行赊销过程开始到应收账款到期日前，对客户进行定期跟踪，保证客户能够在到期日及时进行款项的支付，降低逾期账款的发生[3]。通过及时对客户进行款项的跟踪服务，可以及时和客户保持联系，提醒客户货款的应付日期。同时还可以及时检查到货物的质量和包装方面的问题，并进行相关方面的处理。同时，不断给合作客户进行对账款的催收，给客户施加经济压力，这样客户才不会轻易推迟付款日期。同时，通过这种对应收款项的各个阶段的提示付款，还可以实时掌握实收账户存款潜在的逾期收回风险，企业也可以对逾期行为采取有效的回收手段。企业一定要保证货款的平均回收率，实现企业持续销售的目的。

（三）建立全面的信用风险防范制度

企业在进行商品交易过程中，应对各个主要业务环节中可能产生的资金信用风险进行防范。企业对应收账款的风险防范主要分为两个方面。一方面，认真做好赊销客户的资信调查。对本次拟赊销的企业进行资产、经营能力、以往的交易赊销情况、合作信誉度等情况详细了解，然后再对该企业的信用等级进行评定，同时建立相关的信用等级档案[4]。对有一定的流动资产做短期银行贷款抵押的企业客户可以评定为优，对于没有固定资产可以进行贷款抵押，但是有一定业务往来但目前财务状况不佳的企业客户，则评定结果由良好变为差。另一方面，制订合理的财务赊销管理方针。企业可以通过学习借鉴西方的商业的商业管理方法，量身制订适合企业自身资金风险防范政策。如，那些签订了担保的赊销交易，如果欠款时间过期还未履行付款义务，那么企业可以让该公司承担相应的法律责任，若不能及时进行偿还欠款，企业有权收回产品以弥补部分损失。

（四）财务部门要对账款进行核查，杜绝弄虚作假

财务部门需要认真核对每个项目对应的账目，充分分析，找出相关凭证，避免弄虚作假。同时，财务部门需要及时与业务部门进行账目的核对和实际交易事项的确认，掌握好应收账款管理的实施情况。依据相关财务管理制度，定期清查资金，清点债务信息，核对账目，确保企业的资金能够运行安全。最后，将合作单位区分类别，定期检查其财务状况，以避免出现欺诈的现象[5]。

（五）加强合同的签订策略

当企业在进行地质工程勘测或者地质灾害治理过程中，会产生大量的资金账号交易，那么在这过程中主要是通过签订合同来规范的。所以说，对于一个经济实体企业来说，签订交易合同这项工作是比较重要的。那么在合同的签订方面，企业业务洽谈人员要反复对合同内容进行阅读，在合同中描述的内容一定逐字逐句的进行考虑。因为一字之差就可能会给企业带来经济损失。比如，在为政府进行质地测绘中所拟定的合同，必须要符合国家法律规定，同时也要注明付款形式以及需要注意事项，需要完成的哪些地质延伸项目等要一一详细清楚，而合同范本尽量要采用一样的。在签订合同时，企业要结合自身的角度去考虑，一定要对自身的经济需要以及将来能够履行的能力进行充分的考虑。但是对于付款方面来讲，付款的期限当然是长一点好[6]。所以，企业一定要对应收账款进行催收工作，同时规范合同，这样才能从根本上保证企业的利益不会因为合同失误而受到损失。

（六）强化销售人员的财务意识，提升管理能力

企业持续发展是需要通过员工一起共同努力才能实现的。而财务管理工作的顺利开展也离不开企业员工的鼎力配合。那么，在应收账款的管理工作中，出现应收账款收不回来的原因主要是因为很多合作项目是属于政府机构、私营企业和个人。对于政府单位的应收账款回笼也会受到政府的预算的影响。再加上和业务洽谈人员没有具备扎实的财务意识[7]。所以，为了实现企业经济利益最大化，一定要对相关项目负责人进行简单财务知识的培训，让他们对财务账款方面的知识有一个简单的了解，在进行交易的时候对应收账款进行监督，促进应收账款的辅助管理工作得到提升。

（七）全面了解客户的经济实力，做好坏账处理

为了能够让企业的应收款项能够顺利收回，企业的财务人员要对合作的建筑私营企业的财务报表进行详细的查阅，了解他们企业的日常的运营状况，再评定合作方的实际债务偿还能力，经过全面的调查之后，就会有利于后期应收账款的管理工作能够顺利进行。企业在生产交易过程中，也要对财务信息管理进行规范化管理，让信息更加安全，在账务中出现的坏账进行科学处理，要对付清的应收账款做银行存款处理，做到账目清晰，以减少应收账款管理工作的负担[8]。