探索加强县级行政事业单位内部控制建设路径

唐 丽 江安县财政局

进行有效的内部控制是一个组织为了更好地实现各种资源优化的手段，其能够很好地帮助组织进行内部的管理，使得当下组织实现更好的发展。县级行政事业单位是我国重要的政府职能部门，其在运行的过程中与企业有着一定的不同之处，其主要的职责是进行社会管理和进行服务监督，有着一定的公益性质。当下，随着政府改革的不断完善，我国在不断地加强建设廉洁型的政府，这就要求行政事业单位不断加强内部资产的管理和风险控制的水平。

一、县级行政事业单位进行内部控制的意义

(一)保证资产的安全

行政事业单位在运行的过程中资产流失比价的严重，有时甚至会出现挪用和浪费的现象，在这种情况下进行内部控制可以很大程度上减少这些不合理的情况出现。进行内部控制可以保障内部的各项资金清晰明了，在其运行的过程中可以做到有清晰的记录，在相关的规章下进行高质量的工作，这是有效避免资金流动的重要措施。

(二)提升会计信息价值

县级行政事业单位的会计信息可以为其内部注入更多的活力，可以使行政事业单位在进行战略制定的过程中有据可依。内部各个部门之间可以互相影响，在很大程度上避免出现会计资料错误的现象出现，大大地提升会计信息的质量。

(三)提升廉政建设水平

县级行政事业单位具有一定程度上公益性，国家赋予其行政管理职能，享有一定的行政权利，这种权利应该受到一定的监督。国家和社会在日常会采取一系列的手段进行外部的监督，行政事业单位进行内部监督，进行内部控制就是进行内部监督，这对于实现廉洁政府具有着重大的作用。在进行外部监督可以使得其在一定程度上更加的透明化，但其往往是事后才评价，所以难以将业务控制到正轨上，进行内部控制则可以有效的弥补不足。行政事业单位内部存在部分工作人员党性意识不强，纪律涣散，给人民群众财产带来损失，进行内部控制可以对这种现象做到有效的监督，从根本上保护资金更好的使用，提升群众的满意度。

二、县级行政事业单位内部控制的现状

(一)领导重视程度有待加强

县级行政事业单位相对来说整体上的规模较小，其在很多工作上都缺乏创新性，领导不太愿意接受新的事物。随着新时代的到来，现代经济发展水平在不断地提升，内部控制管理理念和制度进入了当下的行政事业单位，由于一些领导并不重视，导致了内控意识整体上较为薄弱。他们并没有充分的认识到内部控制对单位管理的价值，忽略了内部控制制度体系建设的重要性。

(二)财务管理制度有待完善

想要保证内部控制更好的发挥作用，就应该注重加强财务会计基础的工作建设，但是当下县级行政事业的单位中的财务制度体系并不健全，财务会计工作基础薄弱。部分单位甚至没有建立规范的财务管理制度，在经济业务处理过程中表现的比较随意。岗位设置也存在责权不清晰的问题，财务管理制度亟需进一步的健全和完善。

(三)内控预算管理中的不足

县级行政事业单位是为公众进行服务的单位，其在各项支出上都应该对国家和社会公众负责，其资金在使用的过程中不仅仅应该有效的落实，也应该更大化的发挥其价值，所以行政事业单位有必要做好自身整体上的规划，其中重要的一步就是预算管理工作。做好该工作可以更好的实现资金的有效使用，现在很多县级行政事业单位在进行预算管理的过程中的问题突出表现在预算执行环节，部分单位存在未对预算编制项目进行事中跟踪监督，未能及时发现执行过程中存在的问题，有效发挥事中监督的优势，存在预算资金浪费的情况。

(四)没有有效的建立风险评估制度

当下有些县级行政事业单位在进行内部管理的过程中并没有建立风险评估制度，造成这种现象的主要原因是相关人员专业知识水平不高，不能对经济活动进行系统的分析，在选择风险应对策略时不能够有针对性地选择内部控制的关键点，不能够及时识别重要岗位和关键环节的风险。

(五)内部审计和监督机制有待完善

依据内部控制的相关要求，单位应该建立健全内部监督机制，保证单位内部各个部门在日常中工作中更好地履行自身的职责，并对内部控制建立和实施情况进行评价。目前，县级的事业单位设计了内部审计的相关部门，但是现有人员的配备并不足，这样就导致了整体上监督力量不足。

(六)整体参与度不高

行政事业单位大部分人员认为进行内部控制工作是财务部门的事情，整体上的参与度很低，导致很多的工作难以有效地进行。即便有些单位人员做到了全员参与，很多时候也是在应付工作，这样对于内部控制水平的提升并不利。

三、县级行政事业单位控制工作加强的措施

(一)提升职工的意识水平

想要在新形势下更好地建设行政事业单位，就应该重视内控的价值，进行内控制度的建设重要的是有一个良好的内部环境，这是保证产生科学组织的关键。针对当下县级行政事业单位很多的职工内控意识并不足的问题，单位应逐步地提升职工的内控意识，为内控制度体系的建设搭建一个良好的环境。行政事业单位的特点就是其层次清晰，所以内部的领导有着足够的权威性，因此进行内部控制的过程应该做到从上到下的进行，单位负责人从本质上认识到内控的价值，在思想上逐步的转变，从而起到引领的作用。总的来说，行政事业单位相关领导应该做到与时俱进，学习更多的先进的内控思想，有必要时应该做到借鉴其他单位的先进经验，结合自身的实际情况进行改进和完善。

(二)建设好风险管理机制

风险控制和内部控制可谓是有着直接的关联，内部控制的完善可以有效地提升组织风险防范的能力，内控制度的有效运行也离不开风险预警机制的发挥。当下风险可谓是无处不在，虽然其看似很难进行预防，但是内控制度的建设对风险的预防可以起到很大的作用。主要以下的方面入手：1.行政事业单位的相关部门应该做好对前期业务的总结工作，特别是一些由于意外状况导致的不良影响，还应注意意外发生时的各项数据的变动情况，用其作为风险预警的信号。2.县级行政事业单位应该高水平的使用信息技术，建立信息化平台，与其他部门的系统进行连接，单位的运行状况就可以更加清晰地显示出来，在运行的过程中一旦出现任何的风险就可以调动各种力量进行控制。

(三)做好人才队伍的建设

县级行政事业单位内部控制建设和实施工作整体上存在一些不足，其和人才不足有着很大的关系，想要整体上加强和规范内部控制建设，多措并举，加强人才队伍的建设。首先，应该加强对相关人员的整体培训力度。单位应重视对财务人员以及内部控制人员的培训，运用各种手段进行继续教育，逐步的丰富职工的专业知识和提升其整体的业务素养，使其能够更好地掌握国家最新的会计制度和内部控制相关知识。并对培训干部职工进行考核，通过考核的干部职工担任相关的工作任务。其次，县级行政事业单位应该加强对内部干部职工的选拔和任用，为其提供良好的工作环境，大力的支持工作的开展。最后，在进行新人员聘用时，应该提升准入门槛，保证进入单位的干部职工具备足够的专业能力，提升单位干部职工的专业水平。

(四)充分发挥内部审计的作用

内部审计工作性质决定内部审计部门具有独立性和公平性，要求内部审计人员选拔时应该尽可能的保证其态度足够的端正，应该有着较好的职业素养。内部审计部门应加强对经济业务的事前、事中和事后的预算“全过程”监督工作，确保预算编制合理，预算执行得当，绩效评价有效。此外，单位应该建立与审计、巡察和纪委监委等部门的联动监督机制，内部监督和外部监督相结合，提高单位内部审计水平。

(五)提升事业单位内部人员的整体参与度

为提升单位内部控制水平，需不断提升单位全体干部职工的参与度。在日常的工作中，单位负责人要多对干部职工进行宣传，提高干部职工对内控制度体系建设的了解，让其充分意识到全员参与的重要性，逐步加强干部职工的参与程度。必要时可以将这项工作纳入干部职工的年终目标考核，提升单位的内部控制水平。

四、结语

总之，随着社会的进步和发展，我国政府改革的不断深化，县级行政事业单位整体上面临的形势将会更加严峻，在这种机遇和挑战共存环境下，很有必要加强自身的内控管理，保障单位平稳运行。根据文中的分析不难发现，当下行政事业单位想要更好地适应新时代的需求，就应该注重使用先进的技术和管理理念，逐步地提升内部控制的水平，提升单位管理质量。当下县级行政事业单位进行内部控制水平提升的关键之处在于人才的建设，只有保证人才的整体水平提升才可以保证内部控制的整体水平提高，行政事业单位主要负责人应该加强对人才的培养工作，做好定期的培训和考核工作。相信随着各项制度的不断完善，行政事业单位的内部控制水平将会更上一层楼。