加强内部控制，实现事业单位财务管理体制改革

梁红雁 安阳市气象局

近年来，随着事业单位财务规则的实施，事业单位建立完善的财务管理体系，体现事业单位发展中资金运营状况。但我国事业单位财务规则与会计制度实施多年，财务管理内外部环境发生很大变化，财务管理工作面临很大挑战。事业单位财务管理改革是单位改革的重点，推进事业单位财务管理改革创新具有重要现实意义。随着政府职能转变，事业单位内部管理水平要跟上投入水平，规避防范可能出现的风险。加强事业单位内控是社会发展的要求。近几年我国政府出台系列政策强化事业单位内控建设，为事业单位加强内控建设指明了方向。目前我国很多事业单位对内控建设缺乏实践经验，不能满足对内控实践的需要。研究加强事业单位财务内控管理具有重要的现实意义。

一、事业单位财务内控理论概述

(一)内控管理

内控理论是财务管理重要理论，通过内部分工制约人员业务行为。现代内控理论发展经历了内部牵制阶段，内控框架阶段等。内控缺失会产生财务信息失真，影响事业单位财务工作的正常运行。内控具有前置性特点，通过经济分析等方法达到监督的作用，在监督中发现问题及时调整。

(二)财务内控管理

内控是财务管理的重要手段，旨在保证财务信息可靠性。财务管理本质是价值管理，运用财务预测等手段组织价值的形成。财务管理内容主要包括资金分配管理。财务主要职能包括财务决策，控制职能。财务管理核心是财务决策，要发挥财务管理作用必须有良好内外部条件，要有较好的经济发展水平。事业单位财务管理通过计算财务数据为资金分配提供决策依据。事业单位财务管理主要问题是缺乏有效控制，基于内控导向的财务管理目标是为确保财务管理活动合法，通过控制活动提高财务管理有效性。

(三)事业单位财务内控管理

气象对经济社会发展具有巨大影响，气象部门与农业、建筑等国民经济关系密切。气象局是国务院直属事业单位，承担气象工作行政管理职能。我国气象事业属于科技型公益事业，大气成分分析等气象保障业务迅速发展。安阳气象局是河南气象局下属机构，在防汛抗旱等重大灾害性天气预报中效益显著，在合理开发农业资源、振兴地方经济中拓宽服务领域，受到各级部门的好评。国际金融危机对我国市场经济发展影响深远，事业单位财务管理受到很大冲击。随着经济全球化加快，事业单位体制改革加快，由于财务管理中未加强内控管理，导致财务管理不能适应时代要求。气象局事业单位加强财务战略管理内控是促进事业单位健康发展的重要保障。

二、事业单位财务管理内控的意义

事业单位内控是对经济活动风险防范控制。事业单位内控涉及财务工作业务。实施财务管理内控应遵循全面性等原则。事业单位财务管理内控应考虑信息沟通反馈等要素。内控在事业单位财务管理中起到重要作用，保证事业单位资产安全是实行内控的基本目标。事业单位通过实施内控程序确保各部门相互协调，加强内控可保证经济业务真实记录。

(一)财务内控管理是事业单位发展的要求

财务内控管理事业单位通过对财务验收等环节控制损失浪费。通过加强财务管理内控确保贯彻落实会计方面法律。加强事业单位财务管理内控可以保证业务活动有效运行，健全的内控制度可保护单位财产安全，需要通过评价内控执行情况发现存在的问题。随着我国经济不断发展，对事业单位财务内控提出更高的要求。随着我国市场经济的发展，事业单位内控缺失问题得到财政部门的重视，政府积极采取有效措施加强事业单位财务内控，通过完善财政法制体系等措施提高财政资金绩效。但目前事业单位管理水平较低，有的单位制定控制程序不严谨，部分单位存在管理制度不完善等问题，导致财政资金浪费，增强资金使用等各环节内控成为首要任务。

(二)财务内控保证事业单位健康发展

事业单位加强财务内控有利于保障单位资金安全，完善内控制度才能保证国有资产合理配置[1]。事业单位体制改革带动了财务管理的发展，目前我国经济发展进入的新常态，为保障事业单位资金安全，必须完善财务管理内控制度，提高事业单位财务内控管理质量。国家出台相关政策，要求事业单位提升公共服务水平，充分发挥事业单位在落实国家政策中的重要作用。事业单位是管理大量公共资源，事业单位反腐倡廉建设非常迫切，对财务内控建设提出更高的要求，必须通过事前预防遏制腐败发生。

三、事业单位财务内控管理建设问题分析

事业单位是非营利性组织，建国后我国实行计划经济体制，随着事业单位改革，2012 年财政部颁布《事业单位内控规范》，要求事业单位建立内控制度[2]。2015 年颁布《关于推进事业单位内控建设的指导意见》，基层事业单位财务内控管理取得很大成效，新形势下由于多方面原因存在很多不足。

(一)财务内控管理制度不完善

目前我国事业单位财务内控管理主要问题包括内控设计流程不清晰，单位领导不重视等。内控财务管理在事业单位未引起领导的重视。重要工程采购通过政府采购中心监督实施，使得很多事业单位对内控认识存在误区，一些单位领导认为单位管理合法合规，忽视内控管理中的重要性。部分单位领导未意识到内控制度的重要作用，忽视制度的运行监督。我国对事业单位内控财务管理发展迟缓，2012 年印发《单位内控规范》，很多事业单位制定相关财务制度等，大多只能规范经常发生会计事项。目前大部分事业单位缺乏完善的内控制度，有些单位内控制度规定职责相互制约不能发挥作用，由于无相关处罚措施等流于形式[3]。大部分单位内控财务管理中存在很多缺失。如有的单位按要求建立政府采购业务等相关制度，但未结合单位工作实际，导致不能发挥内控制度的作用。

(二)财务内控混乱

事业单位国有资产管理疏于管理影响资产信息完整性等，国有资产事务管理存在许多问题，对资产使用管理缺乏内控，存在制度不完善，账实不符造成资产流失等。国有资产安全管理需建立内控制度规范。事业单位加大三公经费公开力度，但行政经费支出缺乏控制标准，不能片面追求缩减三公。大部分事业单位对财务部门认识不足，核算中心只管账，财务部门对相关单位业务决策不清楚。有些单位领导对内控认识不足，基层事业单位部门预算编制达不到零基要求，经费支出随意性大，出现年底预算结余过剩情况。

四、事业单位内控财务管理对策

事业单位财务内控管理是保证国有资产安全完整，落实财务会计法律政策的根本保证[4]。事业单位财务内控管理随着经济体制改革不断完善，由于多方面原因财务内控管理仍存在许多问题，加强内控财务管理需要通过强化教育培训，健全管理制度等措施促进财务管理体制改革，促进单位财务内控管理的可持续发展。

(一)加强对内控财务管理的重视

加强事业单位内控财务管理关键是提高相关领导的重视，需要加强事业单位队伍建设，抛弃惯性思维做法。使依据管理者岗位特性进行单位领导分工授权，增强内控在事业单位的普及，需通过对单位财务管理内控宣传，提高对财务内控管理的认识。《单位内控规范》规定强化负责人责任主体意识，使其意识到内控的重要性。要提高事业单位财务内控意识，明确内控权责制实现有序管理。明确规范财务部门人员具体权责，禁止出现一人多岗的现象。提高管理层对内控工作的重视，加强财务内控制度的完善，为财务工作开展打下基础。

(二)健全财务内控管理制度

事业单位要完善单位内控制度，科学的内控制度可规范单位内部行为，减少经济犯罪问题发生。完善内控制度需要加强国有资产管理制度建设，完善预算控制制度。规范对各项资产的计价方法，为单位提供真实的资产信息。成立资产管理小组进行监督，加强基建涉及资产实物管理。对国有资产管理做好协调工作。事业单位应完善固定资产内控管理制度，提高资产内控管理效率，将固定资产进行入账，指派专人进行管理。形成良好的固定资产管理模式。应加强收入管控，严禁出现个人舞弊现象，帮助单位更好的掌握资金流向。

(三)强化财务内控管理培训

事业单位内控财务管理规定需要接受监督评价，建立内审部门是单位自我监督部门。内审部门职能发挥要提高内审机构层次，应对单位经济业务审计监督，通过内审加强内控。内控执行力度靠财务部门保证，财务部门人员要相关业务事项，加强与业务部门的沟通，对经济业务进行正确账务处理。应提高会计人员的职业道德素质，财政部门未形成良好的工作作风，事业单位应加强对财务工作人员的培训，对违法操作工作人员及时上报处理。会计从业者应具备丰富的工作经验，加快提升会计工作人员综合素质，可通过对会计人员培训考核，提高会计人员工作能力。

(四)改进会计核算方式

会计信息是进行相关核算的基础，事业单位应加强财务会计信息收集的准确性，避免会计信息失真。完善会计核算方法，通过多个财务人员核算对比，提高核算结果的准确性。要加强内审工作，可指派专职人员负责审计工作，完善核算方式。预算管理是提升资金使用效率的前提，必须制定完善的预算管理制度，明确规定预算管理部门岗位职责，由部门实际需要编制预算数据。预算执行中，分解预算指标，强化预算的约束力。

五、结语

随着我国经济的不断发展，政府意识到内控的重要性。事业单位内控研究起步较晚，在内控财务管理中出现很多问题，事业单位内控财务管理成为新的热点。虽然事业单位经济活动合法性不断提升，但事业单位财务管理水平普遍不高，有的单位内控不完善，事业单位内控财务管理存在许多问题，留下较大风险安全隐患。必须防范事业单位内控经济活动风险。本文论述事业单位内控财务管理的重要意义，探讨加强财务内控管理的有效对策，促进事业单位健康发展。■