推进电力企业依法合规审计的现实意义及对策建议

张 颖 黄金花 国网浙江省电力有限公司舟山供电公司

一、前言

我国推进依法治国以来，企业作为重要的市场经济主体，以法治为引领，规范自身发展，逐渐让合规管理成为自身发展的助推器。由此，依法合规审计成为电力企业内部审计的重要组成，从制度的合规性到审计合规管理的有效性、适当性等都是依法合规审计的重要内容。推进电力企业依法合规审计可以提升企业合规管理职能，也对电力企业长远发展具有积极影响。本文的重点内容是全面阐述电力企业依法合规审计的现实意义及相关内容，借此得出对应的发展建议。基于此，电力企业在依法合规审计实践中可以借鉴相关结论与对策，为自身决策提供有效参考，以促进依法合规审计效能的提升。

二、电力企业依法合规审计的现实意义

(一)是企业提升合规管理职能的重要保障

新形势下，内部审计在电力企业中的作用日益凸显，在识别电力企业风险和促进企业管理规范化方面均具有重要意义。而依法合规审计是内部审计的重要组成部分，对于企业充分发挥合规管理职能具有积极影响[1]。依法合规审计将促进电力企业审计工作的合法性与合规性，让审计实践工作在审计法、公司法等法律法规的监督下有序推进。同时，电力企业依法合规审计也将以审计制度为指导，不断完善审计流程，让审计人员的工作和流程更加合规。这一过程既促进电力企业依法合规审计效果的提升，也促进企业合规管理职能的完善。

(二)是企业制度依法合规性的有效检验

企业制度是企业正常运营的重要依据，也是规范相关主体行为的有力保障，电力企业各项制度具有同样重要的地位。制度的依法合规性是电力企业依法合规审计的重要内容，财务制度、内控制度、管理制度等都是审计的范畴。审计过程中，审计人员要对电力企业相关制度是否依据相关法律制定、制定过程中是否有违背相关规定的行为、是否存在不客观、缺乏适用性等问题，这些都是依法合规审计的重要内容。同时，审计的过程也是对电力企业制度依法合规性进行检验的过程，通过发现制度问题并提出整改建议，来促进电力企业制度向合法性和合规性转变。

(三)是加强业务合规管理的必然选择

电力企业业务合规管理是管理体系的重要组成部分，这是由电力企业业务部门的重要性及业务对企业发展的重要性所决定的。依法合规审计的目的不仅在于促进内部审计职能的发挥，而且在于推进电力企业相关业务的合规性，以保证企业稳定运营、健康发展。由于很多电力企业都是以集团公司的形式存在，业务具有点多面广等特点，相对比较复杂，因此管理起来难度也比较大。如果电力企业相关业务不符合合规管理的要求，则会影响企业经济效益，也会增加企业内部风险。而在依法合规审计过程中，审计人员对于相关业务风险的识别，则可以有效降低企业内部风险隐患。

(四)是促进电力企业改进管理短板的需要

电力企业依法合规审计中，会对企业的各个方面进行审查，有利于管理问题的识别，从而促进电力企业及时纠正管理中存在的问题，促进管理效能的提升。例如，在对财务人员进行依法合规审计时，要审查财务人员是否按照财务法律和财务制度开展工作，是否履行了财务主管审批等手续，以此判断财务人员行为的合法合规性。在此过程中，可以发现相关人员的违法违规行为，也可以发现电力企业管理方面的短板，以推进电力企业完善管理漏洞，提升管理水平。

三、电力企业依法合规审计的内容、原则及程序

(一)内容

电力企业依法合规审计有着丰富的内涵，主要内容的确定应当依据电力企业内部审计的内容确定，因为依法合规审计也属于内部审计的范畴[2]。本文结合电力企业的特点，以及依法合规审计的实际情况，确定其主要内容：第一，对电力企业生产经营活动及相关资料是否依法合规进行审查。重点考察电力企业生产经营活动及相关资料是否遵守法律的相关规定，生产经营过程中重大政策和措施是否执行到位，是否存在违法行为等。第二，对电力企业合规管理的适用性、有效性及相关缺陷作出判定。适用性方面，重点考察合规规范的适用性、效率性、可操作性等，审查合规管理是否长期可持续。有效性方面，主要考察合规管理在电力企业中是否发挥了实际效果，效果是否符合预期等。

(二)原则

电力企业依法合规审计要想取得实效，则应当遵守相应的原则。第一，合法合规原则。这是所有审计工作中均应遵循的原则，依法合规审计更加需要遵循。电力企业相关审计工作的推进要在法律制度的框架内，以合法性和合规性为基本原则。第二，独立性原则。独立性审计是保证电力企业依法合规审计质量的前提，要求电力企业审计部门和人员可以独立开展审计工作，避免受到其他因素的干扰。第三，客观公正性原则。客观性要求电力企业依法合规审计人员本着实事求是的态度，客观细致地开展审计工作。公正性则要求审计人员不得滥用职权，存在利害关系时主动回避，以保证依法合规审计结果的公正性。第四，重要性原则。电力企业开展依法合规审计应当有重点地进行推进，不得盲目，也不能遗漏重大事项。同时，出具的审计报告也要重点突出，简洁易懂。

(三)程序

依据内部审计相关准则，并参考一般企业合规审计程序，本文得出电力企业依法合规审计的程序。第一步，结合电力企业各方面实际情况编制依法合规审计方案。从电力企业的审计资源、审计环境、人员等多个方面进行考虑，编制科学合理的审计方案，以用于指导依法合规审计实践。第二步，成立专门的审计小组并组织依法合规审计工作的实施。从人员到设备、再到相应的协调工作等，均应当进行组织谋划，由专门的审计小组负责。之后，相关审计人员可以通过现场或者远程方式实施依法合规审计，保证审计的全面性与科学性。第三，识别电力企业问题，特别是合规管理方面的缺陷。依法合规审计的过程也是发现电力企业问题的过程，审计人员要秉承客观公正的态度，积极主动地去发现问题，并探索问题的根源。第四，依法合规审计结果汇总，形成最终审计报告。基于审计人员的工作日志，对依法合规审计意见进行汇总，由审计组长编制审计报告并提交电力企业审计部门审核。

四、推进电力企业依法合规审计的对策

(一)树立并践行依法合规审计的理念

电力企业如果要保证依法合规审计的质量与效果，则应当从树立审计理念开始，并在实践中不断践行依法合规审计理念。电力企业管理人员应当优先树立依法治企的意识，始终把法律法规当作一切行为的准则。同时，重视依法合规审计工作的计划与实施，并充分了解依法合规审计的现实意义及其对于电力企业的重要性，为审计工作的推进提供一切便利条件。从电力企业审计人员来看，自身要树立合法合规意识，并在审计实践中认真践行依法合规审计理念，做到时时合规、处处合规。现实中的许多审计案例表明，审计人员缺乏依法合规的审计理念，则会导致审计失去现实意义。

(二)提高政治站位，提升审计效能

推进电力企业依法合规审计的过程中，不仅要认识到其对企业合规管理的重要性，而且要提高政治站位，看到依法合规审计对于维护法纪、促进依法治企的重要功能。习主席提出“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的要求，因此审计人员要保证自身思想始终与党组织保持一致，能够做到廉洁自律、刚正不阿，特别是党员同志更要以身作则、发挥模范带头作用，以提升审计效能。除了审计人员，企业的管理人员和基层员工同样需要提高思想高度，在依法合规审计中积极配合审计人员的工作，帮助审计人员发现问题，并配合整改。

(三)依法合规审计过程中要抓重点

电力企业依法合规审计既要保证全面性，也要突出重点内容和重点环节，这样既能提升依法合规审计效率，又能提高审计质量。总体来看，电力企业依法合规审计要做到有重点、有步骤、有目标、有成效。一方面，以点带面，通过重点内容审计发现电力企业总体问题。特别是企业合规管理方面的问题，以及审计制度、程序等方面的问题，要进行重点审查。另一方面，电力企业审计人员要充分了解工作中的重点与难点。在依法合规审计中，审计人员要做到重点突出，一一解决难点问题，推进依法合规审计目标的实现。

(四)提升审计整改效率，加强对成果的运用

一些电力企业在依法合规审计结束后，并未进行及时整改，或者未能对审计成果进行充分利用，导致审计目标无法实现，审计工作也失去意义[3]。所以电力企业要想实现依法合规审计效能的提升，则需要在提升审计整改效率的基础上，实现对成果的充分利用。审计整改环节，要做到有计划、有目标，按照科学步骤进行审计整改，避免遗漏，也不可忽视自身存在的相关问题，应当抱有积极态度进行整改。审计成果运用方面，对于依法合规审计中成功的做法和经验，电力企业要总结并归档，在审计人员培训中进行分享，并为今后的审计工作提供参考。

五、结论与展望

近年来，电力企业纷纷注重打好依法治企组合拳，推动企业法治建设进程，以提升企业的经营能力和发展能力。由此，依法合规审计在电力企业中的地位逐步提升，本文提出的依法合规审计对策有：树立并践行依法合规审计的理念；提高政治站位，提升审计效能；依法合规审计过程中要抓重点；提升审计整改效率，加强对成果的运用。随着相关理论的丰富，电力企业依法合规审计的内涵将更加丰富，审计范畴将进一步拓展，审计质量和效果都将随之提升。■