房地产企业税务风险及管理防范研究

李长秀 成都复地明珠置业有限公司

引言

在企业财务管理工作中税务管理是十分重要的管理环节，会直接影响企业在生产经营中的成本与利益。科学合理的税务管理能够为企业奠定长久发展的基础。企业的税务管理工作主要是指企业的相关部门对有关税务展开的预测分析工作与计划实施和过程监管以及做好经过报告这一系列工作。若企业出现偷税漏税等违反税法事件时，企业将面临严重的法律处罚。由此可见，企业必须提升对税务管理工作的重视，通过提升税务管理水平，构建科学的税务管理体系，在合法纳税的基础上尽最大可能节约税款，才能为企业谋得最大化的收益。

一、企业税务风险的主要特点

目前，中小企业的整体发展不平衡，税务风险管理制度不完善，税务风险问题等没有得到很好解决，严重影响到企业的日常经营管理。根据所收集的资料与数据显示，大部分企业税务风险主要表现为以下几点：第一，普遍性。大部分中小企业都接触过税务的相关内容，税收制度本身的强制性使得每一家企业都需要依法纳税，按时完成税收的缴纳等工作。随着市场经济环境的变动与发展，应对税务风险的能力应该有所增强与提升。然而大部分的中小企业的生产规模不及大型企业，同时负责税收税务等问题的相关人员的基本素质不高，缺乏一定的专业判断能力与专业素养，进而加大了中小企业的税务风险程度。第二，可控性。税收机制及相关内容是每一家企业所必须接触的工作，是带有一定的普遍性与广泛性的。在实际工作中，企业可以通过制定税务风险防范机制、建立健全税务制度等内容，将税务风险降低到可控范围内，进而降低企业的经济损失，推动企业朝着一个健康、有序的方向发展。第三，积累性。税务风险的出现与发生并不会马上对企业造成影响与危害，往往是带有一定的积累与铺垫的。在企业的日常经营当中，出现管理机制不完善、企业员工专业素养不高等问题，都会加大税务风险发生的几率，当积累到一个不可控的局面时，则会给企业带来不可预测的损失与破坏。

二、房地产企业税务风险

(一)企业内部相关制度不完善

中小企业普遍规模小、资金少，这也就在一定程度上影响了其管理制度的全面性。在我国，很多中小企业相关内部控制不健全，主要表现在：缺乏基本的税务风险管理制度，使得管理无章可循；财务管理方面随意性大，岗位设置不合理，难以保证资料真实性和全面性；信息沟通机制不健全，信息传递不及时，效率低下。一些中小企业没有意识到内部控制对其自身的重要性，例如，有的企业认为一人多岗不仅节约成本且提高工作效率。大多企业即使认识到内部控制的积极作用，但为了所谓的“方便”而选择忽视，将大多数财务工作交给代理记账公司或者会计师事务所。

(二)财务风险

房地产企业的发展离不开资金的供应和支持，甚至房地产的每一项环节中都需要资金的消耗，可见，房地产企业对于资金的渴求程度不一般。资金使用期间，房地产的税收筹划空间是很大的，但我国房地产企业的资金大多又是通过贷款融资得来，如果贷款融资牵涉到税务筹划，那无疑将产生税收风险，严重的将会导致贷后管理检查出现各类严重问题，换言之，房地产企业可能将面临不能承受的风险，更严重的话，还会直接让房地产企业的生存受到威胁与影响，可见这类风险的严重性。

(三)税务内控环境薄弱

1.未设置专职的税务岗位，企业日常税务管理工作均由财会部门兼任，使得税务工作的分工及职能不够清晰，发生问题时互相推诿。另外，税务工作的专业度越来越高，对具备专业知识的人员要求也越来越高，在企业内部税务工作中，由于缺乏既懂会计又懂税务的专业胜任人才，导致税务工作仅停留在纳税申报等基础性工作上，没有或极少涉及税务合理筹划、风险管控等专业性较强的领域，为税务风险的产生埋下了伏笔。2.缺乏必要的税务风险认识，企业的治理层和管理层把主要精力用于营运活动，对税务风险认识不到位，甚至有些管理人员认为对税务风险的管理，只会徒增企业的经营成本，于是把企业内部税务工作均由财会部门兼任完成。其他职能部门也认为税务工作不涉及自己的职务范畴，在日常工作时，毫无税务风险意识，只能被动处理税务风险问题，不能合理避税、减少税收成本。

(四)组织机构复杂导致税务风险

相比于营业税，增值税的特征主要表现为利用税票控税、征管严苛、链条抵扣等方面，必须严格践行销项同进项互抵的基本原则，实现计征增值税的基本目的。现在的房地产企业在市场中得标的重要因素中非常看重企业资质，而如今的房地产企业管理层级复杂，设置了很多分公司、子公司等，总公司在中标以后常常会让分公司对项目施工予以负责，采用此种分散管理的方式难以实现合同管理、核算方式、发票主体的统一，所以增加增值税抵扣的难度。

三、房地产企业税务风险防范措施

(一)强化风险防范意识

首先，在日常的管理工作中，要想从根本上提升防范税务风险的效果，企业应该设置合理的防控体系、监督机制，并且将其落实在工作中。其次，还应该引导高层管理人员、财务管理人员树立税务风险防范意识，然后将此种思想融入管理中。其中，高层管理人员应该转变自身对于税务风险的传统认知，全面了解防范风险的方法，并且遵守政府部门实施的制度法律，然后在企业内部也制定与之相适应的制度。最后，还应该在企业内部构建税务管理文化，营造良好的环境氛围，确保每一位员工都能够深化对税务风险的了解和认识，积极推进宣传、科普工作，为后续积极开展税务风险管理和防控工作提供前提条件。

(二)营造良好的税务风险内部控制环境

企业的所有部门和员工都是税收风险的制定者，对于企业的所有部门和员工，在日常税收风险管理过程中，都可以创造一个良好的税收风险管理环境。良好的税收风险内部控制环境要求企业高管人员带头加强税收风险管理意识，自上而下转移税收风险管理思想和措施，普及税收知识，并在制定企业法则时嵌入相关的税收风险概念和规则。使公司的所有员工都可以注意税收风险控制，并创建良好的税收风险管理环境。其次，完善内部税收风险控制机制，在企业内设立相关内部税收管理岗位或内部税收部门，安排专业人员进行企业税收管理，制定相关内部税收控制制度，规范税收管理工作行为。使企业能够合法合理地纳税。企业应根据实际情况相应调整内部控制机制，以适应其发展战略。最后，加强对税收管理人员的培训，为他们提供学习税收知识和深入讨论的机会，提高专业技能，熟练运用税收法规，充分把握税收热点和税收政策变化，增强企业税收管理能力和风险控制级别。创造良好的税收风险内部控制环境是建立公司税收风险内部控制体系及其实施效果的决定性因素，同时也可以促进其它内部控制要素的稳定运行。

(三)积极完善企业的税务风险管理制度

目前，大部分企业发展所遇到的瓶颈、整体发展不协调等问题都源于企业自身的税务风险管理制度不完善。对此，企业应该结合实际情况以及税务风险管理制度的漏洞，基于企业的综合性发展战略目标，尽可能地全面降低税务风险发生的概率，从而提升企业在市场上的综合竞争力，促进企业的可持续发展。第一，建立健全明晰的权责机制。税务与财务这两大方面的内容应该具体明确，划分两大部门财税人员的工作内容及相关的责任范围，起到一个明确财务与税务两者不同而相互制约的作用。对此，企业应该明确规范税务工作的操作步骤，根据实际情况落实每一位财税人员的职责，从而更好地发挥财税人员的专业价值与作用。第二，完善面向企业财务人员的选拔培训机制。为了全面提升企业财务人员的综合素质，应该定期开展相关的培训工作，更新企业财务人员的知识储备，做到与时俱进，提升企业的整体经营效率与经济效益。第三，完善考核及相关的奖惩制度。奖惩机制不仅用于激励企业每一位员工积极防范税务风险，同时也对玩忽职守的员工起到警戒作用，从而全面提升企业员工的安全防范意识。同时，需要将考核机制贯彻落实到日常，与专项监督相结合，全方位地监督员工的一举一动，最大化降低税务风险发生的概率。

(四)加强信息沟通

我国税收政策的变动频繁，中小企业可以聘用专业人士或求助于中介机构，正确理解国家的税收政策并对其做出及时的反映，有效解决企业与税务机关之间的信息不对称，尽量保证企业的财务设置方面与国家税收政策同步更新。另外，企业应该充分发挥主观能动性，定期主动地与税务机关进行交流与沟通，咨询有关税收的专业知识和优惠政策，努力构建良好且稳定的税企关系。企业也应加强内部各部门之间的信息沟通，保证各部门之间工作相互配合，及时了解、学习和分享国家税收方面的变动，从而掌握税收优惠政策，降低企业的税务风险。

四、结语

综上所述，房地产行业是我国的重要产业，为国民经济做出了巨大贡献，其包含的企业所涉及的税收种类较多，也存在复杂特征，做好风险防范是必要的。在不违背与违反法律法规前提下，房地产企业可以借助税务筹划减少缴纳税额、降低成本，从而推动房地产企业健康、长远发展。鉴于此，房地产要花费较人力、物力、财力去做好税务筹划工作，切实对税务各类风险做到严防死守，虽然前路漫漫、挑战并存，但是只要常总结、思考与创新，相信我国房地产企业的发展将再上一个新台阶。