分析建筑企业财务管理中的税务筹划的问题及对策

2021-11-22中交二公局第一工程有限公司

现代经济信息 2021年2期

陈涛中交二公局第一工程有限公司

一、企业税收筹划概述

税务筹划属于财务管理范畴，需要由专业人士来完成，具体来说，税务筹划主要是指纳税人在相关规范条例所允许的范围之内，对自身的生产经营、投资和理财等所作的一切规划和安排，最终通过科学、可行的纳税方案来为纳税人减轻纳税负担，提高纳税人的经济利润的过程。因此，从税务筹划的整个过程来看，是与企业的财务活动不可分割的，相互之间存在着非常大的关联性，不过，无论是财务管理又或是税务筹划，其主要目的都是在于促使公司获取更大的经济效益，促进企业的长远稳步发展[1]。在企业内部，税务筹划就是要求企业在发展的过程中要依法依规合理纳税，因此，税务筹划的合理性与目的性非常突出，可以帮助企业赢得较大发展。

二、财务管理与税务筹划的关系

建筑企业生产经营的过程中，涉及的工作内容多、范围广，其中，财管工作、税务筹划是与企业经济效益紧密相连的。从二者的工作内容来看，存在着非常大的工作重叠性，这就使得无论是开展财务管理还是税务筹划工作，都应当多加考虑两者间的关联和工作要求。税务筹划仅仅是财管工作之中的一个小部分，其最终筹划效果将会决定着公司的生产经营水平、财管水平息息相关，若是处理好税务筹划，则能够使得公司在税务方面的压力大大减轻，使得各项投资资金回报率最大化，促使财务决策更具科学性。因此，税务筹划工作开展时，必须要将其与企业的生产实际充分结合起来，并在国家相应的法律法规基础上开展。

三、税收筹划的必要性

企业的成本构成复杂，其中，税收成本是占比非常大的，因此，无论是哪种规模的建筑企业，都应该深入清楚了解税务筹划有关知识，根据公司生产经营实际情况，通过税务筹划来有效降低其税务负担，企业只有实现对各种资金合理利用，才能够有效实现其经营目标，提升其总体竞争能力。在建筑企业内部，成本高低与企业利润是直接关联的，虽然很多因素都会对企业的生产经营成本产生明显的影响，但税务却是其中的一个关键性因素。税务本身所具有无偿性特征使得在公司内部，税款支出属于公司资产的净流出，各个公司在发展过程中，都应该依法纳税，而这也意味着企业一定利润的减少[2]。正是由于这一原因，市场上的很多企业在发展的过程中，趋于利益考虑，往往会通过偷税、漏税和欠税等手段，在应纳税款上动手脚，以求获得更高的经济利益，这种情况下，企业不仅需要承担法律责任，甚至会导致公司声誉受到严重损害。而基于税务筹划，建筑公司能够采取合法、合规的措施来达成依法纳税但同时降低应纳税款支付额的目的，从而节省下这部分的税务支付成本。

在建筑企业内部，税收是企业现金的净流失部分，在企业内部的税务筹划，可以帮助企业减少其现金的净流出，当然，通过科学、合理的税务筹划，还可以有效延缓企业内部这部分税务资金的流出时间，使得企业内部的资金可以在该时间段内获得最大的收益。因此，从宏观角度来看，税务筹划工作的开展，可以对企业内部的筹资、投资决策、经营决策等产生一定的影响，并最终决定企业的发展方向；从微观角度来看，在企业生产经营的过程中，某种产品的税收政策和筹划方案，都可以使得企业的纳税负担降至最小。

四、财务管理中税收筹划的有效应用

(一)减少建筑施工营业额的筹划

由于建筑企业具有一定特殊性，在国内相关税收法条中，明确标明了纳税营业额包含了施工建设过程中一切原材料和物料，因此，在建筑施工作业开展的过程中，专业人员如果要有效实现税务规划，就需要采取有效的手段，来基于税务筹划进行原料采购，以充分借助这一方式来控制公司营业额，合理减少不必要的税务负担。当然，一切从事安装施工的建筑公司，在实施安装工作时，设备价值同样归属于产值，在营业额的计算过程中，同样需要将设备的各种费用纳入其范畴中，通过这一方式，就能够利用税务筹划来变更安装工程总产值，在适当减少营业额的基础上实现对税收额的降低。

(二)加强施工合同的审核

建筑行业与其他行业相比，有着其特殊性，主要是由于建筑工程企业的利润主要是通过与承建单位的施工合同签订来实现的，因此，这一特殊性就要求在合同签订的过程中，要加强合同管理，尤其要注重对合同条款的审核与内容评估。如果在合同签订的过程中缺乏对合同内容的审核，在后期可能会由于价格偏差等导致税费增多，因此，在开展税务筹划时，同样需要有效强化合同审核与管控。

(三)优化企业所得税筹划策略

在建筑公司的所得税筹划层面，涵盖了多种形式，主要为上缴、存货计价、成本支出分摊，在税务筹划期间，需针对公司具体状况，来选择恰当的筹划方式。如果选用的是上缴形式，则包含了按照年份来征收进行分期预先缴纳、年底一次清缴两种类型，并且前者属于提前缴纳支付税款，如果存在预缴不够或者未缴都不会被纳入违法行为范畴。对建筑施工企业而言，其本身对资金的依赖性非常大，这也就决定了此类企业在生产经营的过程中，一般不会选择预缴的方式。存货计价方式下，主要涵盖了个别计价法、先进先出法、移动平均法和加权平均法四类方式，如果在建筑工程项目开展的过程中，材料价格处于不断降低的状态下，一般选用先进先出法更为合适，这一方式下，可以使得期末存货成本有所减少，使得该期销货成本有所提升；如果材料单价持续走高，通常会选择使用加权平均法。若是采取成本费用分摊方式，则大多选用的是一次摊销或者是五五摊销法，但对于建筑公司而言，后者应用更多。

(四)提升税务改革认识

针对当前一些建筑企业所存在的税务筹划方面的问题，如果要从根本上解决，就需要使得企业具有足够的税务筹划意识，加强对税务改革的认识。建筑公司在开展税务筹划工作之前，有关财务人员必须要全面了解当下税制，做好严格的税务管理工作。对于在建筑企业生产经营中使用频次相对较低的特殊设备，可以采用短租的方式以有效降低企业的税务负担，获得额外的租赁收益。

(五)优化财务管理形式

建筑企业的在长期的税务筹划实践中，要逐步形成一套完善且有效的财务管理形式，使得在公司财务部门开展相应工作时，有严格的制度和模式约束，只有确保财管模式的科学合理性，才可以实现对财务管理行为的规范，从而有效提高税务管理水平。由于税务筹划与财务管理之间存在着紧密联系，合理的财管模式能够促使企业更好地开展税务筹划工作。

(六)以企业利润最大化为目标

建筑企业的税务筹划工作具有一定的难度，其在实际的筹划方案确定时，需要由专门的财务、税务人员来进行多种情况的分析，但无论是哪些因素的分析，都应该从建筑企业的实际生产经营情况来进行，权衡多种利弊和得失，来制定最佳的税务筹划方案。比如，在计提坏账的过程中，必须要更为合理地计算出企业经营中可能会面临的损失，并对这部分损失资产做好计提减值工作，避免由于经济环境的极端变化而引起风险。

(七)合适的投资活动

税务筹划的具体实施过程中，尤其要对整个的筹划方案加以审核，只有在审核通过以后，才能够确定税务筹划方案是可行且有效的。建筑企业在税务筹划的过程中，要严格根据其具体的发展需求，聘请相关领域的专家，来制定切实可行的税务筹划方案，在方案制定时，要将企业的财务管理机制和当下的法律法规有效结合起来。总之，在编制税务筹划计划方面，应该保障公司内部投资活动具有一定合理性。

(八)建筑产业政策的采纳与利用

近年来，伴随我国市场环境不断变化，建筑产业也开始步入转型时期，为促进整个产业的规范有序发展，国家陆续颁布了一系列的法律法规，在这些法律法规中，就包含了税务筹划的相关内容。比如，在现行的一些法律法规中，就确切包含了普惠性与结构性减税并举，着重降低制造业与小微企业的税务压力；加强了针对增值税的变更与调整，保障增值税税率更加科学；适当下调企业的社保缴费。总之，这一系列的法律法规和税收政策的出台，都是为了促进建筑行业的发展，各个建筑企业在开展税务筹划的过程中，必须要加强对建筑产业政策的采纳和应用，通过这些政策、法律法规的融入，来保障税务筹划的科学性，使得税务筹划不仅能够符合当前建筑行业的发展要求，还能够与建筑企业的实际发展情况保持一致，最大程度上帮助建筑公司扩宽了自身的发展空间。

(九)分配过程中的税收筹划

建筑公司的分配工作主要是以税前与税后利润的分配安排为主，其中，前者主要是指与公司所得税相关的内容。对建筑企业发展而言，以往的亏损能够直接以税前利润作为弥补，当然，也能通过税后收益来作为弥补。因此，这一特殊性就使得在建筑企业的税务筹划过程中，要尽量在亏损弥补期限内使用税前利润来弥补，通过这一方式来减小企业的税务负担。建筑公司的税后利润中，没有与所得税相关的内容，这就使得公司的投资方、资产拥有者可以按照国家实施的被投资公司的利润分配相关政策，来进行更为有效的税务筹划，比如，在企业的股息、红利分配中，可以通过适当的税务筹划来节税，这主要是由于当投资方为自然人时，所获得的股利要严格按照“利息、股息和红利”来上缴一定的个人所得税。