新经济环境下国有企业内部控制中的风险难点与对策研究

2021-11-22天津天保控股有限公司

现代经济信息 2021年6期

杨萃天津天保控股有限公司

近年来，我国全面推进经济发展方式转变，实现了国民经济总体平稳、稳中有进、稳中发展的目标，促进国民经济由数量增长向质量提升、需求管理向供给管理过渡，进一步增强了国民经济的可持续发展能力。在新经济环境下，国企必须建立起科学的管理制度，实施以风险管理为导向的内控制度，不断提高国企发展质量。

一、新经济环境下国有企业内部控制中的风险难点

(一)内控环境风险

国企内控环境不完善，存在着诸多风险难点，影响着内控制度的执行效果。具体表现在以下方面：一是国企治理结构不完善，地方政府对国企董事长和法人代表有任免权，并且经常出现董事长与法人代表一人兼任的情况，一旦董事长出现逆向选择风险和道德风险，就会给企业带来严重损失风险。二是国有企业缺乏适应市场发展需求的竞争机制，缺少科学的人才聘用机制和职业经理人制度，易增大内部管理风险。三是国企产权模糊，财权过度集中，基本由董事会做出重大决策，缺少监事会的监督，使得内部制衡机制失效。

(二)风险评估薄弱

国企内部控制中的风险评估工作较为薄弱，评估机制不健全，不利于企业对各类风险的有效防控。具体表现为：一是国企尚未健全风险评估管理制度，使得风险评估无据可依，导致企业风险管理目标和风险清单不明晰，风险管理策略缺乏针对性[1]。二是国企管理行政化思维较明显，风险意识不强，尚未形成风险预警体系，缺少对风险的动态监测和评估，不利于强化风险控制。三是国企各部门和全员的风险意识薄弱，在国企发展中只重视经济效益水平的提升，忽视了潜在的风险隐患控制。如，部分国企长期处于高负债经营状态，易出现重大财务风险，一旦企业资金周转不到位，就会出现资金链断裂，引发财务危机。

(三)内控活动风险

国企内控活动涉及多个方面，在关键控制点中存在管控疏漏环节，易引发内控活动风险，威胁企业资产资金安全。具体表现为：一是国企资金营运管理中的闲置资金管理不规范，未能在各个部门落实费用分级授权审批机制；二是国企投融资活动缺少年度计划和审批程序，不重视投融资活动的事后评价[2]；三是国企固定资产清查盘点不完善，无形资产管理有待进一步规范；四是国企全面预算制度不完善，预算审批程序不完整，尚未建立起预算执行预警机制。

(四)信息沟通风险

当前，国企虽然建立起了内外信息收集机制、反舞弊机制、保密工作机制等内部信息沟通机制，但是在机制实施中仍然存在着风险控制难点，具体表现为：一是国企内部尚未建立起有效的信息共享平台，只是通过局域网络和办公软件传递信息，存在着信息安全隐患；二是国企尚未对内部报告进行全面评估，使得风险管理部门难以掌握信息传递的即时性和有效性，导致内部报告不符合预期[3]；三是国企档案资料借阅管理有待完善，各部门缺少公文管理工作规范，可能会出现重要公文遗失风险；四是国企尚未建立起举报投诉机制，对举报范围、投诉内容和举报程序尚未进行明确规定。

(五)内部监控风险

国企的内部监控机制不健全，从风险管理层面来看，内部监督与审计风险较大，不利于对企业内控执行进行再监督和再控制。具体表现为：一是国有企业的内部审计机构隶属于财务部门或者监管部门，使其独立性无法得到保证，审计权威性受到制约；二是国企对外部审计结果的应用力度不足，没有及时针对外部审计提出的意见进行整改，并且没有对外部审计工作质量进行评价；三是国企后续审计工作程序不明确，缺乏对审计单位纠正改进的跟踪监督，无法保证内部审计意见落实到位。

二、新经济环境下国有企业内部控制的对策

基于上述国企内控风险难点，国企要认清新经济环境背景，顺应新经济发展方式的转变，基于风险管理的视角强化内部控制建设，提高企业发展质量。

(一)改善内控环境

国企要逐步完善现代企业制度，实行所有权与管理权相分离，形成科学合理的内部治理结构，强化对内部组织风险的有效防控。具体对策如下：

一是完善组织架构。国企要明确董事会、监事会和经理层的职权，建立起审核审批、审议决定的工作流程，编制《部门职责说明书》，规范各部门的协调运作。二是树立风险管理理念。国企要成立风险管理委员会，对重大风险管理事项进行集体决策，加强对各部门的风险控制和内部稽核，提升国企全员的风险管理意识[4]。三是分配权限。国企要全面梳理各项业务流程，建立起权限指引，定期检查审批流程。

(二)实施风险评估

国企要建立健全风险管理体系，对国企内外部风险进行评估，及时识别和应对风险。具体建议如下：一是国企风险管理部门要全面分析风险项，建立风险库，向经理层和董事会上交风险评估报告，提出风险应对方案。二是国企风险部门要综合分析企业战略风险、经营风险、财务风险和法律风险，编制风险清单，出具风险调研报告。三是国企要重点监控高风险事项，制定应急处理方案。

(三)强化控制活动

国企要针对内控薄弱环节采取有效的风险控制措施，重点强化关键控制点的管控。具体对策如下：一是国企实行资金池管理，规范闲置资金使用，要求财务部门对闲置资金进行合理投资，提高资金使用效益。二是国企要结合战略规划制定投资计划，当出现资金短缺问题时制定筹资方案，严格执行投融资审批程序。三是国企全面实施预算控制，要求各预算主体编制部门预算，在预算审批通过后严格执行预算，落实成本费用支付审批制度，定期分析预算执行情况，及时发出超预算预警[5]。

(四)顺畅信息与沟通

国企要投入充足资源建设信息与沟通渠道，促进信息顺畅传递。具体对策如下：一是国企要建立起内部信息沟通机制，及时向各部门和员工传达企业高层制定的管理制度、业务流程，建设上下级沟通平台，保证制度有效执行。二是国企要在局域网内建设信息共享平台，使各部门能够在共享平台上获取相关信息。三是国企要强化反舞弊机制建设，畅通举报投诉渠道，提高廉洁风险防控成效。

(五)强化内部监督

国企要建立起以风险为导向的内部监督机制，提高内控执行水平。具体对策如下：一是国企强化内部审计职能，实施年度审计计划，保障内部审计机构工作的独立性，持续监督审查内控制度执行情况，提出整改意见。二是国企内部审计部门要对内控执行情况进行评价，建立起评价程序和缺陷认定标准，在评价之后编写内控报告，上报到企业管理层进行审批。