企业会计风险管理中的内部审计研究

孙 权 中国铁路上海局集团有限公司审计部

引言

无论企业规模大小，企业会计风险都是其在经营发展中客观存在的问题，任何一个企业都不可能完全避免会计风险。可能引发企业会计风险的原因是多样的，既包括主观因素、客观因素，也包括一些意外因素。既然企业会计风险不可避免，自然就要求企业通过会计风险管理，来尽可能防止风险发生，降低风险可能造成的损失。在企业会计风险管理中，通过内部审计能够发现会计风险，并未其有效应对提供可靠依据，从而帮助企业实现对会计风险的精准控制，保护企业经营发展的稳定。因此，深入研究企业会计风险管理中的内部审计具有较高的现实意义。

一、企业会计风险管理中内部审计的重要性

(一)降低企业风险发生

企业在经营发展过程中，不可避免的会受到内外部风险因素影响，引发会计风险，导致企业稳定运营受到威胁，因此需要进行会计风险管理。内部审计是由企业内部专门成立的审计部门，其有专业的审计人员对企业日常经营活动进行检查与监督以及评价，及时发现企业经营管理中存在的风险事项，指出问题，改进组织运营，增强企业经济活动价值创造。因此，在会计风险管理中，加强内部审计，能够通过对企业经营与发展的审计，挖掘出潜藏于企业会计工作中的各类风险问题，并根据企业实际发展状况，提出有效的控制优化策略[1]。例如，企业内部审计过程中，通过对会计信息的审计，能够发现企业会计工作中是否存在会计信息失真的问题，从而针对问题进行纠正，使会计信息使用者掌握真实的会计信息，为企业内部管理决策提供准确的依据，避免由于失真的会计信息造成管理决策的失误，影响企业健康稳定发展。同时，在会计风险管理中，内部审计工作的开展还可以加强对企业财务活动的严格审核，确保各项财务工作严格按照标准规范进行，有效避免会计风险的发生，维护企业发展的稳定性。

(二)有效提升企业会计的职业素养

企业内部审计工作对于促进企业会计职业素养提高发挥着重要的促进作用，并且推动企业会计制度的发展与完善，能够有效规范企业会计行为，从而为企业会计风险管理的有效性提供重要保障。在企业会计风险管理中，内部审计机构会对企业会计行为进行全方位的评价，从而对企业会计形成良好的监督与约束，促使其会计工作更加规范[2]。同时，根据内部审计评价结果制定相应的奖惩措施，明确对企业会计人员在会计风险管理中积极行为进行考核与奖励，通过量化的、客观的评价标准，提高企业会计对风险控制的重视度，自觉实施会计风险管理，并提高企业会计的抗风险能力，提高其工作质量与工作效率，更好地规避会计风险。

二、企业会计风险管理中内部审计工作存在的问题

(一)缺乏完善的内部审计制度

企业会计风险管理中实施内部审计，能够通过对企业会计风险管理的实效性进行客观公正的评价，从而提高企业会计风险管理的有效性，增强企业对会计风险的应对能力。同时通过评判内部审计工作效果，充分发挥其在会计风险管理中的重要作用。但是当前很多企业并没有建立健全的内部审计机制，内部审计制度也不完善，从而导致问题的发展。在实际工作中，由于缺乏完善的内部审计工作制度，导致内部审计人员在工作进行过程中，缺乏规范制度的约束与监督，从而出现审计工作不到位，工作形式化等问题，最终导致审计工作结果的可靠性较差，影响会计风险管理的实效性。

(二)内部审计机构的独立性不足

企业内部审计工作的有效开展，首要前提就是要保障内审机构的独立性，在企业内部设置单独的审计部门。但是，当前很多企业的现实情况是在进行内部审计工作时，并未设立独立的审计部门，而是由企业及纪检委、检察署等部门共同完成的。这导致企业内部审计不具有独立性，难以实施针对性管理，从而造成其审计结果不具有较强的参考价值。同时，还有一部分企业在将内部审计部门与财务部门混淆，导致内部审计监督的作用失效，内部审计工作浮于表面。

(三)缺乏完善的内部审计质量控制体系

就目前而言，企业对内部审计工作的认识仍旧停留浅表层面，认为审计工作就是对企业日常经营活动的审查与监督。因此，企业在进行内部审计工作过程中，不重视对内部审计质量控制体系的建设，不注重内部审计质量的管理，从而导致内部审计质量难以提升。由于企业内部审计质量控制体系存在不足，审计人员在工作过程中，缺乏完善的制度规范，通常是以自身经验为依据实施审计，从而造成审计结果的随意性较强，内部审计工作质量难以保障。同时，由于缺乏质量控制，对内部审计人员工作监管与约束力度不足，导致其不重视获取完善的审计资料，影响审计工作开展，审计工作价值不高，从而在很大程度上造成企业会计风险频发，影响企业稳定发展。

(四)内部审计工作人员素质水平不高

审计工作具有非常强的专业性，因此对审计人员的综合素质要求较高，其不仅需要具备相应的专业知识水平，同时还需要具备相对丰富的工作经验，才能在审计工作中通过灵敏的触觉发现存在的问题。以此，在企业内部审计工作中，还要求由综合素质较强的工作人员，确保内部审计结果达到预期。但是，大部分企业普遍存在内部审计工作人员综合素质不高的问题。这导致企业在内部审计工作开展中，审计人员存在取证资料不充分、数据分析不到位、现场审计经验不足、审计方法运用不全面等问题，导致审计工作质量较低，难以发展内部审计工作价值，继而导致企业会计风险管理效率较低，引发会计风险。

三、企业会计风险管理中内部审计应用有效对策

(一)完善内部审计制度，加强信息化建设

企业最大限度发挥内部审计工作在会计风险管理中的重要作用，首先就需要建立完善的内部审计制度体系，从而有效规范内部审计工作行为。在企业内部审计制度中，应当完善内部审计监督制度，加强对内部审计工作的规范与监督，明确各项工作中存在的问题，并根据实际情况解决问题，确保企业内部审计工作的正常运行。同时，随着企业内外部环境变化，企业会计风险管理也随之发生变化，因此要求企业内部审计建立完善的更新制度，及时针对企业发展进行创新改革，确保内部审计工作有效性，从而避免企业会计风险[3]。此外，随着现代信息技术在企业管理领域的深入应用，加强企业内部审计信息化建设是未来发展的必然趋势。通过促进企业内部审计的信息化、数字化、智能化发展，能够进一步提升内部审计工作效率，提高工作人员在审计过程中资料收集的全面性、数据分析的深入性以及取证信息处理的高效性等，进一步增强内部审计工作质量，加强会计风险防范。

(二)确保内部审计机构具有独立性

内部审计机构的独立性是内部审计工作有效性的重要前提。因此，为保证内部审计工作质量，企业就必须要建立独立的审计机构，组建专门的审计人员负责进行企业内部审计工作，避免审计机构与企业内部其他部门的交叉。同时，企业独立审计机构应当具有一定的灵活性，能够跟随企业经营发展变化进行相应的调整，不断进行机构的完善，确保内部审计工作有效性。独立的内部审计机构主要是为了确保审计结果客观公正、科学有效。在会计风险管理工作中，内部审计人员应当明确会计风险管理与内部审计的区别与联系，避免将二者混淆，从而在具体工作开展中，明确内部审计机构与企业监督部门各自职责，提升内审机构的专门化，确保其可以高效地开展审计监督与管理，降低风险发生的概率，突出内部审计工作价值。

(三)建立健全内部审计风险评估体系

企业经营发展受各方面因素影响，面临的影响发展稳定性的问题较大，妥善解决这些问题才能够维护企业的稳定发展，避免企业发展风险。内部审计在企业会计风险管理中的应用，确保其具有较高的应用价值，就需要建立健全内部审计风险评估体系。在进行内部审计风险评估过程中，审计人员需要对审计工作进行全面分析，同时根据实际企业发展情况对其进行调整，深挖企业发展中存在的会计风险。此外，提高企业内部审计风险评估全面性，还需要提高审计人员风险责任意识，在实际工作中严格按照制度规范操作，确保审计结果真实可靠；同时，加强对各种风险的认识与了解，提高自身对风险点的敏感性，提升自身发现、防范、控制风险的能力，从而为企业经营管理工作的开展提供保障[4]。

(四)加强内部审计工作人才队伍建设

企业提高内部审计工作有效性，就必须要重视提升审计人员的综合素质和专业能力。因此，在企业会计风险管理中，应用内部审计还需要重视审计工作人才队伍建设。首先，企业通过提高审计人员准入门槛，吸纳专业审计人才，避免以往的审计人员与财务人员混淆的情况，提高企业内部审计队伍的专业性。其次，加强对审计工作人员的教育培训，及时更新审计人员对最新政策及法律规范的熟练掌握，通过加强实践培训，提高工作人员对企业行业市场与发展状态的了解，从而根据实际情况制定完善的审计方案，提升审计人员的工作经验，能够准确抓住企业经营发展中的风险点，提高风险管理与控制能力，顺利推进企业内部审计工作，促进企业稳定发展。

四、结语

综上所述，内部审计在企业会计风险管理中发挥着重要作用，企业必须要提高对内部审计工作的重视度，针对当前存在的问题，加强对内部审计制度的完善，建立独立审计机构，加强审计风险评估，组建审计人才队伍，从而强化企业内部审计工作效果，进而提高企业会计风险管理水平，维护企业稳定持续发展。