企业内部审计与内部控制关系分析

许东涛 聊城华越有限责任会计师事务所

一、前言

在新的发展形势下，企业的经营风险与经营压力要远高于之前，但市场也更加开放，这也给企业发展提供了更多的机会与可能，如何把握机遇，迎接挑战是现阶段企业经营发展中的关键环节。通过实施内部审计与内部控制可以及时发现企业日常工作中、管理中存在的问题、漏洞、风险，以便企业可以及时的解决这些工作中、管理中的问题与风险，保证企业可以更加规范、科学的发展。所以，做好内部审计与内部控制对现代企业发展意义非凡。其中，弄清楚二者之间的关系则更有利于企业充分把握各自的特点、优势等，以便企业充分利用各自价值。因此，对于内部审计与内部控制之间的关系研究，将给企业发展带来非常多的帮助。

二、内部审计与内部控制之间的关系探讨

(一)内部审计与内部控制在目标上具有一致性

内部审计与内部控制虽然是两项独立的工作，但是在工作目标上却具有一致性。现代企业发展中面对的经营风险要远高于以往，为了更好地应对经营风险，提高管理质量，往往会选择多种手段来进行风险防控，其中内部审计与内部控制都能够帮助企业进行风险防控。内部审计通过对企业财务报表、会计信息的审计，可以更好地保证企业财务数据与会计数据质量，从而提高工作质量，降低风险隐患。而内部控制是对企业各项管理工作的监督与管理，及时发现工作中有无漏洞、有无不规范、有无风险隐患等，也能够全面提高企业的内部管理水平，降低风险发生的概率。由此可见，不管是内部审计，还是内部控制，都能够从优化管理质量、防范经营风险的角度出发来保障企业的发展。

(二)内部审计是内部控制的组成内容，是对内部控制的进一步控制

企业内部控制是从整体来对企业管理、决策、运营等进行管理与控制，而内部审计是从工作细节上来进一步对企业的管理、决策、运营等进行管理与控制，所以内部控制包含内部审计，内部审计属于内部控制体系下的一份子。此外，内部审计是对内部控制的进一步控制，这点从二者的职能作用分析上便可见一斑。企业通过实施内部审计，能够发现管理中的问题，并及时加以措施解决，而实施内部审计除了能够对企业中各项管理工作进行监督与审计以外，还能够对企业内部控制是否合理、科学、规范进行审计和评价，为企业开展内部控制提供数据支持。可见，内部审计除了帮助内部控制工作的展开以外，还能够进一步提高企业内部管理水平，提高内部控制执行力。企业在经营发展中，一定要认识到这一点，在实际工作中为了能够更好地发挥内部审计对内部控制的再控制作用，企业必须要肯定内部审计地位与价值，并充分保证内部审计工作的执行力与独立性。

(三)内部审计与内部控制共同保障企业能够实现更好地发展

企业在经营管理中必须要科学的认识内部审计与内部控制之间的关系，并且要对二者进行科学的区分，既不能够将内部审计与内部控制混为一谈，又不能够撇清二者之间的关系，充分发挥二者之间的互补作用，这样才能够保障企业实现更好地发展。在工作中充分利用并发挥内部审计与内部控制之间的互补关系，能够帮助企业进一步提高自身的风险防范水平，帮助企业更好地找出工作中存在的不足与问题，以便企业可以及时的对工作中的不足与问题进行优化与解决，共同为企业筑起一道防御体系。

三、企业内部审计与内部控制中存在的常见问题分析

(一)内部审计与内部控制意识仍需提高

当前，很多企业在经营管理中之所以没有做好内部审计与内部控制工作，与企业自身内部审计与内部控制意识淡薄有直接关系。在一些企业中无论是企业领导，还是审计人员、内控人员、其他部门员工等，往往对内部审计与内部控制之间的关系理解的并不透彻，对内部审计与内部控制建设重要性认识不足，导致企业由上至下都没有建立客观、正确的内部审计与内部控制意识，导致内部审计与内部控制工作在开展过程中执行力得不到保证、工作严谨性与科学性等得不到保证。此外，内部审计与内部控制与企业中各个管理部门都有关系，需要其他管理部门的积极配合与参与，这样内部审计与内部控制工作开展起来才能够更加的通畅与高效，但显然在一些企业中其他管理部门往往会认为内部审计与内部控制与本部门没有任何的关系。此外，在一些企业中内部审计与内部控制之间存在职能重叠，职责划分不清的现象，这主要也是因为企业对内部审计与内部控制关系捋顺不清，重视不够导致的。

(二)从业人员整体素质与能力仍需提高

为做好内部审计与内部控制工作，企业必须要保证从业队伍的整体实力，但往往各个从业人员之间的能力水平是参差不齐的，真正综合能力强、思想觉悟高的内部审计人才与内部控制人才少之又少。一方面，部分企业在内部审计与内部控制工作中并没有做好对管理队伍的培养，企业更加关注的是内部审计与内部控制的考核、工作进度、工作结果，没有意识到提高审计人员与内控人员工作素质与工作能力的重要性，很多企业中都鲜有关于审计人员与内控人员的培训，无论是岗前培训，还是岗后培训都没有落实到位。另一方面，企业管理者不懂得如何调动审计人员与内控人员的工作积极性，不懂得如何充分挖掘与利用审计人员与内控人员的才华，不懂得如何帮助审计人员与内控人员进行工作减负、减压，这样不利于提高审计人员与内控人员对工作的满意度。容易增加企业的内部审计与内部控制成本以及岗位人员流失率。

(三)内部审计与内部控制管理机制不完备

首先，为保证内部审计与内部控制规范性、客观性、严谨性，企业必须要建立完备的监督部门，在给予内部审计与内部控制充分独立性与执行力的同时，也要对其进行工作监督，但往往很多企业都没有设立独立的审计与内部控制监督部门，这会导致内部审计与内部控制工作中风险隐患增加。其次，为提升内部审计与内部控制工作效率与工作质量，企业应该充分利用信息技术来推动内部审计与内部控制的信息化发展，构建完备的内部审计与内部控制管理系统，但很多企业的内部审计系统与内部控制系统往往安全漏洞都比较多，这不仅不利于保证工作质量，还会增加审计与内控风险。最后，企业在开展内部审计与内部控制工作时并没有建立完备的规章机制和工作流程，导致内部审计与内部控制工作的开展没有计划、没有目的，增加了管理成本。

四、推动企业内部控制与内部审计良性发展的策略分析

(一)提高企业全员对内部审计与内部控制的认识及重视

企业想要更好地保证内部审计与内部控制工作质量，促进二者之间良性发展，必须要为其的发展提供一个良好地内部氛围。首先，企业领导要建立内部审计与内部控制科学认识，并积极带领企业全员参与到内部审计与内部控制工作当中。其次，要进一步优化企业内部沟通机制，加强各个部门之间的协作与联系，实现各个部门之间的信息共享、人员交流等，这样能够进一步提高其他管理部门对内部审计与内部控制工作的认识，能够更加主动的参与及配合内部审计与内部控制工作的开展。

(二)夯实内部审计队伍与内部控制队伍的实力水平

企业开展内部审计与内部控制工作离不开从业人员的参与及作用发挥，所以必须要保证从业人员的职业素养与工作能力。首先，企业要注重内部审计人才与内部控制人才的引进。企业要通过完善招聘机制，建立人才合作关系等方法，帮助企业更好地挑选与招揽内部审计与内部控制人才，不断壮大企业的审计队伍与内控队伍。其次，要注重对内部审计人员与内部控制人员的管理与培养，根据发展变化、企业需要等持续调整与优化培训方案，保证培训的及时性与针对性，以便更好地帮助内部审计人员与内部控制人员提高工作素养与工作能力。最后，企业要建立公平的岗位晋升机制、明确岗位职责、完善薪酬福利制度等，这样能够进一步提高内部审计人员与内部控制人员的工作待遇，提高审计人员与内控人员的工作满意度，使其可以在工作中更好地发挥才能，在工作中更好地服务于企业。

(三)建立完备的内部审计与内部控制管理机制

首先，企业要保证内部审计与内部控制监督执行力与独立性，为此企业要建立独立的监督部门，并保证监督工作由专业的人员来开展，以便及时发现内部审计与内部控制中存在的不足，进一步强化内部审计与内控力量。其次，利用信息技术打造一体化、流程化的内部审计管理系统与内部控制管理系统，实现内部审计与内部控制工作的信息化、数字化发展。在此过程中一定要做好内部审计系统与内部控制系统的安全维护与管理，定期对管理系统进行检查、更新等，及时发现系统中的漏洞与风险。最后，在开展内部审计与内部控制工作之前，要根据企业经营现状与需要制定科学的规章机制与工作流程，严格要求从业人员按照规章制度与工作流程来开展工作。

五、结语

内部审计与内部控制之间既存在包含关系，又存在互补关系，科学认识二者之间的关系，将更有利于企业做好内部审计与内部控制工作，全面提高企业管理质量与风险控制水平。希望文章中有关内部审计与内部控制工作中存在的问题与对策分析，能够为企业落实好这两项工作提供到思路上的启发。■