加强地勘单位财务风险内部控制探究

李惠文 中国煤炭地质总局水文地质局

引言

在现阶段的能源供给体系中，地勘单位占据重要地位。随着人类从工业文明不断地走向生态文明，地勘单位将不断面临挑战，由于经营领域和目标差异难以彻底消除财务风险，只有认识到财务风险管理的迫切性，根据其内部控制因素针对性的防范和控制，才能弱化财务风险，以防不必要的经济损失。因此，加强内部控制对地勘单位从容应对财务风险、实现自身发展具有重要意义。

一、地勘单位财务风险内部控制简述

财务风险指的是在不同财务活动中难以掌握或者难以预测的因素，造成财务不确定或者蒙受损失，降低收益，严重时可能引发经营危机；内部控制指的是为了应对日常经济活动中的风险，通过制定制度、实施程序而开展的风险防范与管控工作。地勘单位和一般企业不同，其工作特征不仅包含地质科学领域的分析和研究工作，还涉及地质勘查、勘探等现场技术性工作，既包括勘查、设计，又涵盖施工、评价。从经营范围来看，将生态文明建设、地质灾害防治等融为一体，科研成果对实践生产有更为明显的指导作用。此外，地勘单位的服务涵盖社会资源保障、社会群体服务两个主要方面，兼具生产经营性和社会公益性，完善的内部管理与控制是地勘单位发挥好公益属性、又充分体现服务价值的基础和前提所在[1]。

二、地勘单位财务风险内部控制因素分析

从地勘单位经营范围来看，由于业务种类繁多，故财务风险内部控制体现出复杂性和多变性的特点，其内部风险因素主要体现在以下几个方面。

（一）内部控制体系不够完善

地勘行业的发展，起源于计划经济体制之下，由于长时间的发展被计划经济影响，直到今天依旧没有全面推向市场经济。地勘单位产生于特殊的体制，又具备自身特征，导致管理者对财务风险缺少认识，没有意识到内部控制的重要性，风险管理意识较弱[2]。近年来经济体制出现巨大变革，然而地勘单位有些管理者的观念和思维方式仍然停留于旧制度，没能科学的认识内部控制，没有掌握风险管理知识，所以内部控制体系不够完善，财务风险因此增大。存在地勘单位的风险管理制度、内部控制体系等由管理者主观制定的问题，没能针对自身实际情况进行专门的研究。尽管财政部早在2014年就要求地勘单位统一制定并执行内部控制制度，但一些内部控制制度依旧流于形式。参与地勘单位经营的部门或领导者缺少全局观，在规避财务风险方面只根据自己的工作经验独立地采取风险控制策略，整个单位没有进行全局性的财务风险内部控制，风险预警水平偏低，给日常经营带来财务风险隐患。

（二）财务信息交流质量不高

传统经济体制对会计的要求局限于做好核算工作，没能充分发挥好财务内部控制的功能。地勘单位沿袭一些旧的制度及惯性思维，认为财务管理就是会计核算，忽视在市场经济体制下财务内部控制的作用，没能很好地完成财务管理工作，容易引发财务风险。尤其是财务风险管理信息系统不完善，无法适应网络信息时代的发展。地勘单位忽视线上信息管理系统的应用，财务信息交流依赖传统的上传下达模式，也就是上层下发文件和指示、下层向上层汇报，导致关系到本单位或者本部门切身利益的一些重大事项信息交流渠道不畅，存在财务信息处理不及时的问题，增加了管理难度。另外，地勘单位各职能部门之间存在信息壁垒，信息存在滞后性，阻碍交流和协作不畅，这些均会带来潜在的财务风险。在发生财务安全问题以后，信息不能被快捷高效地传递到相关部门，影响对财务风险的识别、评估，不利于地勘单位准确应对财务风险。

（三）单位内部审计监督不力

会计的职能一般包括对经济活动的核算、监督，其中的监督指的是利用调节、指导与控制等方式合法、客观地评价经济活动的有效性，并采取一定的措施加以影响，保证预期目标的实现。

地勘单位优良的财务风险管理是衡量组织内部审计监督规范化的有效机制，内部审计实施力度薄弱也间接增加了财务风险。地勘单位可以采取一系列内部控制举措应对财务风险，由于思想意识相对保守，风险意识薄弱，忽视内部审计的地位和作用，很难发挥内部审计的监督作用。因为内部控制的一个主要目的就在于利用整体内部机制建设强化对组织内部权力的监督、制衡，而内部审计监督是内部控制的重要组成部分，如果地勘单位没有对内控制度进行有效的内部审计监督，就难以消除一人决定权的现象，财务风险也将直接影响企业经营效益。

三、加强地勘单位财务风险内部控制的建议

基于上述财务风险内部控制因素，地勘单位在日常工作中要采取针对性的策略加强风险控制，提高综合效益，保证更好地履行职能。

（一）完善内部控制体系，强化财务风险预警

建立完善的内部控制体系是地勘单位财务风险预警的自我管理与监控，旨在增强内部财务风险预警的规范和控制，持续提升工作成效，提高管理效率、经营效益。地勘单位在内部控制的实施中必须按照自身特点更新内在管理方式，建立完善的财务风险预警体系，有序开展各项工作。

首先要加强资金预算管理。资金是地勘单位非常关键的流动资产，在资金管理中要强化预算管理，规范编制预算，执行相关制度；改善本单位融资结构，科学把握资产负债率，确保财务资金的安全性、流动性；规范现金收入与支出的预算控制，尽量在规定时间组织预算资金收入，重点监督经营性现金流量和已经到期的负债等，对资金收入和支出做好平衡调节工作，合理掌控支付风险。

其次要规范货币资金使用，设计科学的资金管控方案，落实重大资金筹措、使用、回收和控制等工作，完善财务风险预警[3]。例如按照财务风险预警要求科学使用货币资金，提升调度的合理性，依据有效的合同和凭证办好相关手续；根据单位年度预算计划有效掌控日常资金，把握资金周转，防止发生盲目筹资的行为。

再次要妥善管控资金风险，地勘单位的资金风险一般分为使用风险、在途风险、或有风险三大类，要针对本单位的投资项目加强可行性研究、审查，评审项目时必须体现专业性、科学性，尽量把发生风险的可能性降到最低；针对资金的结算与支付要严格控制，可以选择较为安全的结算方式，降低资金的在途风险。

最后要完善应收账款责任制。地勘单位要构建严格的、完善的债权管理制度，重视应收账款账龄分析、逾期催收等工作；严格审核账目中的其他应收账款、预付账款等，判断其资金性质，和业务不符的要及时妥善处理；建立合理的、高效的激励机制、警戒机制，使人员业绩和应收账款回收率联系起来，贯彻收款责任，预防出现坏账损失风险。针对重大合同要加大财务审核力度，重点审核合同中提到的合同金额、结算条款、涉税事项、特殊事项等相关的内容，对其合法性、可行性、经济性、严密性进行把关。在审核重大合同执行情况时要按照合同约定严格执行结算，如果没有签订合同或者尚未通过验收，在财务内部控制中要发表意见，拒绝履行付款义务，防范风险。

（二）构建内部信息系统，提高沟通反馈效率

有效的信息交流与管理对地勘单位加强财务风险内部控制至关重要，及时、完整、准确地收集、加工、整理、分析各类信息对强化内部风险控制也十分关键[4]。

针对地勘单位内部信息传递与反馈，应与时俱进加强现代网络信息技术应用，打造内部信息管理系统，促进信息共享，使相关人员清楚认识本单位的战略目标、远景规划、财务风险状况、预算报告、财务会计信息和地勘项目概况等，促进内部的沟通和交流，促使内部控制有序运行。

通过信息沟通与共享，增进财务部门、管理部门、业务部门之间的联系，了解自身工作情况、加强与其他部门的关联，促进各部门结合、协作，共同推进单位业务工作的顺利开展，完成各项业务目标、财务目标。利用内部高效化的信息系统减少沟通壁垒，保证对违规舞弊行为进行举报与处理等，保证信息真实。片面的单向沟通经常出现信息失真、时效性差、价值低、可用关键素材少、筛选信息的成本较大等问题，完善的信息系统将成功打破信息沟通反馈屏障，减少地勘单位内部的信息传递时间，及时给出经济预案，提高处理突发事件的时效性；利用信息系统能够保护本单位历史信息，有效归纳不同层面的信息资源，方便在大量信息中找到影响事件发生和发展的关键性信息，为制定新的决策提供可靠的信息依据；通过信息系统及时反馈单位运行情况和业务运转态势、内部团队情况等，对发展过程中的财务风险进行有效的监测与控制。

除了内部沟通，信息系统的完善和使用还能创建地勘单位和外界沟通的窗口，通过打造电子信息平台帮助单位收集外部大数据信息，突破信息沟通反馈的时间、空间限制[5]。地勘单位利用信息系统反馈问题，形成本单位覆盖式监控网络，及时发现财务风险并有效应对。促进本单位内部工作的改善，对财务风险内部控制产生积极作用，有效管控财务风险，把信息系统变成支撑单位内部控制体系的有力工具，建设廉洁的、高效的新型地勘单位。

（三）做好内部审计监督，有效防范财务风险

内部监督是地勘单位有效实施财务风险内部控制的关键环节，在单位内部必须明确监督部门，明晰内部监督人员，体现内部审计监督的独立性[6]。从意识形态层面，地勘单位财务人员要先认识到内部审计对防控组织财务风险的重要价值，建立完善的内部监督制度，确保将内部审计工作落到实处。

内部审计的价值主要体现在：内部审计是地勘单位有效实施内部监督的重要保障。因而必须安排专业人员做好内部审计工作，执行有效独立的内部审计，加强对财务管理的监督和评价，主要但不局限于对成本费用支出等方面展开监督工作，强化责任追究，促使资金安全可靠地运行，提高资金使用率。

为了提高地勘单位开展内部审计工作的效果，应注意三个方面：

第一，单位管理者对内部审计工作要给予高度重视，从根源上提高内部审计在单位内部的地位、层次，采取多种方式提高内部审计工作质量。

建立内部审计复核考核形式，根据责任追究加强内部审计质量管控，在具体工作中结合实际情况制定规范化的内部审计质量标准，高效、高质量的完成内部审计工作；重视结合地勘单位的经营业务以及过去出现的财务风险情况构建完善的财务风险防范机制，提前识别、判断、预测单位内部发生的财务风险，从而在财务风险内部控制中发挥好内部审计的作用，预防发生重大财务风险；更新内部审计方式，在地勘单位发展期间落实市场调查工作，结合时代发展需要开发、完善内部审计系统，培养工作人员利用计算机和网络系统全面分析单位内部数据和信息，构建单位数据库，通过有效对比、分析数据确定可能发生的财务风险，把握高风险点控制工作，实现对内部审计资源的科学配置，保证有效防范风险。

第二，地勘单位要明确各部门之间关键的内部监督关系，建立健全内部审计管理机制。

地勘单位要充分结合内部审计的独立存在、严格分开等特点，建立更完善的内部审计准则，奠定提高内部审计工作质量的基础；明确内部审计中各主要环节的目标、责任，加大监督检查力度；严格实行职责分离，保证财务风险内部控制目的的达成；适时监控内部审计工作质量，执行责任机制，确保全面落实各项控制制度与措施。特别是有效建立健全内部审计质量管理机制，针对审计项目完善质量评估机制，定期检查、评估内部审计项目的质量及其增加的价值、创造的价值；完善内部审计工作的责任追究机制，严厉追究违反内部审计制度、职业道德规范以及谋取不正当利益、发生重大过错的内部审计人员的责任。通过建立健全内部审计管理机制，大幅度提高内部审计的效率和质量，发挥内部审计的职能作用，顺利实现审计增值目标，提升内部监督的有效性。

第三，地勘单位要加强内部审计的创新精神。

创新是地勘单位加强财务风险内部控制不可忽视的部分，内部审计监督同样需要发扬创新精神。首先，在内部审计中一边学习其他企业的先进经验，一边根据自身实际情况开展监督工作。其次，地勘单位在内部监督中执行内部报告制度，由执行层通过书面形式将单位财务状况反映给决策层。尝试借鉴单位督察机制，在地勘单位内部建立项目负责人，在各项目实施过程中向负责人提供审计报告，增强财务风险防范意识，监督风险管理与控制工作的开展；在单位内部提出关于财务风险控制的批评、建议，推动财务风险内部控制实践持续走向新的台阶。另外，为了提升单位资金使用效率、保障运行管理，在内部控制中提升财务人员积极性和创新精神有非常重要的作用，针对内部审计工作有序开展培训活动，促使相关人员增强风险管理意识，提高风险导向审计思想，奠定创新管理思维。在加强培训的基础上还要建立相应奖惩机制，根据财务风险控制情况予以恰当的奖励、惩罚，提高风险控制效果。

结语

随着经济与社会事业的持续发展，地勘单位财务管理改革不断深入，财务风险意识越来越强。对于地勘单位来说，财务风险是其在改革发展进程中不可避免的问题，一直以来都是财务管理的难点，严重影响企业运行和服务职能的发挥。基于内部控制理论，地勘单位通过把财务风险管理纳入内部控制体系，强化了财务风险预警，通过信息管理系统提高了财务会计信息沟通反馈效率，在内部监督中通过内部审计加强对财务风险的有效监督，提升财务风险管理工作实效。今后要继续深入对财务风险的分析和探索，不断优化财务内部控制，为地勘单位的可持续发展保驾护航。