浅析事业单位预算绩效管理

韦 杰 贵州省疾病预防控制中心

预算绩效管理是指按照下达的财政预算资金所达到的产出和结果，以目标为导向，全过程对财政资金进行监控，在预算执行过程中强调“用钱必问效，无效必问责”，运用一系列方法提高财政资金使用效益的一种管理工作和活动。

一、部门预算的现状和流程

(一)现状分析

作者单位预算绩效管理体系，与所担负的职责相适应。依据国家和省有关政策规定，所在单位每年编制预算包括：基本支出预算、项目支出预算、非税收入预算和“三公”经费预算等内容。

非税收入主要包括国有资源有偿服务收入、国有资产出租(出借)收入、国有资产转让(处置)收入等。

单位的支出主要包括中央转移支付支出和和省级财政资金项目支出等。

(二)预算流程

每年10 月启动下一年预算编制工作，根据上级财政部门的通知要求，各部门在财政预算系统中编制部门预算，确定预算目标和计划，经审核无误后上报。财政部门下达预算控制数，完成预算绩效明细表和对应经济分类科目明细表编制。待报经人民政府和人民代表大会批准后，形成政府预算，并下达预算批复。财政下达各部门批复数后，形成各部门最终下一年度预算数。

二、预算绩效管理中存在的问题

结合G 省情况，2018 年该省起草了《预算绩效管理实施办法》，虽然取得一些成绩和发展，但与国家相关要求、还是存在一些差距。通过对事业单位的认识和了解，主要表现在：

(一)制度不健全，缺乏完善的评价体系

考虑到事业单位是一个比较特殊的群体，在预算绩效管理方面也存在一定的不同，主体之间关系的不清晰，要达到高效的预算绩效管理还有待进一步提高。

一是未形成系统完善的管理制度、管理办法和操作细则。预算绩效管理指导性文件较少，在指标设置中，缺乏科学的指导性和具体性，没有明确科学的评价方法和原则。

二是人员素质和结构，参差不齐。未养成动态学习机制，对新政策和制度领会学习不够，依旧存在事业单位“懒、慢、散”的工作习惯。

三是评价指标中主要是对产出类指标、效益类指标和满意度指标进行评价，形势大于实质，有些资金无法通过指标评价，却硬性完成编制，绩效并未真正为预算服务，形成所谓的“两张皮”。

四是在预算绩效管理的框架中，单位内部未实现全面了解和掌握预算绩效内容和结果，对绩效结果几乎没有运用或者应用较困难，导致单位主要领导未全面掌握单位预算绩效管理的问题。

(二)管理意识薄弱

预算绩效工作大部分认为只是财务部门的事和工作，与业务部门无关。未建立有效的预算绩效管理制度，导致处室与处室、部门与部门之间沟通困难，不能实现全方位，全过程，全覆盖的管理流程，主要原因是在预算绩效管理过程中我省实施预算绩效管理时间不长，经验还有待积累，制度有待完善，从而导致预算绩效管理工作推进困难，存在一定阻力。另一个方面，各部门之间缺乏整体统筹思维，以自身利益为主，没有考虑长远利益和单位的发展。同时，单位领导大多数关心的是收入情况，常常忽视了支出的合规、合理。并未将收入和支出进行关联，进行评价，因此导致预算绩效结果和目标不一致的现象。

(三)未建立有效的监控机制

现目前还存在有些事业单位在预算绩效管理中对管理要求落实不到位，出现偏差，主要原因还是未建立有效的监控机制。作为我省因充分借助大数据优势，完善监控系统，从容量和运行上，保障监控系统的顺畅。当出现客观因素或发现重大问题，导致预算执行与绩效目标偏离较大时，可以及时有效的根据预计造成的损失进行暂停或纠正，真正达到监控的目的。

三、预算绩效管理采取的方法

(一)通过开展绩效自评，掌握需要改进和完善的地方

按照省财政厅对预算绩效自评工作的要求，各预算单位需结合部门项目经费开展预算绩效自评工作，采取100分制，坚持“定量和定性共同使用”的原则对相关指标进行评分，客观公正地完成绩效自评表和项目报告撰写。建议可分别按照100—95 分为优，95—85 分为良，85—70 分为中，70—60 分为合格，60 分以下为差，五个档次进行评价。对自评结果70 分以下差的指标需进行原因分析，找出偏离原因，并提出措施，对优的指标进行保持，并进行总结。

(二)可委托第三方开展预算评价评审工作

在工作开展过程中对一些确需委托第三方开展绩效评价的工作，可采取公开招标方式，选取有经验和条件的第三方机构来参与预算绩效评价工作。另从工作要求、规范、双方责任、评价费用、管理权限等方面进行约束。保证绩效评价结果的客观性、公平、公正和科学有效。

通过第三方评价监督机制，构建评价工作“事前、事中、事后”全过程监督机制，按照“谁评价、谁负责”的原则，进行委托公开，将财政监督贯穿整个预算绩效评价始终。

(三)对预算信息按要求进行公开

新修订的《预算法实施条例》规定，从2021 年起，部门所属单位预算信息也应公开，单位预算公开的主体是负责编制单位预算的预算单位。除涉密信息不能公开，所有单位预算及使用财政资金安排的“三公”经费信息都应公开，单位预算公开的内容为主管部门批复给所属单位的预算及报表。单位有资金收入或者国有资本经营预算的也应该一同进行公开。

四、建议和思考

通过上述有关部门预算的现状、管理流程以及存在的问题进行思考和深入分析，从促进事业单位机制体制改革，完成预算绩效管理，提高事业单位服务水平、服务效率、更好地发展方向出发。结合自身所处全额拨款事业单位的性质，对上述问题给出以下预算绩效管理的建议和措施，借此机会参考，向各同行领导和专家请教。

(一)建立管理制度，完善评价体系

要想开展好预算绩效管理工作建立健全的管理制度和完善的评价体系是基础。按照上级财政部门和上级主管部门相关文件要求，制定出一套完成且符合单位发展需要的预算绩效管理办法，对评价指标进行合理、可操作性进行设置。例如：建立“3+M”体系，“3”即制定“XXX 事业单位预算绩效管理制度”、“XXX 事业单位预算绩效管理办法”、“XXX 事业单位预算绩效管理操作细则”，“M”为配套单位与实际工作一致的绩效管理评价指标。

指标体系设置应科学、应用、完整，合理设置不同指标在指标体系中所占的权重，对于不同的项目来说，同一个评价指标所反映的内容对不同项目的绩效评价影响程度就有所不同，完善的评价体系是开展好预算绩效管理工作的保障。

通过用制度、管理办法的方式将绩效管理和评价体系有机结合一起，全面实现“事前、事中、事后”管理，达到实现目标、保障结果、评价结果、应用结果的管理体系和架构。

(二)领导重视，全员参与

预算工作是全员参与的工作，较强的管理意识，正确的绩效意识，与新时代的发展相一致，明确工作职责，转变工作思路，加强培训和宣传力度，重点是事业单位的领导管理层及编制部门预算财务人员和预算绩效的业务部门人员培训。

一是单位主要领导要重视和学习预算绩效管理方法知识，各业务部门需明确预算管理工作联络人、专人负责。到经济发达地区或者开展工作经验丰富地区进行学习取经，通过别人好的做好，总结经验并结合自身单位实际情况制定出适合单位操作管理运行的预算绩效管理的考核办法。

二是加强培训和学习。对国家财政部印发的预算绩效管理有关文件和通知进行传达学习，并定期要求部门负责人学习和接受培训，特别是对财务人员和各部门预算管理人员，培养全员预算绩效管理意识。

三是事业单位在开展预算绩效管理评价工作时，能数量化的尽量数量化，先量化，再进行定性，结合定性的相关要求开展评价工作。针对预算管理绩效目标，做到清晰、明确、可量化、可操作，切记避免出现模糊概念、目标不确定、无具体量化的情形。严格执行评价要求，真真正正地实现预算绩效工作的实施和落实。

(三)建立监控机制，注重结果运用

在新背景下，财政部门对事业单位预算管理的建设提出了更为严格的要求。要建立完善的监控机制，加强预算绩效运行监控，提高预算执行效率和资金使用效率，对预算执行情况和绩效目标进行监督、控制和管理。预算绩效监控要按照“全面覆盖、突出重点、权责对等、约束有力、结果运用、及时编制”的原则分级实施。

首先，按照职责分工要求，对绩效监控内容进行分工，对具体工作进行监管，借助内部控制的手段和方法，分析市场环境和工作环境，掌握政策变动，从而实现，对财政资金，进行有效的控制和管理。

其次，充分运用措施对绩效目标落实情况和执行效果进行考核和监管，落实责任。实现预算绩效管理的执行和监管得到具体落实。要避免监管失职和不力，影响预算绩效评价的结果，甚至影响单位日常工作的开展和运行。

最后，要加强结果运用，将预算绩效管理工作纳入目标绩效考核，通过目标考核手段进行约束，政府要对其进行奖惩。同时，绩效监控结果要作为以后年度预算安排和政策制定的参考，在监控过程中发现的因政策变化、突发事件等客观因素和发现的重大问题等，导致预算无法执行或造成重大损失浪费或风险的，要及时暂停、及时纠正止损。

五、结语

新时代下，如何高效的使用财政资金，发挥资金绩效作用，是政府和社会公众关注的重点和方向，随着事业单位不断发展改革，事业单位预算绩效管理的地位与作用越来越重要和突出，绩效管理作为管理会计的一部分，绩效管理的优势与作用也比较明显和突出，对事业单位的发展具有促进性和指导性。因此事业单位应该加强重视绩效管理工作，完善和健全动态监控绩效指标，理清在管理中发现的不足和缺点，通过研讨分析，不断提升管理水平和能力，真正有效地推动事业单位各项工作快速发展和前进。■