基于财务信息化下的高校全面预算管理应用研究

陈 媛 广东金融学院

一、引言

当前，为适应数字化迅速发展的形势，高校财务管理面临着一系列的改革和创新需求，高校全面预算管理是集系统化、人本化、战略化理念为一体的现代高校财务管理模式(韩丹丹，2014[1])。近年来在上级部门的指导和要求下，高校已意识到强化预算管理的重要性，但全面预算管理如何有效实施还是个探索过程，存在预算信息化管理落后，预算编制不严谨，未实现预算流程全信息化覆盖，预算重执行率轻绩效评价等一系列问题。

2020年3月，财政部印发《预算管理一体化规范(试行)》和《预算管理一体化系统技术标准V1.0》，将制度规范和信息系统建设紧密结合，积极推动预算制度改革，对全面预算管理提出了新的要求和标准。本文通过深入分析高校全面预算管理存在的问题，结合财务信息化的优势和特点，利用信息共享，突破目前高校预算管理困境，实现全面预算管理应用，提高高校资源配置的科学性和经济性，助力财务管理的创新发展。

二、高校全面预算管理应用存在的问题

全面预算管理对于高校这种业务单一、资金收支核算较为简单的组织机构具有很强的实用性和可操作性，但由于高校全面预算管理实施起步较迟，以及客观条件所限，预算管理仍无法实现全面覆盖、全面控制。

一是预算管理工具较落后，虽然国内高校已经逐渐开始财务信息化建设，在预算管理方面只是实现部分信息化管理，仍存在大量人工作业、纸质化的工作方式。二是预算管理不全面，基础信息不全面，项目库未能有效建设，预算申报不全面，导致预算调整频繁，未能实现资源有效配置。三是战略目标和预算编制脱节，绩效目标混乱，预算编制偏离战略目标，战略目标和战略计划不能实现对预算的有效引导。四是预算重执行率轻绩效评价，不能通过预算执行体现真实需求，对预算编制具有误乱性，形成资源浪费。

三、财务信息化对全面预算管理的影响

高校财务信息化是结合现代科学、管理科学与信息技术，构建数字化、实时化、多元化、个性化的财务信息平台(刘燕，2017[2])。在财务信息化的基础上，构建全面预算管理体系，有利于实现战略目标与预算管理相结合，全面覆盖业财预算管理，全面控制预算执行，从预算编制至预算绩效评价全闭环的全面预算管理，科学提高财务管理水平。

(一)财务信息化的发展趋势

公共服务机构资源数字化是十四五规划中重要发展纲要，财务管理作为高校公共资源重要的管理工作环节，是高校人财物信息的汇总，结合互联网技术手段整合财务数据一是可以解决信息不对称、业务流程不连贯的问题，从而实现业财信息资源共享、信息共享，提高财务管理水平和质量。二是实现信息价值，从业务需求、资源分配、资源管理、财务处理到业财务信息融合输出形成有效的信息价值链，为财务管理、战略决策提供有效的信息支持。三是推动智能化财务管理，财务信息化的发展必将改变传统财务工作模式，随着人工智能化发展，将替代重复性的财务核算、物资管理等工作，规范财务业务和信息标准，强化执行能力，提高工作效率。三是加强风险防控，基于大数据的信息化系统能对业财信息数据统一储存、管理，提高数据安全性，通过业务留痕、数据留存提高财务风险防范能力。财务信息化发展是未来各高校财务工作的重要任务，是适应数字化时代发展的重要措施。

(二)全面预算管理的意义

从本质上讲，全面预算管理是指企业围绕预算而展开的一系统管理活动和制度安排，同时也是涉及全方位、全过程和全员参与的综合性管理系统(池国华，邹威，2015[3])。全面预算管理突出的是全面性，主体单位从上至下全面参与，涵盖所有业务活动和经济活动，在执行预算的过程对所有环节进行全面控制，确保预算执行按预算方案推进落实。全面预算管理一是能优化资源配置，落实战略目标。全面预算管理在整合学校可支配资源的同时，涵盖学校全面业务事项、全体人员，从项目的遴选、项目绩效目标、项目实施环境和能力，充分和学校的中长期规划以及战略目标相合，落实细化项目责任，能科学有效地分配资源，提升资源效率，从而保障战略计划的推进和落地。二是能规范业务流程，落实风险防控制度。全面预算管理将业务流程和管理制度嵌入系统管理，能实现业务流程的标准化，规范预算、核算管理，避免线下操作的可能产生的程序漏洞，同时能实现业务全流程记录，明确岗位职责和权力责任，能有效控制业务，从而实现加强内部风险控制的有效管理。三是提高绩效评价精准性，优化管理水平。全面预算管理由于在项目遴选时已经明确了项目的绩效目标，能将绩效目标指标化、量化，从而提供客观的评价依据和尺度，在项目执行完成后能提高绩效评价的全面性和准确性，并以此为依据进一步完善项目执行和管理能力，引导资源配置方向，提高整理管理水平。

(三)财务信息化下全面预算管理应用的意义

基于互联网技术、区域链和信息化体系建设的校园财务信息化是打破传统财务管理的主要模式，随着数字产业化的发展，财务信息化在各高校中不断推进实践，基于财务信息化的全面预算管理应用的核心功能是主要体现在四个方面，一是为全面预算管理提供建设平台，全面预算管理作为财务信息化内容的重要部分，能更高效地实现业务需求和资源分配之间信息的对称，对预算执行和预算管理等信息及时把握，连通财务核算业务，并依据财务核算信息进行预算绩效评价，推动全面预算管理的功能落实。二是保证财务信息的完整性，实现财务信息共享和服务功能。全面预算管理能追溯财务数据的源头，对资金使用目标全程控制，是财务核算信息的重要补充，对资金使用过程全面覆盖，保证财务信息的完整性，为财务信息共享和信息服务提供基础。三是加强财务监督职能，财务信息化中的全面预算管理、财务核算、财务管理相结合，能客观评价资金执行效率、资源分配效果，判断项目执行是否与项目规划相一致，从而进行调整、补缺，提高财务监督的水平。四是实现资源有效配置，基于业财信息融合，通过准确的业务需求信息和科学的绩效评价能推动提高资源配置效率。

四、财务信息化下全面预算管理应用策略

全面预算管理应用模块包括建设项目库、预算绩效管理体系、预算编制、预算执行、预算调整、和全面预算管理制度等体系构建，整体框架在财务信息化的基础上，围绕需求、控制、绩效，以优化资源配置和财务管理为目标，探讨全面预算管理应用的模式。

(一)建设项目库

全面预算管理的前提是对资源需求信息具有透明性，掌握全面、准确的需求，并具有合理、充分的必要性和可行性判断，因此，建立项目库管理是实现全面预算管理的前提。建设项目库是依托财务信息化预算管理系统，建设包括项目论证、项目入库流程和项目立项管理的模块应用。

1.项目论证

由项目需求部门提出项目入库申请，为保证项目实施的合规性、必要性，项目资金需求测算的合理性以及绩效目标设计与学校战略规划目标相一致，作为学校立项的依据，项目论证内容包括：一是项目建设可行性和必要性是否具有充分的依据，二是项目实施条件是否符合学校的实际情况，比如资金规模、现有建设基础能否支撑项目顺利执行，三是项目建设内容是否合理，导向性与项目建设目标是否相一致，四是项目测算依据的合规性和准确性，公立高校属于政府采购范围，物资采购是否按政府采购目录和采购价格进行测算，非政府采购的预算测算是否合理，预算用途与项目的相关性是否符合常规逻辑等，通过设立标准化、量化的方式设计测算明细列表，提高项目建设内容合理性判断的明晰性和可行性。四是判断绩效目标设立的科学性，制定的绩效目标是否与项目建设内容和工作任务相结合，能否有效反映项目建设所带来的效益，从而推断项目建设是否符合学校发展利益和战略目标。

2.项目入库流程

项目入库审批信息化，通过系统流程化管理保证项目论证的合规性，财务信息化的数据存储保证项目入库的透明性，是项目立项的重要依据，项目入库流程包括项目入库申请、项目论证过程和结果、项目建设内容的修正调整以及项目库管理领导小组意见等流程设计，用信息化的手段使项目入库程序合规，责任明晰并实现信息存储和使用。

3.项目立项管理

在满足建设条件的项目进行立项，立项管理包括：项目立项、项目实施、项目结项、项目滚动管理。项目立项管理是对已经下达预算经费的项目执行过程和执行效果的管理。一是能及时准确地掌握项目实施进度，预算执行率。二是在项目执行存在偏离计划的时候能够为调整预算和为绩效评价提供依据。三是可以有效保存全面、全过程的项目信息，保证项目信息的完整性。四是建立项目滚动机制，明确项目延续期和退出机制，保证项目库的时效性和准确性。

(二)预算绩效目标管理库

全面预算管理的关键是建设绩效、计划与预算之间的内在联系(李广凯，2020[4])。在财务信息化平台的基础上设立预算绩效目标管理库，用于匹配学校发展计划和资源配置，以战略目标为导向通过预算绩效目标将学校资源用在最准确的地方，具体包括预算绩效目标设立和预算绩效评价。一是预算绩效目标设立，由上而下设立学校的预算绩效目标，预算绩效管理部门根据学校中长期战略目标设立总体绩效目标，根据业务部门和二级学院的工作任务和工作性质，设立扩展绩效目标，通过细化、量化、标准化指标实现绩效目标设计的客观性、科学性和项目实施效益性，从而形成学校的绩效指标体系，为项目库建设提供重要的绩效指标选择，也为学校预算编制提供导向性依据。二是预算绩效评价，项目执行事中和事后，作为项目调整、项目结项和部门工作考核的重要依据，根据绩效指标执行情况进行评价，为调整资源分配和下一步工作计划提供决策参考。

(三)预算编制

预算编制是全面预算管理有效执行的基础，科学的项目储备为预算编制提供质量保证，预算编制是实现短期经营目标和中长期战略目标的重要前提，预算编制包括：预算申报、预算审批、预算下达。一是预算申报，预算需求部门根据工作计划和工作任务从选择储备项目在预算管理系统上进行申报，经过相应的申报流程报送财务部门。二是预算审批，财务处根据预算申报项目，结合学校可分配资金情况，组织专家小组对申报项目结合学校发展目标进行遴选，强化项目绩效目标，经过预算控制反馈申报部门对预算项目内容进行修改后报送财务部门，最后提交预算审批部门审批。三是预算下达，财务部门通过预算管理系统和核算系统相关联，根据预算审批结果下达经费预算，从而控制项目核算额度，完成预算编制。

(四)预算执行

预算执行是项目实施过程中记录实施进度和经费执行情况的功能模块，预算执行包括经费执行、项目实施进度和预算执行监督。是预算调整的依据和支撑条件。一是经费执行，预算执行系统是通过与核算信息互通获取数据，能直观了解预算预行进度和支出内容。二是项目实施进度，由项目实施部门在项目库中对项目进度信息进行更新，预算管理系统直接从项目库中获取数据，通过项目实施情况掌握项目实际资金需求。三是预算执行监督，在预算执行过程中，利用财务信息化下的智能化手段能够实时获取项目推进数据，结合项目实施进度和预算绩效评价，对项目经费进行监督，并建立预警机制，作为预算调整的依据。

(五)预算调整

预算作为项目经费前期预测，在执行过程中会存在一定偏差，为提高资金使用效率，预算调整是根据预算执行情况，结合资金需求对项目预算进行调整。一是财政资金的预算执行进度有严格的考核要求，针对项目预算执行进度与计划存在严重偏差的项目进行预算调整，及时安排需要资金的备选项目，保证资金使用效率，保障资金执行度。二是对项目实施内容和计划存在严重偏差的项目，及时收回资金进行相应的重新分配，从而确保资金使用与目标相一致。

(六)全面预算管理制度

完善的预算管理制度是全面预算管理合规性和完整性的前提条件，通过财务信息化，将全面预算管理制度嵌入预算管理系统，通过信息化手段约束全面预算管理的工作流程，防范风险控制缺口，保证预算管理信息的完整，优化预算管理效率。

五、结语

本文通过财务信息化解决全面预算管理存在的问题，一是实现全面预算管理信息化。二是预算通过项目库和预算绩效目标管理库建设，有效关联战略目标和预算编制，强化战略目标导向性。三是通过预算绩效指标和绩效评价，提高资源配置的效益性。四是通过全面预算管理信息化，提高内部风险防范能力，确保全面预算管理的规范性和实施效果。■