企业财务管理内控体制的建设与风险防范探析

阚 雪 大庆油田质量安全环保监督评价中心

一、引言

企业内部控制是通过管理、监督、审核、调控等措施，对企业内部资源实行全面管理、协调，保证内部资源合理配置，经济活动规范有序进行。同时预防潜在风险维护企业财产和资源的安全性，才能最终实现提升经济效益，减少资源浪费的管理目标。随着全球经济一体化经济体系形成，企业将会有更多发展机会，同时也要看到外部激烈的竞争局面对内部经营环境的影响，为了有效控制外部竞争环境和内部压力造成的经营风险，企业必须完善内部控制，构建风险预防机制，才能在促进企业在新常态下健康稳定发展。

二、当前企业财务风险管理中存在的问题

(一)内控管理制度不完善

内控机制不是建立之后一劳永逸，一成不变的，需要结合市场与企业自身变化，建立健全内部管理制度。保证企业内控活动活动有据可依，避免不规范，不合理的经营管理活动，造成经营损失。

(二)内控监督机制不完善

企业实行内控就是希望通过加强内部管理，保证每个经营环节规范合法。但是实际工作中，外部经营风险是动态多变的，企业监控机制没有根据实际工作及时调整、优化就无法有效发挥监督作用。从长远发展来看，容易潜藏风险问题。

(三)需要健全内控管理环境

当下很多企业内控环境亟待完善，主要表现为企业不重视内控建设，员工不了解内控管理体系。只看到内控机制运行过程中约束、限制的作用，没有发现其在风险管理、稳定发展上发挥正面作用。其次内部管理信息化水平不高，对市场信息掌握有限，所以对财务风险的预见性不足，不能及时发现财务管理中的新型问题。信息化时代，要提升内部管理信息化水平，才能更好地与外部工作相衔接。

(四)当前企业内控机制适应性不强

当前很多企业不重视内控，为了应付评审和检查，生搬硬套其他企业的内控管理模式。其实企业内部由上至下，不理解内控在企业运行中发挥的重要作用。在工作实践中内控机制不能有效运行，成了摆设，因此也就无法发挥风险管理作用。

三、基于财务风险管理健建立健全企业内控体制的措施

企业内控体系建立与完善是个动态的过程，需要通过实践运行，检测内控体系的有效性。再者也要根据企业内部环境变动与外部风险形式变化不断更新完善内控体系，才能保证内控体系有效运行。

(一)建立健全内控制度

企业内部控制管理制度主要分为以下几大模块：

1.授权管理制度。企业日常管理中为了实现集中决策，合理分权的治理原则，有效开展管理及经营工作企业法人或主要负责人要代表公司向各部门授权，比如人事授权、财务授权、业务授权等。授权制度则是详细阐明授权与被授权方的权利、责任和义务，授权以及授权变更的程序、授权范围类别和形式等内容。授权是为了规范化管理，保证经营管理活动在发生时就得到了控制。同时也明确了各级管理人员的职责范围和管理权限，也是他们更加明确自己承担的责任。

2.健全财产保全制度。为了有效控制经营风险，保证资产安全，企业通过资产保全制度明确资产管理目标，关键绩效指标、资产使用可靠性规定、资产使用效率等，定期盘点，进行账目核对、记录保护、财产保险等措施，保证财产安全。

3.健全风险管理制度。企业风险是指影响企业经营正常运行的不确定因素。日常经营中风险主要有战略风险、经营风险、财务风险、法律风险等。风险管理制度就是根据不同的风险类型，结合实际经验阐明风险管理目标和管理控制流程，包括风险管理策略、风险识别、风险评估、预防、控制措施、监督、改进等对企业风险进行全面防范和控制。

4.完善用人制度，通过岗位制度、薪酬管理制度、培训制度、绩效考核等用人管理制度，为企业构建充满活力、向心力和创造力的人才队伍。

5.建立内部审核制度，为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业需要建立完善内部审核制度，检查企业经营状况，规范内部经济活动、管理制度等，保证企业内部控制体系有效运行。

此外还有其他指导生产，规范操作和监督管理的内部控制管理制度，制度体系越完善，内部控制实施会更加到位。

(二)完善内部控制环境

企业内部控制环境是建立健全内控体系，并保证其落实到位的基础。影响的内控环境稳定性的因素主要有管理者经营的理念、对于内部控制的重视程度、企业员工素质、经营管理政策和实务、授权和责任履行等。因此完善内部内部控制环境主要通过以下途径实现：

1.企业领导层需要重视内部控制。领导层的工作作风和经营管理理念，会直接影响企业内部环境和发展状态。因此企业领导层要注意提升个人素养和领导能力，善于听取意见，才能保证经营理念、管理思想的正确和科学。

2.企业构建高素质的人才队伍。未来企业之间的竞争主要还是人才的竞争。高素质人才学习能力强，具备创新思想，完善的内部控制环境能促进企业与员工共同发展取得共赢。所以企业要加强人力资源管理，提升员工队伍的整体素质水平。

3.制定务实科学的经营管理政策。企业制定经营管理政策要结合长期战略目标和短期经营策略，精确研究、精细划分责任和任务制定切实可行的政策和方略。

4.加强内部管理信息化建设。信息化工作模式，能提升工作效率，同时能及时收集企业内部外部经营管理数据信息。提升员工信息技术素养，这样开展工作能更加积极主动，防止工作中的小问题积累变大才被发现，造成更大的损失。

(三)加强风险管理作用

1.加强内部沟通和信息共享做好风险预防措施

企业运行过程中，要识别风险问题，就需要各部门加强沟通，尤其财务管理部门，管理者要意识到信息化管理的重要性。建立沟通交流平台信息共享，各部门都能及时获得市场信息，各部门从不同的专业角度分析项目潜在的风险，并制定预防措施，提升企业对于风险防范能力。财务信息公开透明，从而进行更全面的监督，减少潜在的财务管理风险，更好地发挥内控风险管理作用。

2.完善监督机制防范管理风险

企业和谐健康发展，需要完善监督管理机制。风险问题是不可避免的，最重要的是要及时发现风险问题，把损失降到最低。企业监督部门是独立的，这样能通过专业的监督管理措施，加大对内监督控制力度，保证各经营环节规范有序。尤其要重视财务部门工作的监督，这样能更加专业处理财务风险问题，帮助企业减少很多经济损失。

(四)建立的完善内部审核机制

现代企业管理中内控体系对企业发展的影响力备受关注。企业内部审计是完善内控的有效途径。因为通过内部审计能及时发现内控体系潜在的问题，梳理内控管理机制，如发现制度上的漏洞、标准、规范的缺失等，尤其策划较大的经济活动时可以发挥内部审计的监督审查作用。完善内审机制的措施：

1.构建完善的内审机构。内审机构是独立的机构，要充分保证其独立于被监督者，制定独立完善的内部管理制度；其次保证内部审计部门独立的执行权。

2.把握内审工作重点。当前内审工作应该把工作重点从事后审计，转向事前控制。在企业经济活动中通过事前检查，事中监督管理，从而对潜在风险做好预防措施。内审工作内容覆盖整个内部工作体系，包括制度、标准、人力资源结构、成本核算、绩效审核等，以保证整个工作体系运行正常。

3.保证授权管理机制有效落实。通过授权管理能有效提升组织绩效，从而提升整个组织目标的完成能力。再者能很好的锻炼各部门领导的组织能力和领导能力，调动员工积极性，通过提升员工归属感保证内控机制有效落实。

四、完善的内控体制在规避财务风险中发挥的作用

(一)通过内控机制能有效规范企业财务管理工作

通过内部控制管理能清晰梳理企业资金的来源、去向，定期对企业财务运作情况进行全面分析，这样就能及时对财务风险趋势做出准确判断，发现财务管理中潜在的问题，保证财务活动规范有序。其次通过完善的财务风预防控措施，能及时发现违规问题，终止正在发生的不规范的经济活动，防止造成更大的损失。

(二)在内控机制监督下保证战略目标切实可行

企业经营战略中财务风险，多来自不切实际的目标规划和不规范的投资和资源调配。通过内控管理可以结合市场动态与行业发展规律，对于企业战略目标进行科学分析，评估其风险等级，需要筹资的项目，是风险评估分析的重点。为了保证筹资安全，需要结合短期经营情况，科学系统的评估投资计划的可行性，总结其中的问题，制定优化解决方案，才能保证战略目标切实可行。

(三)加强内部控制能有效抑制经济犯罪规范经济活动秩序

企业发展过程中物资供应、设备的采购、招投标等经济活动都会牵扯到大笔资金流向。为了有效避免在这些经济活动中出现违法违规的问题。通过加强内部控制，保证每个经营环节受控，就能防止渎职、以权谋私、吃回扣等违法现象，更好地维护企业正常的经营秩序。新形势下，企业内控把工作重点放在事前控制和监督上。构建全方位、多元化的监督管理机制，就能促进管理者自我约束，从管理源头上降低经济活动风险概率。

五、结语

总之，企业各项经营管理活动都是为了获取较好的经济效益，但是财务风险是所有企业在经济活动中都会会面临的问题，只有有效预防、规避财务风险，才能获取较好的收益。企业都重视财务风险管理问题，但是经营过程中采取的措施却未必有效。在当下如此激烈的竞争环境中，缺乏科学完善的内控体制，要么会丧失竞争机会，要么要承担经济风险。但是基于完善的内控体系下，能提升企业风险管理意识、健全内部监督、提高财务工作人员的风险管理能力，这样就能在风险中谋取机会，进而保证企业的健康发展。■