财务报表分析在财务管理中的作用

刘艳艳 陕西龙门钢铁(集团)有限责任公司

引言

在激烈的市场竞争环境下，企业的管理部门应重点关注企业的经营活动，财务管理部门在对多个部门经营信息收集汇总的情况下，按照规定的财务管理制度进行系统核算，与此同时，财务管理人员应摒弃传统、落后的财务管理方法，积极引进国内外先进的财务处理方式，通过系统的操作方法建立完善的财务报表[1]。故而，不管是企业内部还是外部的利益有关人员，均给予财务报表分析情况较高重视。

一、财务报表分析的内容

(一)资产负债表

通过开展资产负债表的分析工作，一方面能协助企业财务管理人员了解企业持有的所有资产项目类型与具体金额，掌握企业的资产实况与主要设备配置情况，进而对资产质量优劣情况做出科学评估；另一方面管理人员结合负债表内的资产始源于所有者权益项目，掌握企业在某个时段中的财务实况，据此更加精准的分析出企业的资产和负债状况。基于以上两个方面分析资产负债表，协助企业管理者在财务决策环节有更全面、严谨的数据信息做支撑。

(二)现金流量表

财务管理人员在结合企业实际运行效果的同时，对某一个时期内企业的资金收支状况进行综合的分析和管理，在汇总各类数据信息的同时，进而全面掌握企业的资产流向，与此同时，一个完善的现金流量表还可以预测并提醒管理人员将会出现的经营风险，财务部门对各类现金以及现金等价物综合管理的同时，可以进一步说明企业的经济实力，进而为企业后期投资决策提供一定的依据。

(三)利润表

不同时期企业的经营利润表是企业在运行过程中盈利或者亏损的具体表现[2]。通过分析利润表，不仅能够协助高层管理中更全面地了解企业开展生产经营活动中的收益、成本支出状况，能够协助企业预测未来收益时提供可靠依据；还能通过分析利润报表内的企业经济收入、成本、税收等相关信息。

二、财务管理中财务报表分析的作用

(一)为企业运营决策提供可靠依据

管理层做出的重大决策会对企业的业务运营、发展情况形成直接影响，故而企业在开展决策、调整活动时，企业财务管理部门应对企业经营项目的实际情况以及外界干扰因素进行妥善处理，经过相关部门的实际调查之后，完善和改进财务管理的方法，进而制定完整的财务报表。通常情况下，一个完整的财务报表可以帮助管理人员进行基础的内部控制管理，工作人员通过了解企业财务状况，制定相应的运行管理方案，并在专业知识的协助下实现规范化分析，有机结合企业的财务及运营状况，更科学、全面地评估企业的现实运营情况。

(二)规避财务风险

通过分析财务报表，能够协助财务管理者更及时的掌握企业现金基于对财务报表的分析，财务工作者可以及时掌握企业现金流及资产运用状况，且会合理分析企业当下的偿债能力，预测企业运营阶段可能出现的风险，推行相应的防控方法，进而使企业资产运用过程的安全性得到更大保障，此时企业发展过程中也会有更可靠的支撑。通过系统的分析财务报表的内容，能够较快速的探查到企业运营内存有的风险，摸索相应的方法将其解除，或将其造成的经济损失降到最低。

(三)协助企业创造出更多的效益

企业要想在激烈的市场环境中立足，在提升运营收益水平的同时，也应主动压缩成本，这是综合效益增加的重要基础。报表分析工作执行阶段，重点解读企业经营及劳务支出等数据，快速了解到掌握企业在物料购置、运输、经营等流程中存在额的缺点，采用适宜的方法处理、应对，减少企业的经营成本[3]。比如，采购人员可以通过分析财务报表内的成本部分，进而更全面的了解市场行情，掌握采购价格，在确保物料质量符合设计要求的基础上，坚持推行货比三家的原则，尽可能地减少购置费用。企业运营阶段，分析自身费用支出的合理性，和既有行业竞争标准进行对比分析，探查运营中存在的缺点，进而创造出更多的经济效益。

(四)提升内控水平

首先，管理人员对企业的财务报表数据信息进行周密的分析和统计，可以提高企业的整体经营水平，并采用独特的操作处理技术，通过实施一系列的薪资考核制度来提升员工学习的积极性和热情，进而快速提升财务人员的组织效率。与此同时，财务指标是重要的考核内容之一，通过分析财务报表内容，能够了解到经营者的管理成效，比如分析盈利、营运能力等。通过财务报表分析，也能协助企业更加系统的考核其他管理层以及重要职员的业绩，掌握职工的工作状态[4]。比如，在分析职工的工作绩效时，在其他因素没有出现明显波动时，企业的现金流增加，则提示企业当下的经营状况较好；但是若企业营销指标下降，而行业整体状况未见改变，则预示着市场营销部门日常工作中存在不足，应及时作出整顿，提升内部管理工作效率。

三、优化财务报表分析应用的措施

(一)加强财务信息披露力度，提升财务信息质量

既往财务报表分析实践中暴露出一定的信息不对称问题，抑制很难客观、精准的测评企业运营业绩。现代企业所有者与经营管理者的分离、资本市场信息披露与监管制度的先天性不足、财务信息应用者自身能力等，都可能导致企业在后期管理中出现资金紧缺甚至倒闭的现象。通过加大财务信息披露力度，提升财务信息质量，是减轻报表分析中信息不对称问题严重性的有效方法之一。财务信息披露为新时期下很多企业管理实践中的常用工具与重要机制，通过落实该项措施，能够协助企业持续完善内部治理结构，增强内部管束与激励机制的效力，合理应用社会第三方机构测评企业财务信息的真实性、精准度，在监管工作推进阶段始终维持高压态势，构建信息造假惩处机制并严格执行，循序渐进建设出一套符合中国资本市场特征的信息披露监管体系。

(二)合理应用分析方法，关注非财务指标

在分析财务报表时，不仅要分析报表内呈现出的数据信息，也要测算与对比数据情况和会计材料。如果仅是单纯地呈现出报表内的表面数据，因为报表中不同数据之间会相互作用、影响，例如资产负债表内的部分数据会对利润表内的信息呈现情况形成影响，此时就无法清晰、真实的呈现出企业生产运营时在财务方面存在的问题。故而，需要测算与比较报表内的重要财务数据，通过测算获得差异化的比率，从而更加精准的表现出财务指标和企业生产运营活动中部分数据指标之间的关联性[5]。

经过大量财务人员的应用和实践，在顺应时代发展潮流的过程中，财务管理人员积极树立自主创新的工作意识，采取科学的管理方法，逐步拓宽了企业财务管理的主要路径。其中，比较分析法是对比不同阶段或差异化工况下同质财务指标，通过分析比较所得数据，更科学的预测企业财务状况的变化趋势。比率分析时，主要是比较影响企业财务数据的其他有关指标，据此精准的测算出其之间存在的比率关系，这样便能掌握财务指标和企业生产运营内其他数据指标的关联性；趋势分析法主要是财务管理人员对企业近年来的财务报表数据进行综合法分析和整理，从而全面的预测企业的发展方向和主要的经营范围，协助企业高层管理者规划企业发展方向、调整发展战略时有更可靠的数据做支持。因素分析法，主要是指管理部门在采用量化的分析模式对企业的运行效果以及项目组成方式进行有机整合和处理，在排除外界客观环境因素干扰的基础上，提升财务管理工作的质量效果。常规分析企业经营业绩时，将更多的注意力聚集在务指标上，但在新的经济社会环境中，企业应结合实际的财务管理工作的具体情况，对企业的经营目标财务管理方法进行优化，并以较高的薪资管理制度来吸引大量的财务管理人才，在重点关注非财务指标数据的同时，特别是市场环境、质控、担保事项、诉讼、重大承诺、创新能力等客观性指标进行综合管理。

(三)自觉树立风险管理意识

在企业内部管理工作推进阶段，不管身为企业管理者还是财务人员，均要自觉树立风险管控意识，督导更多的基层员工关注企业的经营风险，形成合力，共同管理、控制风险。与此同时，企业管理部门应按照实际的经营需要对其整体的运行情况进行综合管控，可以通过定期举办知识讲座的方式，聘请实际工作经验丰富的专家为全体员工进行讲解，逐步帮助全体员工树立风险管控的工作意识，进而提升企业的整体管理水平。比如，有企业风险管理意识不足，资产负债率已高达70%，预示着本企业面对着较严重的资金风险问题，如果不能及时的弥补财务链断裂的不良现象，企业将会无法开展的日常经营管理。所以，财务人员应积极探查财务管理工作内存留的财务风险，将相关信息及时反馈给企业管理者，在构建完善的风险架构管理体系后，加强日常的风险管理，从不同程度上提升企业的风险内控管理效果。

四、结语

总而言之，制定一套完整的财务会计报表是需要企业的多个部门共同配合才可以完成的，管理部门应投入适当的建设资金，积极引进国内外先进的财务管理方法，在具体问题具体分析的同时，企业应认识到做好财务报表分析工作的必要性，结合运营需求、市场行情等选择适宜的分析方法，构建安全、可靠的财务操作平台，最后促进社会平稳运行。■