企业会计信息化内部控制中存在的问题及对策分析

王一同 中石油华东设计院有限公司吉林分院

在当前世界环境中，信息技术革命日新月异，已深入到各个发展领域之中，深刻影响到人们的生活方式和生产方式。在此背景下，信息化技术给企业内部管理与控制带来了契机，不但能够提升企业会计信息处理的效率与质量，同时也能够帮助现代企业搭建高效的会计管理机制，提升企业内部控制效率。但就目前而言，我国企业会计信息化程度并不理想，在安全性与稳定性方面存在着一定的问题，而这些问题对企业内部控制也造成了不良影响，针对会计信息化对于企业内部控制的影响进行分析，从而有针对性的进行完善，能够帮助企业提升经营质量，是值得企业经营管理者重视的问题。

一、会计信息化特征分析

(一)动态性

企业会计信息化工作开展时，可迅速对特定的资料信息进行收集转化，满足实际工作开展需求。高效的工作运行模式与准确的处理结果，使得会计信息化具有非常强的动态特性。

(二)智能化

企业在经营管理时，基于会计信息化的支持，可合理应用现代智能技术，实现对会计信息的大数据处理，并完成人机交互处理结果反馈，突出现代企业会计信息化的智能化特征。

(三)共享性

网络信息技术的发展应用下，企业会计信息化运行时，可实现对企业经营数据的快速收集与共享，便于各部门数据交互，提高企业的整体运行效率，发挥出数据共享的现实价值。

(四)覆盖广

会计信息化工作模式，改变了传统会计工作流程，打破了传统人工统计处理的工作方法。在实际工作开展过程中，可对企业的所有数据进行快速收集，实现全覆盖会计信息管理，推动企业战略经营计划落实。

二、信息化环境下会计内部控制存在的问题

(一)信息安全风险加大

会计内部控制信息化是一把双刃剑，一方面能提高企业会计信息的使用率，另一方面也使企业会计信息面临巨大的安全风险。这是由于互联网环境具有开放性，企业会计信息流通于如此开放的网络环境中，必然存在被篡改、截取以及泄露的风险，不仅会损失信息的完整性与可靠性，也会对企业的运营管理造成严重威胁。同时，在互联网技术得到普遍应用的同时，网络病毒与黑客攻击也日益猖獗，使企业的会计系统面临被入侵或破坏的风险，进而威胁到会计信息的安全性。

(二)会计人员素质薄弱

我国会计行业的进入门槛较低，会计人员的综合素质普遍不足，尤其在一些实力薄弱的中小企业中，会计业务的处理较为混乱，甚至存在弄虚作假的现象。随着会计内部控制信息化的不断发展，会计工作与企业经营管理之间的关系更为紧密，企业对会计人员的综合技能与素养提出了更高的要求。但就实际情况而言，我国大多数企业会计人员的素质有待提升，导致这一问题的原因较多，一是我国会计专业人才的培养机制不够健全，二是部分企业对会计工作缺乏重视，三是一些会计人员上进心不足，缺乏自我成长的意识和能力。

(三)内部控制环境不佳

在复杂多变的市场环境中，企业为了保证可以长期生存和发展，就需要时刻提高市场竞争力、增加市场份额。因此，大多数企业都会在主营业务上投入大量资金，而对会计内部控制缺乏重视，不仅阻碍了企业会计工作的信息化发展，而且也不能充分利用会计信息的价值，容易使企业陷入故步自封的状态，不利于企业优化生产经营模式、调整组织管理结构。例如，部分企业将全部精力用于更新设备、产品研发、扩大生产和市场营销等方面，但对企业的会计信息视而不见，使企业会计内部控制无法产生良好效应，不能充分发挥其应用价值。

三、企业会计信息化内部控制优化措施

(一)落实内审工作

在企业内审工作开展时，应当突出内审监督工作，对企业会计信息化的每个工作环节进行有效监督控制，有效落实内审工作，发挥出审计监管与审计管理工作效力。企业会计信息披露工作开展时，企业必须对内审要素进行合理优化，使得内审统计与地方统计工作得到明晰，为后续信息披露提供数据支持。企业内审工作的开展，旨在对企业经济业务的目标进行审计监管，实现对不同部门的会计账户进行审计管理。新时期企业内审工作开展时，应当突出动态审计管理，实现对企业生产、经营、收益的全要素审计监管。笔者认为，在企业内审制度完善时，应当对企业内审要素进行合理调整，以适应企业的内审工作要求。通过内审方案与内审制度的有效完善优化，可有效保证企业内审工作开展的有效性。在提升企业内审工作质量与水平时，可合理应用信息技术，创新审计工作形式，在会计信息化工作基础上，建构新的内审机制与模式。如企业内审时，可合理应用计算机技术，实现定期对会计信息化数据进行内部控制审计监管，核查会计信息化处理结果的真实性与可靠性。若发现审计结果，不符合监管工作要求时，需及时对审计工作进行优化，提高审计质量与效率。

(二)引进数据分析师

会计信息化的核心内容是进行数据收集和分析，单纯靠会计人员来完成这份工作是不可行的，需要引进专业的数据分析人才。数据分析是通过数据信息技术进行的一种统计分析方法，定量方法和数学计算机模型通常可以为公司的信息收集者提供并阐明该公司的各项业务信息，从而帮助做出相关决策。数据分析师通过分析统计数据后，对企业整体运行中采取相应手段进行业务操作，并将相应的数据进行整合，其可以使用简单的方式将信息合理地传递给决策者，通过分析数据为企业提供解决问题的方向，促进企业的发展进步。同传统的分析决策对比，即相关人员运用足够的知识储备以及相应的行业从业经验得出的数据，大数据分析能够提供更加精准的依据。利用大数据可以在进行数据分析汇总的基础之上根据企业的实际情况进行总结，这样不仅能够弥补以往依靠直觉分析的不足，还能及时检查大数据分析的科学性，起到双重保险的作用，进而提高企业管理者决策的准确性。

数据分析师可以帮助企业的员工以及一般管理者更加轻松地获取决策信息，提高企业管理者决策的科学合理有效性，规避企业可能遇到的风险难题，实现企业的价值增值，促进企业的长久发展。

(三)加强会计信息化实时控制

1.加强对会计信息化流程重组

会计信息化若想要取得成功，就需要对会计信息化业务流程进行重组。简而言之，即在会计信息化执行之前，需要对整个流程的合理性和效率进行审查，尤其需要对不合理和低效的业务流程进行规范和调整。倘若内部控制流程的效率比较低则会延长核算周期、减缓决策制定从而影响公司的业务量。因此，公司会计信息流程的重组尤其要注意以下几点：着眼于优化所有流程，组织根据流程确定，激发每个员工在流程中的闪光点，借助信息技术对不一致性进行调整，最终实现从智能化管理向内控流程管理转变的最终目标。

2.加强对会计信息化进度控制

会计信息化需要面临三个阶段：前期进行标准化，做好数据准备；中期业务流程重组，交界面界定；后期完成从手工到计算机作业的过度。这个过程包含从项目启动到项目正式运行多个环节，每个环节都需要做好推进与协调，而且还会面临延时、预算超出以及中断的风险，这些都会影响信息化进程，影响企业内部控制。所以会计信息化要更加注重科学性与实用性，提升管理理念与技能，对跨级信息化的进度实行有效控制，最终才能将会计信息化落到实处。

(四)优化会计内部控制环境

企业管理者应当意识到会计工作的重大作用，将会计内部控制的信息化建设纳入企业的长远发展规划之中，通过积极引进优质人才、构建会计网络和完善制度规范等一系列措施，有效提高会计内部控制的信息化与智能化水平。同时，在企业内部，也应当做好相关的教育宣传工作，更新企业员工的思想观念、强化各部门之间的协同合作，不断优化会计内部控制的环境，并据此对企业的组织管理结构、生产经营模式作出调整，逐步构建多元化、体系化的运营态势，推动企业的可持续发展。

三、结语

综上所述，现代信息技术使企业会计内部控制发生了重大变革，提升了企业会计信息的使用率，并推动了企业生产经营模式与组织管理结构的转变，为企业提高市场竞争力带来了全新的契机。因此，企业必须结合自身的发展现状，积极优化会计内部控制环境、强化会计网络的安全管理、注重会计档案的安全控制，并培养高素质的会计人才，为企业会计内部控制的信息化运作提供保障。■