论行政事业单位会计内部控制现状及加强策略

黄 洁 株洲市住房和城乡建设局

行政事业单位在经营和管理受到市场多变的经营形式的影响下，还是有一些问题亟需我们解决，内部控制就是其中比较重要的一项，在执行程度上相对比较缓慢，执行力度相对较差。这对于行政单位事业在信息时代背景下的发展是极为不利的，所以为了行政事业单位更好的发展，需要事业单位重视对会计内部控制工作的发展。完善的会计内部控制机制是通过数据信息真实有效地反映单位的财务状况以及发展趋势，最大限度地保障行政事业单位内部资产的安全性与有效性。行政事业单位的管理人员要提高对会计内部控制工作的重视，并从数据分析中找出目前存在的问题以及不足，做精细化的管理，完善相关的措施，切实的解决内控中的不足，达到提升内控工作效率的目的，进而强化财务管理的水平，保证事业单位的可持续发展目标。

一、行政事业单位内部控制原则

(一)全面性原则

内部控制是行政事业单位内部管理的重要措施，能够规范员工的工作行为，通过会计内部控制的管控力提高数据信息精准分析的目的，保障行政事业单位内部各项财务工作能够有效衔接，不断提升财务工作质量。若是财务信息失真可能会增加单位资产流失等不良现象的出现概率，影响行政事业单位的发展速度。因此，合理运用会计内部控制制度，能够最大限度地保障会计信息的全面性以及准确性。但是行政事业单位在开展会计内部控制工作过程中，相关工作人员应当严格遵守全面性原则，例如财务报告内容需要精准、全面地反映行政事业单位不同阶段、不同活动的资金应用情况。

(二)规范性原则

规范性原则是在内控工作的落实中，是最为主要的一项，是内控工作中的一项重要衔接，保证工作的有效落实和开展，提升工作质量。因此，在开展会计内部控制工作时，要以国家法律法规为重要前提和标准。严格规范内部控制报告的格式书写，切忌因个人好恶而出现随意篡改报告内容的行为[1]。

(三)客观性原则

只有客观性的会计报告才能真实、全面地反映单位内部控制工作的执行力度以及具体开展情况。因此内部控制报告的编写应当以单位资产实际情况为主，不因主观好恶产生偏颇，实事求是，如此才能最为真实有效地反映内部控制的建设进程，让上层领导对会计内部控制工作的实施情况有更加深刻的认识，为促进会计内部控制工作建设和发展奠定坚实的基础。

二、浅析行政事业单位会计内部控制现状

行政事业单位在会计内部控制工作在具体应用过程中，可能受到来自于行政事业单位内外部影响的影响，进而对其应用效果以及执行力度的作用发挥的不明显，所以总结行政事业单位会计内部控制的工作现状主要是以下几个方面：

(一)会计内部控制意识相对浅薄

会计内部控制意识相对淡薄并不是个别现象，而是目前我国各地区行政事业单位的普遍现象。单位内部缺少会计内部控制的工作氛围，管理者的会计内部控制意识淡薄，对会计内部控制的重要性认识不到位，便会影响制度的建设以及相关工作的执行力度，也会影响单位财务部门各项工作的发挥，甚至于在制定重要经济活动的过程中财务部门还会失去话语权，进而影响财务人员对工作的积极性，导致行政事业单位内部出现“事不关己高高挂起”的现象。

(二)财务会计人员综合能力不足

从事财务会计岗位的工作本人员自身需要具备扎实的专业知识以及较高的综合素质，如此才能胜任行政事业单位财务会计岗位，切实发挥会计内部控制工作应有的效果。但是，通过调查分析可以得知，由于“铁饭碗”理念影响，行政事业单位财务会计人员并不热衷于提升自身专业技能，工作热情不高，并未积极开展碎片化学习来不断提升自身的责任意识和综合素质。究其根本原因在于，目前我国行政事业单位内部控制力度不足，影响了财务人员对会计内部控制工作的重视，因此，会计内部控制工作在具体开展过程中也会存在诸多问题。

(三)岗位设置不科学

一般来说，从事财务会计工作的人员自身的专业技能以及综合素质需得满足会计专业技术资格要求，并具备较强的责任心和保密意识[2]。但是受我国行政事业单位自身特殊性质影响，我国少数财务会计工作人员的综合素质并不满足从业要求，究其根本原因在于，我国多数行政事业单位上层领导对财务会计工作缺少足够的重视，其监督和管理力度较为薄弱，在招聘人员时考核标准过于单一。其中更为重要的是，内部控制人员并未充分认识到财务会计工作对行政事业单位发展的重要推动作用，因此无法真正有效地发展内部控制工作应用的效果。另外，通过调查显示，目前我国行政事业单位内部存在较为明显的岗位设置不科学现象，各个岗位的具体工作内容以及相应的工作范畴也不够清晰和明确，在一定程度上影响了会计内部控制的执行效果。

(四)财务会计基础工作薄弱

工作人员的专业技能以及完善的制度建设是会计内部控制工作质量提升的有效保障，现在行政事业单位的会计内部控制工作基础薄弱，存在不同程度的问题，更有甚者，某些偏远地区单位内部财务部门与内部审计部门合并，同时也并未结合单位的实际情况构建完善的规章制度，仅仅依靠以往的工作经验和惯例，长此以往，便会影响行政事业单位的资金管理效果，甚至出现账面收支不平衡现象。更有甚者，内部审计人员常常由行政事业单位上层领导直接调任，因此内部控制工作常常处于被制约和影响的地位，严重影响了财务审计工作的有效性和全面性。除此之外，行政事业单位还由于票据管理工作存在缺陷和漏洞，会计核算以及财务管理的数据不准确，不仅影响行政事业单位的经营决策，严重者还会侵害国有利益，影响我国经济发展。

三、加强行政事业单位会计内部控制的具体方式分析

(一)提升会计队伍的综合能力，强化责任意识

会计内部控制工作的有效推进，人才是主要工作要素，重视人才的培养有利于行政事业单位提高会计内部控制的整体工作质量，所以对于相关人员的管理应当采取多元化的方式力求构建高素质的会计队伍，不断提升会计人员的专业技能以及责任意识。举例来说，在行政事业单位内部积极开展与会计内部控制相关的专业讲座和培训活动，并加强本地区行政事业单位之间的联系，加强业务交流和发展，不断提升会计内部控制效果。除此之外，行政事业单位还应当对全体会计人员的岗位情况进行全面的分析，杜绝岗位设置不合理现象，并立足于会计人员的具体工作内容和综合素质积极开展全面有效的培养方案，激发他们的工作热情，并根据他们的工作能力以及责任意识进行岗位调度，构建权责负责制，促使会计人员全身心投入到会计内部控制工作当中，促进行政事业单位快速发展。

(二)完善财务会计管理制度

针对行政事业单位现有会计内部控制存在的不足现象，应当采取多样化的方式对财务会计制度进行优化和创新，大幅度提升会计管理工作的完善性和执行效果。行政事业单位相关部门应当立足于本单位的具体情况制定完善的财务会计管理制度，并在财务管理活动不断发展中完善其内容，确保财务会计管理制度的有效性和全面性，并全面加强会计内部控制效果。除此之外，行政事业单位还应当结合本单位的发展目标进行综合分析和判断，对预算编制相关环节进行有效的监督和管理，并将其应用于具体的财务会计管理工作内容当中，为财务核算工作以及查询账款等工作奠定坚实的基础，强化行政事业单位资金的管理与控制[3]。

(三)构建评价监督体系

构建完善的评价监督体系，能够对行政事业单位会计内部控制的效果进行综合而系统的分析与考察，若是在监督中发现会计内部控制工作存在纰漏，则应当及时采取有针对性的措施予以解决。会计内部控制评价体系明确规定了财务报告上交的时间以及质量，并对财务报告进行分析，了解行政事业单位支出经费的方向以及数量。同时，单位应当对内部审计以及财务部门的相关职责进行合理的分配，财务部门主要负责构建会计内部控制相关规章制度，而审计部门则主要负责对会计内部控制制度进行不断的丰富和优化，避免出现制度流于表面，无法发挥效用的问题。

(四)建立有效的信息与沟通系统

行政事业单位在日常管理中产生了大量的信息数据，而通过构建信息与沟通系统能够加强各个部门之间的交流与衔接，并针对不同的信息进行分享和探究，同时也能保障行政事业单位上层领导更有效和全面地掌握不同部门的工作发展进度以及存在的缺陷和不足，以便及时召开会议提出具有针对性的解决措施，保障会计内部控制效果，促进行政事业单位有序发展。在此基础上，信息与沟通系统在建设和运用过程中，应当加强对各项信息的收集与加工，保障信息的畅通性，最大限度地保障数据信息的有效性和全面性，为上层领导决策提供有效的会计信息。

四、结语

综上所述，在时代的发展过程中，我国行政事业单位也面临着较大的竞争压力，因此，为了促进单位健康发展，可以有效运用会计内部控制方法，加强对会计人员综合素质的提升以及相关规章制度的有效执行，不断完善会计内部控制内容，避免在行政事业单位执行过程中出现漏洞和不足。作为行政事业单位上层领导应当深刻认识到实施会计内部控制的效果以及其本身的局限性，重视深入分析行政事业单位的整体发展情况，完善内部沟通体系建设，强化思想意识，完善组织架构等措施促进行政事业单位更好更快地发展。■