会计集中核算制度下的内部审计工作略论

胥 虹

（海南省罗牛山股份有限公司，海口 570203）

0 引言

内部审计部门作为企业发展中的一个重要部门，其是否能够提升工作质量和效率，关系到企业能否持续运行，影响着企业的综合竞争力。当前，虽然我国很多企业都构建了内部审计部门，但是一些企业领导对审计部门的工作并不重视，没有给予审计人员独立自主权，导致了审计工作效果不理想。对此，企业领导应当改变思想观念，充分认识到审计部门的重要性，协助并配合审计部门开展工作，共同查找企业发展中的问题，及时作出改正和调整。在会计集中核算制度下，内部审计部门的工作更为清晰明确，且工作成果更容易凸现出来，企业应当重视审计工作，为审计人员、监察人员等开展工作提供支持，在稳定有序的环境中推动企业持续发展。

1 会计集中核算对会计工作及内部审计工作的影响

1.1 对会计工作的影响

会计集中核算制度可以促进企业更好地管理资金和调配资金，达成统一制度、统一标准、信息共享的财务管理目标，提高工作效率和资金使用效率。详细来看，其主要通过两个方面对企业会计工作产生影响，其一，调整会计人员的做事条例、管理方式等，使会计人员的工作更为独立，提升了资金分配的有效性；其二，成立专业核算中心，不改变原有财务部门的资金自主权、使用权等，将资金置于核算中心的监控之下，任何资金流动都要得到监管，切实使资金审批、流通、结算融为一体。这样企业每一笔资金的流通都要记录在案，为审计部门更好地开展工作提供便利，提升会计工作的有效性，充分发挥资金管理的效能。与此同时，会计人员有更高的独立性，能够独立开展内部管理工作，信息质量会得到提升，工作效率也能够逐渐提高。统一对资金进行管理，还能够降低资金风险，对资金进行详细归类，使每一笔资金都可以发挥最大效用。但是这种方式也改变了资金载体，导致会计人员在资金调配时面临更大的限制，在原有模式下，财会人员能够及时对物资财产、会计核算等进行核对，但在核算中心统一调配之后，会计部门难以及时根据情况对资金进行合理、及时的调配，因此会出现很多资产或者资金管理薄弱的问题。此外，在资金支出审核中，会计人员会更注重发票的合理性、资金审核计算的准确性等，而不关注发票的真实性，企业涉及的电话费、网费、电费、水费等琐碎支出，难以证明其真实性，所以无法根除弄虚作假的情况。针对这种情况，会计人员应当对工作进行改革，增强责任心，规范开展工作，并创新思维，以创新能力带动会计工作革新，使会计工作成果更为理想。

1.2 对内部审计工作的影响

会计集中核算制度的实施一方面给内部审计工作带来了有利作用，提升了审计的效率和质量，另一方面也导致内部审计工作面临着更多复杂问题，增加了审计的难度。其影响具体表现在以下两个方面。

1.2.1 提升了内部审计的效率

会计集中核算将企业的财务资料集中到一起，这样内部审计部门在开展审计工作时，能够集中对财务资料进行审核，详细分析各项财务资料之间的关联性，系统总结财务工作中的问题，得出更为有效的结论。同时，集中核算的实施还能够降低审计工作花费的时间成本和资金成本，审计人员能够快速确定审核重点，使整个审计工作更为高效。另外，建立集中核算制度能够降低内部审计工作的风险，使企业资金有更高的透明性，这就能够更好地对专款专用、依法理财等活动进行监督，强化会计监督职能，并使财务信息有更高的准确性。

1.2.2 增加了审计工作的复杂性

通过有效实施会计集中核算，企业财务材料都被集中到核算部门，由核算部门人员集中对财务工作进行管理，做好各项信息的核算等。审计部门在审计的过程中也需要与核算部门联系，如此为核算部门与审计部门勾结提供了方便，不利于违法乱纪行为的管理。而在会计集中核算制度下，企业责任认定面临着更为复杂的情况。因为审计对象融入了会计核算中心，虽然企业会计核算工作得到了转移，但是财务部门作为经济管理行为的主体，依然有财务支出、收入、执行等权力，核算中心因为需要负责单位财务监督、会计核算等工作，所以也应当被纳入被审计对象中，这会导致财务部门和核算中心因为一些问题而相互推卸责任，增加审计部门责任认定的难度，也使得内部审计工作面临着更为复杂的情况。这些因素的存在对审计人员提出了更高的要求，企业内部审计部门要突破原有工作的局限，以更高的技能和责任心投入工作中。

2 会计集中核算制度下有效开展内部审计工作的措施

2.1 明确审计工作的重点

在会计集中核算制度下，企业原有的财务管理方式发生了变化，会计信息更为集中，因此审计部门应当重新对审计工作进行安排，并明确审计重点，以提升审计的效果。首先，要提升审计的全面性。不仅要对财务部门的财务资料信息进行审计，还要对核算中心进行审计，且在审计过程中要求核算中心经办人员以及财务经办人员等到场，对相关经济行为、现象等进行解释，配合审计人员完成审计工作。其次，注重实物资产审计。会计集中核算制度下，核算中心负责财务信息的核算，财务部门的职能被弱化，这种弱化很容易体现在固定资产管理方面。对此，审计部门应当注重对固定资产的审计，确保固定资产管理较为科学。最后，要对原始票据进行科学审查，明确票据是否真实、对票据的使用是否合理，对资金入账情况、支出情况等进行科学审查，降低资金风险。

2.2 科学划分责任主体，提升审计质量

会计集中核算制度下，会计工作主体依然是会计人员，且资金的支出会由会计人员经手，所以会计人员需要承担一些职责。而集中核算部门的出现使得会计人员的权力被分流，他们会对资金流动进行管理，掌握一定的权力，所以也需要承担部分职责。会计部门、核算部门都对资金管理、财务资料等负有责任，一旦出现资金流通问题，双方可能会相互推卸责任，导致资金问题难以解决，也增加了审计部门的审计难度。对此，企业应当科学划分权责，构建清晰明确的财务核算和审批审核制度，使财务部门、核算部门都能够有明确的工作范围，避免出现工作范围模糊不清、内容相互交叉等问题，这样内部审计部门在开展工作的过程中，才能够有清晰的审核边界，在遇到问题的时候也能够及时查找责任人，更好地解决问题。这要求企业从现有情况入手进行分析，结合财务部门的日常工作内容、工作规范、国家财务规章制度以及核算中心的工作情况等构建部门工作体系，明确各个岗位人员的工作，使每一位财务人员、核算中心人员都能够有明确的制度作参考，更好地约束工作行为。

2.3 提升内部审计人员的综合素质与技能

会计集中核算制度的实行以及管理手段、新技术的实施，改革了原有的会计工作模式，使会计工作逐步开始走向信息化、系统化，且信息流通也更为便捷，这给会计人员、集中核算人员等都带来了较大的便利。但是任何事物都是利弊共存的，这些新的制度、管理手段在给工作者带来便利的同时也带来了一定的不利影响。比如，会计信息化背景下，会计信息的真实性受到了影响，通过信息技术对系统中的数据信息进行篡改难以留下痕迹，这给审计人员开展审计工作增加了难度，需要就信息真实性进行详细分析。集中核算的实施也容易导致核算人员与财务人员相互串通舞弊，这对审计人员开展审计工作提出了较大的挑战。在这种背景下，内部审计人员应当不断提升自身的综合素质与技能，积极学习新知识、新技术，提升职业能力，这样才能够适应企业的发展需要，提升整体审计效果。具体可从以下几个方面入手。①要定期组织内部审计人员开展培训，为他们输送新的知识，提升综合素养。比如，可以培训运用信息化系统的技能，使他们更好地运用系统，还可以提供新的审计方法、审计技能等的培训，提高其职业素养。②做好内部审计部门人员的职责分工。审计部门负责人应当根据具体的工作情况对部门人员进行分工，明确工作任务，确定工作重点，并使各个职位人员能够相互监督与配合，有序完成审计工作。③加强与兄弟企业的合作，并构建交流平台，便于审计人员分享经验，学习对方优势，提升审计工作质量。

3 结语

会计集中核算通过构建核算中心将企业资金核算、监督、服务集于一体，提升了资金管理的有效性，可以使企业降低风险，推动企业持续稳定发展。但其也给内部审计工作开展带来了诸多影响，企业内部审计部门应当积极适应这一变化，创新原有的工作模式，提升审计的全面性，明确审计工作重点，并不断加强对审计人员的培训，使审计人员以更高的职业素养和技能开展工作，最大限度提升审计的质量和效率。