中小企业内部控制存在的问题和对策

2021-11-22浙江诚晖人力资源发展集团

现代经济信息 2021年4期

林通浙江诚晖人力资源发展集团

随着经济体制改革的进行，也在一定程度上提高了对于中小企业内部控制管理的相关要求，对于中小企业而言，其内部控制体系和制度不够健全也给中小企业更好地发展造成了极大的影响。和大企业相比，中小企业无论是人力资源投入还是物力资源投入都比较少，特别是内部控制方面的资源投入更是明显不足，这也给中小企业内部控制制度的完善和健全造成了极大的影响，这种情况下，中小企业必须转变自己的内部控制观念，做好制度的建设，不断的完善内部控制，给企业更好的发展奠定基础。

一、中小企业内部控制存在的主要问题

(一)管理人员的内部控制意识比较差

企业运营的目的便是为了盈利，这也导致了很多中小企业管理者过度地重视生产和销售，对于内部控制不够重视，企业管理者对于内部控制的认知往往比较浅显，甚至认为制定规章制度便是内部控制的全部内容。中小企业组织形式也往往是直线垂直管理的，很多管理人员身兼多职，没有做好职责的划分，无论是管理的幅度还是跨度都不合理，还有些中小企业往往是家族企业，在财务管理的时候往往选择家族的成员，而这些成员往往欠缺财务管理的专业知识，财务管理水平也比较低下。并且，对于中小企业而言，其管理者往往是创业者，很多创业者在初级阶段比较重视业务方面，没有足够的精力进行内部管理，这也导致了企业发展中忽视内部控制，甚至认为其可有可无，很难认识到其重要性。管理者的内部控制理念不够正确，这也导致了其招聘的时候，很难招聘到出色的内部控制人才，这也会影响中小企业内部控制更好地进行。这便要求中小企业管理者必须真正地认识到做好内部控制对于企业长远发展的重要性。

(二)企业管理结构设置不够合理

内部控制若是合理能够帮助企业划分清晰不同部门的责任，能够将各个部门的作用更好地发挥出来，这便要求中小企业进行内部控制建设的时候，必须保证公司岗位职责的合理性，这也会给将来的内部控制环境建设和内部管理工作更好地进行奠定基础[1]。但是就当前而言，我国很多中小企业组织结构比较混乱，有些是较为简单的垂直结构，有些是照搬大公司的组织结构，这样不但无法满足中小企业长远发展的需要，还会导致职责交叉的情况出现，导致企业工作效率比较低下，很容易出现职场的混乱和纠纷。此外，中小企业组织结构议事机制不够完善，决策权比较地集中，这也给企业合理运营的进行造成了极大的影响。

(三)内部审计机制比较的欠缺

内部审计制度能够起到监督和制约的作用，其对于企业风险防范非常重要，会直接影响企业经营活动的正常进行。但是我国审计法往往只强制要求国有企业进行内部审计机构的设置，并没有对中小企业提出相关的要求，中小企业受到资金和管理人员意识的影响，往往没有设置独立的内部审计机构，这种情况下，中小企业内审独立性也往往没有保证，内部审计的作用也很难得到有效地发挥。中小企业内部审计机制的欠缺，往往会导致中小企业风险增加，中小企业很难及时地找到企业管理过程中存在的问题，并且，和大型企业相比，中小企业的规模更小，其经营也比较的简单，这也导致了其风险抵御能力比较差，若是抗风险能力较差，风险评估又不够有效，那么中小企业很容易出现运营风险，甚至可能会给中小企业的发展造成毁灭性的打击。

(四)信息沟通体系不够畅通

想要取得良好的内部控制效果，便必须重视企业内部及外部的信息沟通系统，我国很多中小企业处理信息的时候比较薄弱，接收外部政策速度比较慢，内部体制也无法根据外部情况进行及时的调整[2]。部门和部门之间的协调工作也不够有效，这也会给内部控制体制的完善及其作用发挥造成极大的影响。

(五)投入成本较少

中小企业进行内部控制体系设计需要根据企业的需要来配置职能部门，在内部控制制度建设之后，还需要投入大量的人力物力财力来进行执行，而中小企业的资金往往比较薄弱，中小企业很难做好内控成本的均衡，很难在内部控制方面投入足够的成本，这种情况下的内部控制体系以及效果都没有保证。

二、中小企业做好内部控制的策略分析

中小企业内部控制存在的问题比较多，这些问题的存在也给中小企业内部控制的开展以及中小企业更好的发展带来了极大的负面影响，这便要求中小企业必须根据社会时代政策以及企业发展需要来完善内部控制，提高内部控制的有效性，将内部控制的作用真正地发挥出来。

(一)重视企业内部业务流程的梳理

企业想要健全和完善内部控制体系，首先便必须全面地了解企业的业务情况，并对企业的业务进行梳理，确保建立的体系能够符合企业业务发展的需要[3]。而想要做到这点，需要足够的专业人员，并且专业人员的技能水平需要有保证。

首先，必须做好内部控制流程的建设。实现内部控制流程化能够帮助企业提高其内部管理的质量和效率，能够推动内部控制制度更好地落实，这对于企业体系建设非常重要。在进行业务流程梳理的时候，最好让全体的员工都参与进来，这样能够根据员工岗位和职业出发来对流程进行统筹，保证筹划的统一性，给企业业务流程完善奠定基础。

其次，企业管理者也必须进行逻辑清晰和相互勾连的管理职责说明书的制定，对企业管理的脉络以及步骤进行明确，明确每一个环节的责任，将管理者的管理作用更好地发挥出来。

(二)重视企业风险识别能力的提高

首先，中小企业应该进行岗位绩效考核的制定，并将其作为指标来识别企业中可能存在的浅层次的风险，在对岗位职责进行完善后，还应该根据岗位的不同来进行不同绩效考核指标的制定，提高绩效考核的针对性，这样能够帮助中小企业更好的管控岗位中存在的风险，对企业运营过程中存在的内部风险进行有效地识别[4]。其次，中小企业应对外部风险的时候，需要完善评估体系。在评估体系完善的时候，中小企业应该从横向出发来对同一个行业中存在的公司战略风险进行评估，然后从行业之外出发对行业将来的发展潜力以及发展趋向进行评估。在进行风险评估的时候，不但需要考虑到企业的实际情况，还需要考虑到中小企业将来的发展。最后，外部风险评估应该是详细和完善的，而不是模糊和粗略的。而想要做到这点，中小企业便必须提高自身的风险防范意识，有意识地聘请专业人员和专业机构来定期地对企业进行全方位的风险评估，帮助中小企业更好的控制可能出现的风险。

(三)对中小企业内控体系存在的缺陷进行诊断和优化

中小企业在完善内控体系的情况下，需要定期地对当前制度的有效性和完整性进行检测，做好企业内部流程重要程度的划分，并对检测时间进行合理的规范，做好检测标准的量化，对企业的业务倾向变化以及企业规模的变化进行认真的分析，了解当前企业管控制度是不是合理和适用，若是已经出现了不适用的情况，那么必须及时合理地进行调整[5]。在对内部控制体系进行诊断的时候，可以随机地进行业务模块的抽取，了解其关键业务节点内部控制是不是合理和到位，在检测结束后需要给管理层进行检测报告的提供，然后根据相关的需要来优化和调整。对于企业新制定的制度和调整后的制度，都必须做好二次检测工作，确保其能够跟上企业当前发展的需要，合理地识别风险，切实提高管理的实际效果。此外，若是条件允许，中小企业也需要进行独立内审部门的建设，将内部审计的作用发挥出来，做好公司制度执行情况的监督，并及时地进行反馈。做好内部监督能够帮助企业更好地进行内部管理，也能够帮助企业提高其风险管理评估方面的能力，从而给中小企业的长远发展奠定基础。

(四)重视会计人员素质的提高

虽然我国已经取消了会计证，但是国家对于会计人员的要求也在不断地提高，中小企业对于会计人员的素质要求也在不断提高。对于会计从业人员而言，仅仅考取初级会计职称还是不够的，还需要在工作的过程中不断地进行经验的积累，将学习到的技能和知识运用到工作中去[6]。企业会计人员需要提高自身的综合素质，能够做好财务管理的相关工作，将自己的专业素养发挥出来，指出企业经营过程中存在的问题和不足，并进行改进意见的提出，从而给企业内部控制更好地进行奠定基础。而想要做到这点，首先，企业会计人员必须从思想上与时俱进，及时地学习新的知识和技能，其次，企业也应该给会计人员更多接受培训的机会，帮助其提高理论水平和实践能力，给中小企业内部控制更好地进行奠定基础。