如何加强集团企业财务管理中内部控制

山东荣信集团有限公司

引言

现如今，虽然我国绝大多数企业意识到了在财务管理中使用内部控制的意义，但是在实际的管理以及控制工作中仍旧存在问题，如忽视财务管理中的内部控制，财务管理人员以及内部控制人员的综合素养较低等。因此，对如何加强集团企业财务管理中内部控制进行分析有着重大社会价值。

一、企业财务管理中使用内部控制的意义

（一）防止企业资金产生非常规的流失现象

众所周知，倘若企业想要进行高效地运转，则需要充分的资金支持。这需要企业在实际的运转过程中重视财务管理，发现存在的财务管理问题，并及时进行解决，以此维护企业资金安全。例如，每个季度都要对企业资金的使用情况进行检验，发现其中是否存在虚假报账的行为或是其他潜在的危险，在使用资金的过程中是否合乎法律以及企业内部的规定，进而全方位地预防企业资金出现问题，提高企业的工作效率，推动企业进行稳步发展。为了能够切实有效地防止企业资金产生非常规的流失现象，需企业全面而细致地开展内部控制工作，使得企业的内部工作处于安全、稳定的环境下进行运行。这主要是因为内部控制对于企业的经营目标有着十分重大的意义，尤其体现在财务管理方面，内部控制能够帮助财务管理人员有效地使用资金，同时掌握资金的具体流向，为企业提供更为准确的财务管理信息数据资源，为企业开展项目提供坚实的后盾。正所谓“欲速则不达”，企业在实现内部控制时不可过于心急，需要全方位、多角度的考量多个工作项目的情况，分析可能涉及的各个方面，进而发挥出内部控制的意义。

（二）提高企业内部工作效率

笔者根据工作经验认为开展有效且合理的内部控制工作对于企业内部的整体工作效率有着积极的影响，在一定程度上避免企业日常工作中产生严重的问题，防止其阻碍企业开展活动的进程，在减轻工作人员压力的同时，使得相关工作人员在安排工作以及活动时更具稳定性、高效性、科学性以及合理性。除此之外，通过科学合理的内部控制工作，能够帮助企业内部合理分配资源，以此使得每位工作人员明确自身职责，促使各个部门都能够高效地开展工作，拓宽业务渠道，掌握各种资源，全力促进企业的发展与升级。

二、加强集团企业财务管理中内部控制的有效措施

（一）强化对财务管理中内部控制的重视程度

现如今，我国绝大多数企业未能重视财务管理中的内部控制，例如，企业领导对于财务管理中的内部控制认识薄弱；工作人员认为内部控制可有可无；企业认为内部控制与企业财务会计的职能大体相同；部分工作人员未能完全按照企业内部控制制度开展工作。长此以往，企业难以有效地开展内部控制工作，导致内部控制制度在实际的工作中无法体现其真正的价值与意义。例如，中国航天科工集团柳州长虹机器制造企业审计处在进行企业年报审计时，发现财务数据与废旧物资出售业务处理的实际情况不匹配，进而查出一起舞弊案件。笔者认为产生此种情况的主要原因是企业以及工作人员对于财务管理中内部控制的重视程度过低，具体表现为：

1.工作人员未能明确自身的工作职责

此企业在分工组织责任方面存在的主要问题为出现“越位行为”。例如，在出售废旧物资时需要经过多个部门的审查以及批阅，以便明确价格的变动的审批需要。然而，多数工作人员在此阶段全然不顾内部控制原则，未能通过多个部门的审批，随意处理与售卖废旧物资。基于此，中国航天科工集团柳州长虹机器制造企业专门设立回收站，希望能够将废旧物资的出售过程更加规范化。但根据资料表明，此回收站形同虚设，在出售的过程中多为各部门领导进行随意的处理。

2.在实际工作中忽视职务分离原则

根据资料显示，中国航天科工集团柳州长虹机器制造企业制定职务分离制度的主要原因是为了避免出现部门负责人直接与客户进行业务往来。然而，在实际的工作过程中，该企业的部门负责人忽视职务分离制度，未能经过经济业务的审批就自行与客户进行金钱来往，使得职务分离制度难以发挥出真正的作用。

3.在控制方面忽视业务规定流程

众所周知，只有按照规定的业务流程开展工作，才能确保每项任务以及每个环节高效且规范的完成。然而，中国航天科工集团柳州长虹机器制造企业的部分负责人在出售废旧物资时未能按照企业规定的业务流程开展工作，导致整体项目缺失了规范化，致使与项目有关的工作人员丧失对企业的认同感，极易出现徇私舞弊、贪污腐败的不良现象，阻碍企业实现可持续发展。

由此可见，这需要企业领导以及工作人员强化对财务管理中内部控制的重视程度，充分意识到内部控制的重要性。

（二）提高财务管理人员以及内部控制人员的综合素养

近几年来，经常有新闻爆料假账、偷税漏税等不良社会现象，正如有些财务管理人员为了一时的利益造假账：身为企业财务经理的朱某难以抵抗名利的诱惑，大肆偷税，偷税金额高达240余万元，对企业尚欠的税款310余万元，而为了防止企业发现，做了假账。此外，河南省平顶山市一运输企业的财务管理人员为了避免检查，藏匿企业内部会计凭证、会计账簿等资料，最终被判处有期徒刑。更有甚者竟然知法犯法，为了偷税漏税隐藏企业的真实收入情况，做出两套账目，而有的领导为了逃脱法律的制裁选择业务知识并不精通的“替罪羊”为其担责。由此可见，企业急需采取有效的解决对策避免产生不良的现象，而产生上述现象的主要原因是财务管理人员的综合素质不高，在进行财务管理工作时未能按照相关的规章制度进行管理，缺少科学合理的内部控制工作，加大企业进行内部管理的难度，使得企业内部管理出现漏洞，自然会出现假账、偷税漏税等不良现象。这就需要企业以及相关工作人员提升综合素养，推动企业内部控制实现规范化、合理化。

通过相关调查研究，以万科企业的内部控制工作为例，其在选用财务管理人员以及内部控制人员时首要关注工作人员的德行，并在后续的工作中对财务管理人员以及内部控制人员进行培养，创造出一批德才兼备且极具创造力的优质管理与控制队伍。与此同时，万科企业建立“轮岗制度”，落实责任管理制度，以此使得工作人员能够明确自身职责，加强与同事之间的沟通交流，防止产生领导滥用职权的现象，防止工作人员挪用企业资产，全面提升财务管理人员以及内部控制人员的综合素养，丰富其理论知识，提高业务能力，从真正意义上为企业提供具有极高使用价值的财务会计报告、内控制度方案以及数据信息资源。此外，万科企业还制定了“强制休假的制度”，从而使得工作人员对企业产生极高的认同感与归属感，进一步促进企业实现可持续发展的最终目标。

（三）提高财务管理内部控制的危机意识并完善预警机制

以民营企业“巨人集团”为例，虽然巨人集团曾经稳居市场前沿，但没过多久便消失在人们的视野中。根据相关资料显示，产生此种情况的主要原因是巨人集团进行内部控制时出现的错误之处难以挽回，最为典型的就是巨人集团缺失极为重要的内部控制危机意识以及相关的预警机制。具体来说，巨人集团以往的债务结构极为不合理，根据数据表明，在巨人集团每月获得极高的营业额和流动额的辉煌的时期，巨人集团也从未向银行申请有关流动资金的贷款，错过了在建项目进行分段抵押贷款的最佳转化时期。这主要是因为其创始人秉承着零负债的管理理念，对于向银行贷款嗤之以鼻，只是想要凭借保健品的利润积累而建立新的企业，与银行的信贷缺少紧密的联系，在国家宏观调控的影响下，导致巨人集团在面临突发财务危机时难以招架，出现资金周转不灵的致命伤，全面陷入金融危机，最终难以招架市场的洪流，被迫退出[2]。

由此可见，企业在面临内部控制时，需要对每个阶段已经出现的危险或者潜在的危险进行评估与量化，并需将此工作阶段作为整体管理以及控制过程的关键点，面对不同的危机形式采取有针对性地管理控制方式，明确此次风险将会造成哪些损失及其所带来的危害程度，提高内部控制效率，并利用风险机会扩大业务范围，从而逐渐加强有关内部控制风险的规避功能，促进企业实现真正意义上的可持续发展。

结语

综上所述，倘若想要切实有效地强化集团企业财务管理中内部控制，就需企业及工作人员共同明确企业财务管理中使用内部控制的意义，而后强化对财务管理中内部控制的重视程度，提高财务管理人员以及内部控制人员的综合素养，提高财务管理内部控制的危机意识并完善预警机制，以此使得企业在激烈的市场环境中站稳脚跟，提升企业竞争力，科学合理地控制资金，全力促进企业进一步的升级，优化内部控制，实现可持续发展。