行政事业单位内部审计工作的困境与对策研究

褚志伟 辽宁省朝阳市朝阳县土地整理中心

行政事业单位开展内部审计工作对于单位的持续稳定发展具有重要意义。首先，全面开展内部审计工作，能够保证国有资产的安全性，从根源上杜绝徇私舞弊，损公肥私等不当行为，约束和规范国有资产占用行为，提高国有资产分配利用率。如果内部审计工作落实不到位，必定会滋生贪污腐败，导致国有资源非法占用。内部审计可以对整个国有资产的配置利用流程实行全方位、动态化与精细化管控，充分发挥国有资产的利用价值。

一、行政事业单位内部审计的基本职能

(一)监督职能

对于行政事业单位的内部审计工作来说，监督职能属于基本职能。通过对行政事业单位内部资金收支情况进行动态追踪和合理控制，可以加强国有资产分配利用的合理性、规范性与均衡性，提高事业单位的资金管理水平，促进事业单位的良好发展。

(二)管理职能

全面开展内部审计管理工作，不仅能够促使行政事业单位内部管理工作的有序开展，还能够如实反馈各部门的工作绩效与管理水平。由此可见，对于行政事业单位来说，全面开展内部审计管理工作，对于调整经营管理策略，提高运营管理水平具有实际意义。

二、行政事业单位加强内部审计的意义

(一)有利于创建高效廉洁的政府部门

对于行政事业单位来说，加强内部审计工作，可以确保基层服务工作的有序性、高效性与廉洁性，大幅度提升公共管理体系的工作效率，形成一整套高效性、标准性与规范性的行政管理组织架构体系。

通过加强内部审计工作，还可以优化现有资源配置，提高资源利用率，督促各行政职能部门履行职责义务，促进沟通交流与协调配合，共同实现管理目标，保障国有资产的完整性和安全性。

(二)有利于提高内部审计工作质量

完善内部审计工作可以对政府收支项目实行合理分类，实现收入项与支出项的单线协调运转，对政府部门的预算内收入与预算外收入实施统一管理，进一步约束和规范政府财政资金的流动。与此同时，全面细化行政事业单位每一笔资金的来源与应用途径，拓宽内部审计工作范围，丰富内部审计工作内容，提高内部审计工作质量。

(三)为贯彻落实国家方针政策提供支持

一方面，监督职能是内部审计工作的基本职能。做好内部审计工作，可以对行政事业单位经济活动的真实性、合理性和精准性予以客观评价。行政事业单位作为国家权利运作的执行主体，内部审计工作执行效力决定了国家方针政策的落实成效。此外，加强内部审计工作，还可以对单位内部各个部门的工作情况展开全面且细致的检查，进一步加强国家方针政策的落实成效。另一方面，管理服务职能是内部审计工作的另一个重要职能，可以对行政事业单位的内部管理情况进行全面性、系统性与客观性的检查和分析，促使各项国家方针政策落到实处。

三、当前行政事业单位内部审计工作的现状

行政事业单位是我国国家机构的重要组成部分，承担着把国家各项大政方针落到实处的职能。在工作中，不可避免的要涉及到内部审计的工作，作为加强内部管理的重要举措，在实际开展内部审计工作中，因为审计环境的问题，实际审计效果不尽如人意。

(一)行政事业单位内部审计机构地位尴尬，缺乏独立性

我国很早就要求行政事业单位要在内部设立审计机构，以规范单位的财务行为。为此，在1987年就由国务院办公厅转发过相关的通知。但由于各种原因，该通知精神落实较差，还有很多单位没有设立内部审计部门，有的单位虽然设立内审，但地位较低，附属于相关科室之下，不能独立存在，但又需要内审的业务还要服从于单位主管领导的安排和首肯，工作安排、制订计划、处理问题、质量控制等工作时常被干扰，无法独立开展工作，且工作人员多为借调或兼职，这就限制了其立场和定位是否能做到客观公正、独立。总之，内部审计机构在行政事业单位内部地位较为尴尬，缺乏独立性。

(二)机构职能模糊

当前行政事业单位的内部审计机构存在的另一个问题就是职能定位模糊。在很多行政事业单位看来，本单位的各项财务收支都已经形成了较为完善的签字批准流程，财务内部的业务都由专门的业务部门管理。此外还有纪检监督机构盯着，财务制度已经很完善，没有必要设立内部审计机构。同时，对于设立内审机构的单位而言，对内部审计的职能及所承担的角色也缺乏清楚的认识。在开展审计的过程中，由于其他科室的干扰，单位领导的直管，导致很难尽职尽责地开展工作，难以发挥出其应有的监督约束作用。

(三)内部审计人员的素质不高

与其他类似的专业人员相同，成为一名内部审计工作者必须了解相关的法律财务知识，有熟练的技能，专业素质突出。同时，还应具有高度的职业敏感性、判断力、责任心、良好的职业道德。但在实际的工作中，很多内审人员并不能达到这些要求，或缺乏专业知识与技能，或缺乏培训。另外，相当多的单位因为编制问题，没有配备专职的审计人员，已经从事审计工作的人员又顾忌过多，担心得罪人，不愿尽心履行职责，缺乏职业道德。这些都降低了单位内审的效率和质量。

四、行政事业单位内部审计困境的解决办法

针对现阶段存在的行政事业单位内部审计困境，笔者认为可以从以下几方面进行切入来对问题加以解决：

(一)单位内审要保持独立性

我国传统的行政事业单位管理体制造成在单位内部，领导具有绝对权威的现象，领导的意愿在很大程度上决定了内部审计工作的开展效果。随着时代环境的变化，这种情况虽有改善，但仍然存在。在这种情况下，单位领导者的管理能力、意愿和水平就成为实施内部审计的决定性因素。为此，做好单位内部审计就要保证内审部门的独立性。而要保证其独立性，就要注意加强单位领导人领导能力、水平和素质的提高。为此，要完善单位的各项制度，堵死自由决策的漏洞；审计部门要积极开展针对单位领导人的培训，开展业务学习，帮助领导人提高思想认识、业务能力。领导人也要重视起单位内审工作，要为内审工作的开展做好协调、沟通与配合，为其提供保障；确保内审工作的独立性、权威性，完善内审制度，让内审有据可依。优化单位内部机构设置，理顺管理流程，明确部门职责，提高内审部门的地位，确保其不受干扰，不受制约。将内审工作落到实处，避免出现敷衍塞责的情况。

(二)内部审计要职责清楚明确

首先，行政事业单位要根据形势需要，理顺内部关系，优化机构设置，根据业务流程需要合理划定各部门的职责，明确权责关系，既要提高业务办理效率、减少环节堵塞，又要避免人浮于事、权责交叉，防止监管出现漏洞。内审机构要做好助手的角色，督促各部门完成单位的既定目标，监督其履职情况，领导者也要从内审工作报告中寻找发现单位中存在的问题，了解单位的实际工作情况。

其次，内部审计的目的是通过监督审查财务、管理情况，提高单位的管理水平、财政状况和经营绩效。为加强内审的权威性，提高内审的效率和质量，行政事业单位在就本单位的重大事项，如涉及制定内控制度、决策“三重一大”事项等内容进行决策时，可以允许内部审计人员参与旁听、或者列席会议，并就相关事项征询其意见和建议，这可以确保在问题出现前就消灭隐患，并将内审监督工作前移至筹划阶段。同时，在整个政策、事项的实施过程中，要由内审人员全程参与监督，最大程度地发挥内审的预防效应。

(三)提高内部审计人员素质

行政事业单位内部审计是一项专业性、技术性很高的工作，对内审人员的素质和能力有着很高的要求。为此，要将提高内审人员的素质、优化人员结构放到重要位置。

单位领导要重视内审工作，要把内审部门的地位提升至与财务平行的位置，确保其独立性和公正性，保证工作不受干扰，赋予其相应的权力；完善内审人员的专业结构，形成一个信息技术、管理、工程、法律和财务配备的内审人员知识类型结构，增强专业性；加强对内审人员的培训，支持鼓励其参与相关专业考试，提升自身素质；在同行业内积极开展业务交流，开阔视野，关注最新信息，更新理念和技术手段，提高内审能力水平；提高内审人员待遇，吸引优秀人才；实行优胜劣汰，确立竞争机制，建立内审人员的绩效考核工作，奖励优秀的内审工作人员调离不合格者。总之，内部审计工作要求必须提高工作人员的综合素质，这是开展好内审工作的基础和前提条件。

五、结语

我国的行政事业单位承担着贯彻执行国家各项重大方针政策，开展实施社会公共服务的职能。在行政事业单位内部开展内部审计工作，是维护国家公共资金安全、提高行政事业单位工作效率、保障单位正常运转、实现国家相关政策的落地实施的重要举措。行政事业单位应深入贯彻党中央、国务院的相关工作部署，落实习近平总书记关于加强内部审计工作的重要讲话精神，转变审计理念、积极采用先进技术，优化审计方法，以此提高审计人员的素质和能力，改善内部审计环境，保障内部审计的正常开展，最终提高本单位的各项管理能力。■