浅谈高速公路运营企业全面预算管理问题及对策

肖宇鹏 中交第四公路工程局有限公司

一、全面预算管理在企业中的作用

(一)全面预算管理的含义

全面预算包括业务预算、财务预算、投资预算，具有全员参与、全方位、全过程特点的长短期结合的预算管理模式。实施全面预算管理，实际上就是一个调动本企业的全体员工对企业可利用资源开展一次全面的盘点，再对这些可利用资源用来保障本企业年度经营计划和发展目标能否顺利实现的整体规划和精细布局。在这个过程中，企业的管理层需要对企业经营管理活动的优势和劣势进行分析，从而有效识别企业的经营风险。

企业经营管理人员需要在制订有效的风险应对策略和方案的基础上，对企业发展目标进行有效的纵向分解，对企业短期目标逐级细化，将本企业有限的各项有形和无形的资源分配到各阶段、各方面的具体计划中，同时分解总体战略到年、季、月等，具体落实到责任单位、部门及个人，使得企业各层级经营管理人员及各项行动能够围绕发展目标有效运转，科学有序的促进企业发展目标的实现。

(二)全面预算管理对于企业的作用

企业现有的人才储备、市场、生产条件等有形和无形的资源是一个企业取得经济效益的前提，而一个企业的效益的优劣又取决于企业发现市场以及对于资源配置的能力，有效的资源整合能力就是一种独特且不易被对手效仿的核心竞争力，这能让一个优秀的企业在长期竞争中取得优势。

全面预算管理是对整个企业的员工和财物的全面盘点和重新规划，能够更有效地发挥优势资源的效力，采取措施克服劣势资源的影响，实现企业内外整体资源的有效整合；同时企业通过加强预算编制、执行、控制、分析、考核与激励的相互衔接和相互促进，有效规范企业各部门和岗位的责任、权力与利益关系，各个部门的责、权、利在全面预算中得以明确量化，通过对全面预算执行结果的考察，可以检查履行全面预算的实施情况，并建立与之相对应的奖惩机制，调动和激励员工的积极性。企业全面预算管理的目的就是带动各部门和岗位明确目标、相互理解、一致行动，有效的引导企业内外部各种资源服务于企业生产经营目标的实现，使企业经济效益最大化。

二、全面预算管理在企业运用中的不足

(一)宣传不足，理解不够

全面预算管理是当前高速公路运营企业日常管理的一部分，企业的高层决策者对全面预算管理工作也十分重视，把全面预算管理工作视为企业战略实现的重要手段。为了完成全面预算管理工作的效果更优，企业成立了负责全面预算决策工作的预算管理委员会，并且设立负责日常全面预算工作的管理办公室，各个业务单位或者部门安排专门的全面预算专员，并建立从上至下的全面预算管理工作机制。

实际情况是全面预算管理的效果并不好，这个主要归结于企业对于全面预算管理的准备不够充足，如果有完善的预算管理系统和定额标准，再加上更充足的宣传力度让员工们了解到全面预算的用处以及专业的预算管理组织机构让大家参与其中，效果会更好。但是企业基层管理者及普通员工对全面预算工作的重要性、工作流程、方式方法等认识不够或存在误解，结果就是部分企业的预算领导、管理机构职能虚化，业务部门在预算管理过程中参与感低，预算执行考核结果对各部门工作导向性不强。最终导致全面预算管理成为一项工作任务，而不是指导企业生产经营的行动纲领和协调约束机制，全面预算管理难免流于形式。

(二)全面预算管理责任和措施落实不到位，过程管控弱化

高速公路运营企业在预算执行过程中时常出现忽视过程管控的问题，主要表现责任主体对自身职责不了解，各项生产经营指标并没有细化为具体业务行动计划，各相关部门并没有严格参照生产经营指标开展具体工作，使得专门负责全面预算的全面预算委员会和办公室无法成功对接，甚至其职能和日常工作流于形式。

大部分高速公路运营企业由于自身条件限制无法或者没有对预算管理的进程进行监督，又或者与企业环境冲突，有的甚至没有安排独立开展工作的预算执行监督部门，导致预算执行在过程中处于失控状态。各业务部门只有在年底考核时才关心预算的执行情况，导致某些实际有结余并可以避免支出的预算项目，为了完成年度预算在年终突击将钱花完，有些实际超支预算项目，过分强调形式上的预算刚性，拖延实际业务的办理，影响正常的生产经营活动。

(三)全面预算管理考核体系不健全

建立科学完善的全面预算考核机制并及时开展全面预算考核评价关系到预算管理工作的成败。但是目前部分企业全面预算考核机制局限于财务经营指标考核而并不能做到全面考核。同时大部分企业对生产经营部门和后勤辅助部门的考核标准没有做到客观统一，也没有依据权责关系将考核指标较精确的落实到各部门及具体个人。最终导致员工责任心缺失，奖惩制度流于形式，评价结果不能反映和激励工作结果，全面预算考核流于形式。

三、加强高速公路运营企业全面预算管理的对策

(一)加强宣传工作

全面预算管理工作的成功与否取决于全体员工是否参与、支持配合预算管理工作。各级管理人员及普通员工真正意识到预算管理工作的意义，并积极主动的参与进来，可以为全面预算管理工作创造良好前提条件。因此企业预算管理领导机构应加大全面预算管理的宣贯，首先要促使全体员工对全面预算有一个积极正面的认识；其次预算管理部门应针对预算编制、执行过程中的主要问题、注意事项开展业务培训，使得预算管理各层级人员熟练掌握预算管理工作基本业务技能，提高预算管理工作的熟练度，以有效降低预算编制、执行、分析工作的阻力，提升工作效率。

(二)开发预算管理信息系统，提高整体工作效率

目前部分高速公路运营企业没有专门预算管理信息系统，依靠人工汇总统计相关数据；部分企业开发的预算管理信息系统不能对接其他管理信息系统，各种数据重复填报，增大全面预算工作推行难度。因此高速公路运营企业首先要预算管理信息系统的建设，并实现预算管理信息系统和其他管理信息系统的对接，各系统之间的数据和信息是可以实时传递，比如财务系统记录的预算执行数据及时传递到预算管理系统，可以及时分析执行偏差和采取相关对策，提高全面预算管理工作效率。

高速公路运营企业应该从企业整体角度统筹信息管理系统的开发，系统应尽量简化预算管理信息系统界面，做到系统功能能够与实际业务流程、内容高度融合。同时企业应充分考虑预算管理信息系统开发实际情况，适当改变已有业务流程、规范和统一不同层级管理者对管理数据的需求，以符合预算管理信息系统能够实现的功能，避免因管理需求的多样性和复杂性而导致管理信息系统开发失败。

(三)合理引入非财务指标，完善全面预算结构

全面预算管理是可以整合企业整体资源对企业的生产经营产生指引作用的。因此高速公路运营企业的经营和管理是受益于全面预算管理工作的，而且达到提质增效的预算管理目标。运营企业应首先将重要的预算考核项目，比如营业收入、付现运营成本、管理费用等，结合财务核算要求逐级细化并落实到具体业务部门和责任人，使得各执行人在预算管理的参与度。同时运营企业还应该合理引入司乘满意度、员工培训率及满意度、市场开发能力及占有率等非财务指标，合理确定财务指标和非财务指标之间的平衡，以全面评价企业预算执行效果，促进企业改善经营管理水平。

(四)建立科学合理的预算考评体系，强化预算刚性约束

全面预算考核首先要注重预算编制过程的考核，其次是预算执行结果的考核。同时运营企业要注意预算考核指标的全面性，做到财务指标与非财务指标相结合，以定量指标为主。考评体系尽量将企业所有业务部门及所有重大经济活动都纳入考核体系，对于重要性不同的项目给予不同的权重，带动重要预算项目投入更多的资源予以保障。预算指标值和项目确定后，不要随意调整和变更，及时进行考核，可以帮助企业及时识别、解决存在的问题，确保预算考评体系取得及时的“奖优罚劣”的效果。

四、结语

综上所述，高速公路运营企业通过预算编制明确企业发展目标、自身职责及行动计划，通过预算执行和分析发现和解决问题，最后通过预算考核机制总结经验教训、奖优罚劣提高全员的责任心和主动性、促进企业管理水平提升。但是在预算管理工作过程中要注意积累实际经验和提高全面预算工作效率，关注非财务指标和财务指标的平衡，保持考核工作的公平、公开、公正，才能真正调动各方的积极性，达到有效管控运营成本和提升企业效益的目的，促进企业可持续发展。■