新时代内部经济责任审计的思路与方法

孙自坤 昆明钢铁控股有限公司审计部

前言

在当前时代背景之下，我国企业也迈入了全新的发展阶段，所获得的发展成果也是十分显著，而为了更好的适应生产布局所产生的改变，那么也越发注重于调整负责人，对于内部审计部门来说，应发挥出监督职能以及服务职能的作用，从而保障内部经济责任审计的成效。但在当前经济责任审计期间所存在的问题还较为突出，所以应先针对其中问题来探寻出解决问题的方法。基于此，本文就以经济责任审计的问题所在分析为出发点，而后探讨了新时代内部经济责任审计的思路与方法。

一、经济责任审计的问题所在

(一)经济责任审计重点不明确

经济责任审计工作的开展，其目的在于提高国有资本的保值增值率。但在审计工作的开展过程中，存在审计重点内容管理模糊的现状，这制约了经济责任审计工作的有序开展，主要包括财政专项资金、大量的资源及资产、土地腾退及政府拆迁工作等管理没有进行明确区分的情况。

(二)财务资源可信度较差

在进行经济责任审计时，其重点内容在于对被审计单位的财务的完整性、合法性和真实性进行审计。对上述问题的评价以及查处等方面均是根据审计证据来加以开展的，对于此审计证据来说，又需在财务资料之中获得，而若财务资料的可信度较差，那么就会对于审计评价的权威性以及正确性等方面造成消极影响，也会直接致使审计判断错误，财务资料缺失可靠性以及准确性，也会致使某些严重的问题难以被及时发现，特别是被审计企业的损益以及收支等方面均难以及时反映出来，而若如此则会致使某些违法行为十分猖獗。

(三)审计界限划分不清

现阶段，在进行经济责任审计的过程中，主要法律根据为我国的《审计法》，为审计工作的开展提供了一定依据。而伴随经济改革脚步的越发加快，审计工作的内容也逐步细化，但审计工作的重点界限却存在划分不清的情况，这对审计工作的顺利开展形成制约。

(四)审计力量不足

目前，审计工作在开展过程中，存在审计力量不足的问题，在这种情况下，一旦遇到审计任务较为繁重的情况，在进行基础审计的过程之中，更是需开展重复性的劳动，而最终则会导致审计期间的成本较为之高，且审计质量和效率还较为低下等消极状况，也易于诱发审计风险问题的发生。

二、新时代内部经济责任审计的思路

(一)以问题作为导向的审计思路

在开展经济审计的过程中，需要以单位的实际情况为依据，对审计信息化建设进行重点强化，并对经济责任审计对象库进行建立，并对审计重点内容进行确定，并以分类的方式进行管理。此外，还应以问题作为导向的审计思路，主要指的是以被审计企业所出现的问题作为主要的线索，实施追踪查证探析，这样不但能够明晰问题产生的主要因素，也能够明确了解到被审计企业在内控制度方面上所产生的问题，可实现明确离任领导者的主要责任，也能够有的放矢地提出解决策略，这样做非常有助于下任领导者提升自身的管控能力[1]。在运用上述思路的过程之中，一般能够适合运用在被审计企业在环境层面上出现了严重事故、或是严重问题等的情况之下。

(二)以风险导向为核心的审计思路

风险导向这一审计形式主要是审计工作人员避免以及控制审计风险出现的一个重要着手点，是明确了解审计的主要性质、时间以及范畴等方面的重要审计思路之一，其有助于规避风险较高的某些业务，也可探寻到风险较高的审计项目，能够将本就不足的审计资源合理化分配至存在高风险的事项之上，这样则能够及时揭露出弊端问题以及差错问题，在最大程度上降低与控制审计风险的出现。这种思路主要是基于审计诉讼案件的增多和风险性较高的职业环境之下来加以提出的一种重要思路，但还未能充分贯彻至我国的审计之中。

虽然目前还没能清楚的体现出经济责任审计过程中所存在的风险问题，但在经济责任审计期间，却会牵扯到任用相应领导干部这一问题，若所任用的领导干部产生消极问题，同时也未能在第一时间发现，那么最终所造成的影响就会极为恶劣，其不单单会影响到某个企业或单位的利益，更甚还会影响到百姓的切身利益[2]。因此说，通过了解现阶段经济责任审计的实际情况，将本就不足的审计资源合理化的分配至风险性较为高的一些项目上，能够明显提升审计的效果和效率，防范审计风险问题的发生，可见也可作为一种切实可行的思路。

(三)提高审计人员综合素质

在新时代之下，若想提高内部经济责任审计的质量，那么则务必要提高审计人员的综合素质，这是由于审计人员个人素质的高与低，会直接决定审计风险问题的出现情况，所以提高审计人员综合素质极为关键和必要，对此，一方面应重视开展培训工作，以期在培训期间来提升审计工作人员的专业能力以及综合素质，并且在培训期间还应将职业道德素质作为培训的重点，这是由于工作人员若“无德”，那么即使具备极为科学的审计程序则也无任何用处。再者，在培训过后，还要将人员的成绩当作判断其个人能力的一项重要指标，以期构建出良好的用人机制[3]。另一方面还应善于引入此方面的优秀人才，实现构建高能力、高素养的现代审计团队。在应用风险导向这一审计模式的过程中，也对于审计工作人员具备着很高的要求，要求其具备分析和解决实际问题的能力。除此之外，还应积极构建考核激励机制，这样则能够在最大程度上提高考核人员在平日工作中的主动性，让其能够更为脚踏实地，勤勉忠诚的奉献在自身的工作岗位之中。

三、新时代内部经济责任审计的方法

(一)明确审计界限

在我国开展经济责任审计工作，虽然没有具体的法律规定，但两办仍旧有规范化的管理模式，尤其在经济责任审计方面，我国已经具有较为完善成熟的审计管理方式，这在世界范围内也是首屈一指的。随着经济审计工作的逐步细化，可以通过明确审计界限的方式，对经济审计工作进行进一步完善，包括划清审计工作的三个界限，包括划清主观客观责任界限、划清直接责任和领导责任界限、划清前后责任界限。此外，也应将以岗位责任和单位性质为依据，对干部的职责进行区分，包括对资金、资源资产、土地腾退、经济执行等权利的干部进行责权分开管理。

(二)补充审计力量

在开展经济内部审计工作的过程中，应秉承以在任审计为主，离任审计为辅的审计原则。由于目前审计工作的开展存在任务重、更新快的现状，而审计队伍的人员又较少，所以，可将问题反映给上级部门，确保增加经责人员，以此充实审计力量。还可以发挥联席成员的监管作用，通过将经济审计情况进行公开通报的方式，提升人员的财经意识理念，强化法纪意识，以此规范联席成员的审计行为。此外，引入社会审计，多管齐下开展审计工作，以此补充审计力量。并明确在会计中介机构之中务必要配备具备此方面从业资质的现代化人才，这样才能够在会计业务等方面让客户产生信任感，由此可见，在人员配备上此中介机构具备着明显的优势[4]。同时，此中介机构的主要分布对象分布范围十分广泛，高水准、高能力的审计工作人员自身所具备的工作经验也是非常丰富，因此能够开展好经济责任审计这项工作[5]。■