浅析国有企业如何加强内部审计工作

2021-11-22青岛能源开源热电有限公司

现代经济信息 2021年21期

韩蔚青岛能源开源热电有限公司

内部审计监管机制的全面建立，是国有企业维护生产经营稳定发展和企业内控管理体系有效运行的重要护航保障。通过企业内部审计，抓漏洞、找差距、促管理，在不断完善各项内控制度的基础上，推进企业综合管理水平的全面提升，对保障企业合法合规运行、财务数据和生产技术指标的真实性、有效性、完整性，以及实现国有资产保值增值等方面有着重要的意义。所以新形势下国有企业管理体系的构建，必须将内部审计部门的设置放在重中之重的位置，确保其独立性，将审计监督与经营管理有效结合。根据其重要性，现从以下几个方面就如何进一步加强国有企业内部审计进行浅析：

一、加强工程建设、物资采购等重点投资项目的审计监督

工程建设、物资采购等重点投资项目，从狭义上看，直接影响企业现金流和投资收益，广义上讲，对企业未来的发展方向有重要意义。这些重点投资项目的实施过程，也容易产生违规腐败行为，甚至会对企业造成不可估量的损失，所以必须以规范建设行为、节约采购成本，减少投资损失、提高投资绩效为目标加强对这些重点领域的审计力度。

(一)对涉及金额较大的工程建设项目应进行合同审计、过程监督控制等审计，主要围绕以下几个方面进行：

1.严格招标比价管控程序。对招标比价结果进行抽查，通过统计分析，及时发现问题，并形成量化考核标准，对其相关责任人进行问责追责，形成自上而下的监督互控机制，避免出现违规拆分工程、围标串标，或参与比价施工单位相似度高，中标单位相对单一固定等问题。

2.落实工程承包单位施工资质。从源头抓起，对于承接工程的施工单位及相关工作人员的资质、证书以及相关环节施工技术资料的签章等内容进行抽检，防止转包、非法分包等违规行为。

3.对工程合同的签订进行审核。从合同条款中所涉及的施工方式、工程和材料的计价调价标准是否合规等入手、主要对重大变更事项的约定、以及隐蔽性工程各环节的标准是否符合工程实际需要等进行审核。

4.项目施工现场的实地勘察。对施工现场要进行重点抽查，尤其对于隐蔽性工程的现场测量、取样、拍照证明等检查环节要严格落实基础资料的取证，并做好隐蔽性工程签证、图纸设计变更等资料的核对比较。

5.严把工程量的变动审核。对于实际工程量与合同变动较大的情况，要重点审核其工程签证等资料的基础支撑数据和现场证明，同时也要注重账表核对，账实核对。

(二)注重重大设施设备的采购程序，是否经过三重一大统一决策、是否进行招投标、是否经过经营管理层及相关责任单位的合同审核汇签、是否从企业生产经营的长远发展考虑，进行过科学全面的市场需求、内部影响、资金周转等系统性考察论证。从事前、事中、事后多方面进行审计监督，以促进重大设施设备采购程序的规范化。相关职能部门要对其重大物资采购的使用情况、使用效率乃至对利润收益率等指标的影响，进行后续跟踪和横向纵向对比，从而减少投资决策失误给企业带来的损失。

二、对企业负责人经济责任履职情况进行全面审计

对领导干部任期内进行经济责任审计全覆盖是国有企业考察领导干部履职情况、客观评价其任期内经济活动真实性、合法性的重要程序，更是对领导干部依法作为、主动作为、有效作为的促进监督。

(一)从离任经济责任审计向任中审计领域拓宽，从结果评价向过程监督迈进，重点应对企业重大政策实施落实情况、重大经济决策执行情况、经营业绩情况、重大投资及财产处置、风险管理与内部控制情况等方面进行考核。通过领导干部任期内经济活动的客观评价，可以发现企业关键领域内的缺陷和风险，可以准确的划分责任归属，杜绝新人不理旧账，旧人一走了之的脱责漏洞。

(二)经济责任审计考核目标的确认，要在定量评价基础上对单位责任人的经营状况进行综合考评，以形成科学、全面、有效的评价体系架构。首先，对其签订的生产经营目标责任状的完成情况进行考核，以年度为节点，按照实际情况对利润总额、营业收入增长率、百元营业收入工资含量、万元营业收入综合能耗、社会效益指标、日常绩效管理等指标与目标责任进行对比，并按照权重换算出分值；其次，对于内部管理制度的制定及执行情况进行考核，根据企业的组织架构，考察其内控制度的覆盖是否全面，执行是否到位，有无重大的违反相关管理制度及规定的情况；再次，对于重大经济决策、执行和效果情况进行考核，具体从投资决策管理、处置子(分)公司决策管理、重大资产处置情况、重大诉讼案件的资金支付等方面进行披露；最后，对于党风廉政建设情况进行评价，从其任职期间是否能够扎实履行第一责任人职责，在强化基层党支部建设、加强干部队伍建设，落实党内监督制度，践行党的群众路线方面是否做到履职尽责。

(三)企业的组织人事部门，应将领导干部经济责任审计情况记入其人事档案，同时建立数据库，导入审计数据，利用审计件进行精准分析，可以将领导干部之间任期内的相关经济指标进行横向、纵向对比，为领导干部的选拔聘用提供更加科学、系统全面的信息依据。可以从一定程度上弥补人工判断的不足之处，促进选人用人工作的标准化、规范化。

三、建立审计整改主体责任落实机制

审计的最终目的是发现问题改正问题，从审计整改的实际情况来看，整改不到位、不彻底的情况仍不同程度的存在，这些年的审计工作经验提醒我们，没有切实可行的闭环管理，问题就会屡审屡犯中积少成多，究其原因，在于内部审计整改各单位对审计整改的“责任”认识不到位，导致审计整改缺乏内生动力，所以自上而下建立长期有效的整改主体责任落实机制是实现审计闭环管理的关键所在。

(一)被审计单位是审计整改责任主体。首先被审计单位对于审计中发现的问题要高度重视，应当由其单位负责人作为审计问题整改第一责任人，其次应成立问题整改小组或指定具体负责人员，在对问题和建议充分研究分析的基础上，建立问题分类难度分级的整改方案，有计划、有步骤、有措施的定期落实整改进度。

(二)督促、落实、评价整改情况是审计部门的监督责任。组织整改工作的开展需要审计部门牵头实施，并结合审计问题和建议，对责任单位的整改措施、完成时限、整改证明资料等进行审核，需要制定《问题整改考核管理办法》等制度，对整改工作的具体完成情况进行检查和量化评价。同时应建立回访机制，定期实施问题整改“回头看”或有针对性的进行后续审计，防止问题反弹。

(三)重视审计问题整改的问责追责是企业最高管理层应承担的主导责任。定期听取审计整改情况汇报，了解重点问题的整改进度，对避重就轻推诿扯皮，整改不力的单位，企业党组织或主要负责人应直接对被审计单位的主要负责人进行问责追责，将上下级管理层间的整改压力双向传导。

(四)对问题整改评价结果纳入绩效考核是企业管理部门的考评责任。对于集团化的大型国企，审计整改结果考评的量化管理，有助于责任划分和协作整改的促进。企业管理部门要把审计部门出具的各责任单位问题整改结果，按照既定目标、要求、时限等完成情况，纳入对各责任单位的绩效考核中。将问题整改与追求经济效益并重，才能使企业稳中求进，发挥效益最大化。

四、构建企业多元审计数据信息智慧平台

随着互联网技术的不断发展，各类信息软件在企业生产管理环节中发挥着举足轻重的作用，新形势下审计人工判断传统模式已无法满足大数据的需要，所以建立企业多元数据信息智慧平台是大势所趋。

(一)加强顶层设计和统筹管理。从集团层面对企业管理软件的架构设计、要求等进行统一规范，构建以主要核心业务为主体的ERP管理信息框架，涵盖以人力资源管理、财务管理、经营计划、物资采购、工程项目管理、库存管理等业务的管理模块，及时综合的反映单位的经营动态，更好搭建整体性、系统性、协调性的企业数据信息智慧平台，实现资金流量、经营管理、预算管控之间的信息交互畅通。

(二)建立数据采集、分析、共享机制，形成审计数据信息智慧平台。根据企业行业特点及审计划，建立集团范围内的审计综合信息数据库，首先要定期采集更新企业相关信息管理模块不同时期的重要数据；其次将企业相关时期的各种内部审计及外部审计报告结果上传；最后利用审计软件或数据库管理系统进行疑点扫描、事件预警、风险评估等大数据分析，以拓展审计监督的广度和深度。

五、保障内部审计的独立性、权威性

企业的长足稳定发展必须有完善的内控管理机制，各项管理制度的建立和执行如果没有行之有效的监督评价,就如同坐而论道般华而不实。审计管理部门作为内生监督机构，在开展工作时容易受到企业内部诸多因素的干扰，尤其在集团化的大型国企，由集团党组织、或企业主要负责人垂直统一领导的内部审计，可以在很大程度上提升内审的权威性和独立性。企业对内审的足够重视是内审工作有效开展的重要保障，内审部门可以独立的不受干扰的对包括董事会、管理层、财务部门、基层单位等展开全面的监督。