现代企业财务管理中税收筹划的相关问题

高 静 泸州市中医医院

企业税收筹划要在财务管理框架之内实施，基于对税收筹划的正确认知，以国家税务政策为指导，科学合理地进行税收规划，避免不合理的税负支出。税收筹划，可以基于财务融资管理、财务投资管理、财务经营管理以及财务利润管理等层面，分析和实践税收筹划，在履行纳税人义务的基础上，使企业经济效益目标能够更好实现。

一、企业税收筹划的重要性

国家税收体系是推动社会进步，促进经济建设的重要基础。税收的来源是各个行业的企业，作为企业而言，税收即使企业应尽的义务，也是企业重要的财务构成基础。现代企业在发展中，要重视财务管理优化，提高税收筹划能力，在积极缴纳应缴税费的同时，基于国家相关的税收政策，减少不必要的税收成本。企业税收筹划，做到符合国家政策规定，避免税务风险的发生[1]。税收义务是企业应尽的社会责任，在税收筹划中，企业要从风险角度进行分析，不能将税费降低作为唯一的财务目标。如果企业违反规定偷税漏税，不仅无法实现降低税负成本的目标，还会导致企业受到税务机关的处罚，需要在补缴税款的同时，缴纳一定的罚款，从而增加了企业的营业外成本。企业要充分利用财务管理的专业性优势，从国家政策角度去解读税收条款的要求，明确企业应当承担的税收义务，在税收法律框架内构建科学合理的税收筹划机制，企业税筹工作，能够按照国家相关法规条例开展，在符合国家规定的前提下，降低企业经营成本，提高企业整体效益。企业可以基于财务管理工作，获取全面准确的税收数据，并基于合理的规划内容，使企业能够运用财务管理手段来分析税收相关的数据，并结合企业财务实际情况，建立税收筹划体系，完成税收筹划的具体性工作内容。企业财务管理能力和实践水平，对于税收筹划的成效有着直接的影响。企业税筹实践中，需始终以财务管理为核心，并不断提升财务管理水平，保证财务管理与税收筹划的共同执行效果。另外，在税收筹划中，财务管理要想取得良好的税收筹划成绩，还要重视企业内部各个部门的配合[2]。企业要协调好部门关系，维护企业经济活动的健康性，在财务管理中将所有企业的运营环节都纳入其中，能够保证税收筹划工作的全面性和高效性，为企业运营发展提供积极的助力。

二、企业财务管理中实现税收筹划的途径

(一)财务融资管理中运用税收筹划

企业运营管理中，为了能够更为合理地使用资金，会通过融资活动来为企业获取更多的资金支持。融资能够为企业战略发展提供足够的资金，因此是财务管理的实施基础，企业在融资中，对所有融资渠道特点都要全面把握。企业运营中，融资主要来源是债务和资本，债务融资一般经由企业与银行之间的债务协议，从银行获得资金支持，资本融资则是企业经过资本市场，通过股票等权益证券方式获得资金支持。企业需要对提供资金方进行补偿，也就是支付相应的资金成本。对于企业而言，选择何种融资方式，就需要基于财务管理角度进行分析，并结合税收筹划方式，同时实现税负的降低[3]。两种融资方式的成本列示有明显差异，资本融资方式的成为作为股息列示，债务融资的成本作为利息列示，从成本角度分析，利息成本要大于股息成本，而且负债融资的资金使用期限一般短于资本融资方式，但从税收筹划角度分析，债务融资的税负比资本融资更低。这主要是由于债务融资与所有者权益，是呈现负相关的比例关系，在计算企业税负时，需要缴纳的所得税也会随之降低。

(二)财务投资管理中运用税收筹划

企业资金较为充裕时，会通过投资活动来实现资金的增值，这对企业而言具有重要的经济作用。投资活动是企业闲置资金的有效规划利用，基于税筹管理，能够使企业投资过程的税款负担得以合理控制。国家税法中对于企业的纳税义务有着明确的规定，如企业需要缴纳所得税、增值税等[4]。在投资活动中，需要考虑到国家出台的税务条款，如增值税的税率方面，不同身份的纳税人会有所差异，一般纳税人的增值税税率会高于小规模纳税人。企业在投资中就要充分考虑到这种差异性，在选择投资对象时，可以倾向于小规模纳税人。但这种差异对于税负降低来说也不是绝对的，一般纳税人的增值税能够予以抵扣，也就是现代财务票据中的增值税专用发票作用，进行进项税和销项税的抵扣，这种优势是小规模纳税人所不具备的。企业在投资中，还要考虑到具体的业务情况，如果是进项税成本较大的时候，选择投资一般纳税人企业，能够有效降低增值税方面的税负。在投资活动中，还要考虑到国家税务优惠方面的因素，国家对于一些特殊行业、特殊地区都会有税负优惠措施。如科技型企业的研发费用，国家为了鼓励科技企业的发展，在纳税方面给予了较大程度的优惠，对于企业成本中与研发相关的各项费用，允许从纳税所得中加计扣除，降低企业纳税额。在偏远地区，国家为了支持其经济发展，也会给予更多的纳税减免优惠[5]。在投资中重点考虑这些因素，将投资向这些地区和行业倾斜，利用国家的纳税优惠。

(三)财务经营管理中运用税收筹划

企业任何环节的税负成本控制，都要基于税收筹划和财务管理来实现。企业经营的最主要目标，就是获得经济收益，提高企业获利能力。企业在财务管理基础上，会开展经营目标的确定和经营方案的制定，使企业可以在经济目标实现中更为顺利。在企业经营管理中，不同的生产模式会对纳税额有着直接影响。如生产加工企业采用不同的加工方式，纳税核算方式就会存在差异。加工方式一般分为企业自行加工、委托给其他企业进行加工，但由于企业加工量等方面存在不同，最终的纳税额也会不同。而且，企业经营管理中，由于不同的加工形式会产生额外的费用，导致企业最终效益也会受到影响，如加工费成本与加工量的情况，会对纳税形成影响[6]。如企业自行加工，会涉及到原材料采购，如果是一般纳税人企业，材料采购的进项税可以抵扣销项税。如果委托加工，则有加工企业采购原材料，那么企业则无法获得进项税抵扣。基于税收筹划理念，要合理计算企业的采购成本、税负抵扣、加工成本等综合要素，选择最佳的财务方案，确保企业效益目标。在企业销售方面，也要考虑到税收筹划方面的问题。目前在纳税方面，有递延所得税形式，这种形式可以让企业缓解短期内的纳税压力。在企业销售过程中，可以通过在销售合同中确定收入确认时间点，来提高企业对销售收入的规划能力，尽量保证销售收入的均衡。如小规模纳税企业，在每个月经营销售未达到起征点时，可以减免部分附加税，从而减低税负。如果不能很好地进行税收筹划，个别月份经营收入过高，那么就无法获得该项优惠，这些情况都是经营管理中需要重点考虑的。

(四)财务利润管理中运用税收筹划

企业利润需要进行分配，分配方式的不同会影响到纳税情况。企业税收筹划过程中，可以将通过将利润重新投入到运营过程中，降低企业经营利润的比重，从而降低所得税的应纳税所得额。国家在支持和引导企业发展中，对于企业经营给予了很多的政策支持。利用这些财务政策，适当调整企业的利润支配方式，不仅能够实现企业税收筹划目标，同时也能够对企业长远的发展提供有力的支持[7]。企业在税收 筹划中，应当在政策法规的框架内，科学合理地运用财务管理方法，对企业实施有效的纳税规划，降低企业纳税成本，提高企业税务行为的合规性，这也是企业健康发展的必要前提。企业纳税行为符合国家规定的同时，将税务风险隐患消除，促进企业科学的财务行为。企业在财务管理中，应当将企业战略目标与财务工作进行充分的结合，基于利润目标的分解和实施，使税收筹划工作可以顺利开展，确保企业效益的最大化。

三、结语

企业的健康稳定发展离不开合理的纳税管理，国家经济建设需要企业纳税进行支持，而企业作为经济主体需要担负起这样的社会责任。纳税是经济的重要支柱，而企业纳税中要平衡好纳税负担与利润的关系，就需要企业要积极运用财务管理方式，开展科学合理的税收筹划，保证企业在符合国家税务政策要求的前提下，有效地控制税负成本，提高经济收益水平。■